税法基础班奚卫华讲义第十三章税收征管法.docx

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1、第十三章税收征收管理法第Ol讲税收征收管理法本章考情分析本章地位：相对重要章节题型：除单选题、多选题之外，可能会与实体法的内容结合出计算问答题或综合题。分值：35分。内容介绍第一节税收征收管理法概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节法律责任第六节纳税担保试行办法本章思维导图第一节税收征收管理法概述知识点：税收征收管理法的立法目的知识点：税收征收管理法的适用范围（相对重要）1 .凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法我国税收的征收机关：税务、海关、财政等部门2 .农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海 关征收的关税及代征的增值税、消费

2、税，适用其他法律、法规的规定。3 .由税务机关征收的一部分费用，如教育费附加，不适用征管法【例题多选题】下列各项中，不适用税收征收管理法的有（）。A.消费税8 .关税C.车辆购置税D.教育费附加隋藏答案；正确答案知识点：税收征收管理法的遵守主体1.税务行政主体税务机关：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局 的稽查局2.税务行政管理相 对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位3.有关单位和部门第02讲 税务管理第二节税务管理知识点：税务登记管理包括开业、变更、注销、停业复业、外出经营报验登记等。（一）开业税务登记1.开业税务登记的对象（1）领取营业执照企业从事生产、经营的纳 税人企业在外地设立

3、的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位(2)其他纳税人不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人， 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得 税、车船税的外，都应办理税务登记。2.开业税务登记的时间和地点(先工商、后税务，30日)(1)从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，办理开 业税务登记(2)其他纳税人，除国家机关和 个人外应当自纳税义务发生之日起30日内，办理税 务登记比照开业登记办理的情形(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记；(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，办理注册

4、税务登记;(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或出租人上缴承包费 或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，办理税务登记；3.开业税务登记的内容、程序税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到申报的 当日审核完毕。【例题1单选题】下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法 的规定，不承担税务登记义务的是()。A.依法负有代扣代缴税款义务的单位B.从事生产经营活动的个体工商户C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位K ；隋藏答案；正确答案C【例题2多选题】（2008年）根据税收征收管理法和

5、税务登记管理办法的有关规 定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业K ;隐藏答案I_正确答案（二）变更、注销税务登记1 .变更税务登记的范围及时间要求改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不 涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变 隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他 税务登记内容的变更税务登记的时限要求：先工商，后税务；

6、30日内情形办理变更税务登记时限税务登记内容发生变化，需到工商行政管理 机关或其他机关办理变更登记的自工商行政管理机关或其他机关 办理变更登记之日起30日内税务登记内容发生变化，不需到工商行政管 理机关或其他机关办理变更登记的应当自发生变化之日起30日内2 .注销税务登记的范围及时间要求（1）注销税务登记的范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。改变住所和经营地点仍由同一主管税务机关管辖的变更登记涉及不同主管税务

7、机关管辖的注销登记，再到新址办理税务登记（2）注销税务登记的时限要求情形注销税务登记时限一般情况（先税务，后工商）在向工商行政管理机关办理注销 登记前特殊情 况按规定不需要在工商行政管理机关办 理注销登记的自有关机关批准或者宣告终止之 日起15日内被工商机关吊销营业执照的自营业执照被吊销之日起15日内因住所，生产、经营场所变动而涉及改变主管税务机关的，注销之日起30日内 向迁达地税务机关办理税务登记。【例题1 单选题】（2009年）甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。 因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并 签订转让协议，于2008年4月18日向

8、产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的 登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税 务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何 税务登记手续会隐藏答案正确答案B【例题2 单选题】下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代

9、表会隐藏答案正确答案B【例题3 单选题】（2013年）下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登衾隐藏答案I_正确答案D（三）停业、复业登记1 .实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理 停业登记；2 .纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应

10、收 存其税务登记证件、发票领购簿和发票；3 .纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依法申报缴纳税款；4 .纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记；5 .纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延 长停业登记申请。【例题单选题】下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.实行查账征收方式的纳税人需要停业的，应办理停业登记8 .若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D. 一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存H ；隐藏答案I一正确答案D（四）外出经营报验登记L纳

11、税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税 务登记证向主管税务机关申请开具外管证。2 .税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证有效期限一般为30 日，最长不得超过180天。3 .纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记。4 .纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，办理外管证的缴销手续。 （五）税务登记证的作用和管理除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登 记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6

12、办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作 废。【例题多选题】下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明 作废B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理 注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销 发票和其

13、他税务证件了 * *答宴:正确答案（六）非正常户处理纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其 应纳税款的追征仍按规定执行。【例题多选题】（2007年）下列各项中，属于法定税务登记事项的有（）。A.开业税务登记B.注销税务登记C.停业税务登记D.临时经营税务登记会隐藏答案正确答案答案解析税务登记事项有四种：开业税务登记、变更注销税务登记、停业复业税务登记、外出经营报验登记。知识点：账簿、凭证管理（掌握）（一）账簿、凭证管理1.关于对账簿、凭证设置的管理（1）设置账簿珀勺范围类型要求1.从事生产、 经营的纳税人应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账

14、 簿2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种， 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿3.生产经营规 模小又确无建 账能力的纳税 人可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或经税务机 关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员 有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规 定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。（2）对会计核算的要求账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一 种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。2 .关于对财务会计制度的管理备案制度：凡从事生产、经营的纳税人

15、必须将所采用的财务、会计制度和具体的财 务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送 主管税务机关备案。3 .关于账簿、凭证的保管账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另 有规定者外，应当保存10年。【例题单选题】下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照 所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿8 .从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和

16、所 得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不 必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难 的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者 安装税控装置正确答案D（二）发票管理税务机关是发票的主管机关。依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购 发票。对无固定经营场地或财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要 求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销 发票。（三）税控管理征管法中规定：不能按照规定安装、使

17、用税控装置，或者损毁或者擅自改动税 控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上1万元以下的罚款。知识点：纳税申报管理（一）纳税申报的对象一一纳税人、扣缴义务人（二）（四）纳税申报的内容、期限、要求（五）纳税申报的方式1 .直接申报、邮寄申报、数据电文。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。2 .除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期 等申报纳税方式。（六）延期申报管理1 .经县以上税务机关核准，可以延期申报；2 .延期申报延期纳税。延期申报需要预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。【例题1 多选题】（201

18、3年）下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的 有（）。A.直接申报B.网上申报C.邮寄申报D. 口头申报d鱼隐藏答案I一正确答案答案解析纳税申报的形式主要有以下三种：直接申报；邮寄申报；数据电文。【例题2 单选题】下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人正确答案C【例题3 单选题】（2011年）下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（）OA.扣缴人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税

19、人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律 效力一般情况下办税流程设置账簿税种 认定登记设立工商登记设立=祝务登记领购、开具发票财会制度备案成立阶段纳税申报经营情况发生变化变更工商变更税务登记运营阶段缴销发票结清税款税务登记证注销税务登记注销阶段第03讲税款征收第三节税款征收*知识点：税款征收的原则*（一）税务机关是征税的唯一行政主体的原则采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个 人行使。（二）税务机关只能依法征收税款（三）税务机关不得违法开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或

20、 摊派税款（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开 具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库（七）税款优先的原则1 .税收优先于无担保债权；2 .税款与有担保债权：平等的。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权 和留置权的执行。3 .税收优先于罚款、没收非法所得。【例题多选题】（2009年）下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定 的有（）A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证C.税务机关扣押商品、

21、货物或者其他财产时必须开付收据D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单公隐藏答案正确答案知识点：税款征收的方式（七种）（一）查账征收（二）查定征收一一账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税单位（三）查验征收一一经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税 单位（四）定期定额征收一一无完整考核依据的小型纳税单位（五）委托代征税款一一小额、零星税源的征收（六）邮寄纳税（七）其他方式知识点：税款征收制度（一）代扣代缴、代收代缴税款制度（二）延期缴纳税款制度（三）税收滞纳金征收制度（四）减免税收制度（五）税额核定和税收调整制度（六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临

22、时从事经营纳税人的税 款征收制度（七）税收保全措施（预防措施）（八）税收强制执行措施（补救措施）（九）欠税清缴制度（十）税款的退还和追征制度（十一）税款入库制度 （一）代扣代缴、代收代缴税款制度1 .扣缴义务人如果不履行义务，除依法给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应 扣未扣、应收未收税款补扣或补收。2 .扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的， 扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣 缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任。3 .税务机关按规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能 由县（市）以上税务机

23、关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。【例题单选题】（2014年）下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（）。A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务 机关T会隐藏答案正确答案C（二）延期缴纳税款制度L特殊困难的主要内容（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。4 .批准机关：省、

24、自治区、直辖市国税局、地税局（1）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予 批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金；（2）批准延期内免予加收滞纳金。5 .期限：最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。【例题单选题】纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以 缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后8 .当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后欠隐藏答案I正确答案B （三）税收滞纳金征

25、收制度纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务 机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间：税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳 或者解缴税款之日止。（四）减免税收制度1 .纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。2 .纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务 机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免 税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。3 .减免税分为报批类减免税和备案类减免税。4 .纳税人依法可以享受减免税待遇

26、但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需 经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定期限内申请减免税，要求退 还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。5 .减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。（五）税额核定和税收调整制度L税额核定制度一一无账可查、难以查账或计税依据不可信（1）依法可以不设置账簿的；（2）依法应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查 账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明

27、显偏低，又无正当理由的。【例题多选题】（2010年）下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）OA.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人8 .虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人K i隐藏答案；正确答案9 .税收调整制度主要指的是关联企业的税收调整制度了解关联企业的含义（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；（2）直接或间接地同为第三者所拥有或控制关系；（3）在利益上具有相关联的其他关系。了解关联企业的调整方法。注意调整期限：纳税人与其关联企业未按

28、照独立企业之间的业务往来支付价款、费 用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以 自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。（六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税 款征收制度1 .适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人。2 .执行程序（1）核定应纳税额；（2）责令缴纳；（3）不缴纳的，税务机关扣押商品、货物；（4）解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物；（5）抵缴税款。（七）税收保全措施（预防措施）1 .对象从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务 人和纳税

29、担保人。2 .前提（1）纳税人有逃避纳税义务的行为；（2）必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内一一预防措施。3 .法定程序（1）责令纳税人提前缴纳税款；（2）责成纳税人提供纳税担保；（3）未提供纳税担保的，采取两项措施冻结存款、扣押查封审批：县以上税务局（分局）局长；金额（或价值）相当于应纳税款。（4）纳税人按期限缴纳了税款的，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证 之日起1日内解除税收保全。4 .物品范围个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个 人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、 豪华住宅或者1处以

30、外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税 收保全措施和强制执行措施。【例题单选题】税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内 的物品是（）。A.机动车辆8 .单价5000元以上的生活用品C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品K i隐藏答案J一正确答案D（八）税收强制执行措施（补救措施）L对从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人，纳税担保人9 .应坚持的原则：告诫在先原则责令限期缴纳，逾期仍未缴纳10 采取税收强制执行措施的程序（1）审批：县以上税务局（分局）局长（2）两项措施从存款中扣缴税款，扣缴税款的同时，可以处以不缴或者少

31、缴的税款50%以上5 倍以下的罚款；扣押、查封、依法拍卖或变卖权。11 未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。12 其它注意事项拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等 费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。税收保全措施一一预防措施强制执行措施一一补救措施对 象从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义 务人和纳税担保人从事生产经营的纳税人，扣缴义务 人，纳税担保人前 提未提供纳税担保告诫在先原则一一责令限期缴纳， 逾期仍未缴纳审 批县以上税务局（分局）局长措 施冻结存款扣押查封一一以应纳税款为限从存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或变卖权【例题1 多选题】（2010年）

32、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正 确的有（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内、；隗藏答案；一正确答案【例题2 单选题】（2013年）税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的 是（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上50

33、00元以下的罚款、；隋藏答案二二正确答案A【例题3多选题】下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）oA.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款隐窿答案正确答案（九）欠税清缴制度1 .严格控制欠缴税款的审批权限缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国税局、地税局2 .限期缴税时限责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日3 .建立欠税清缴制度，防止税款流失（1）欠缴税款的纳税人或

34、其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供 担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境；（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带 责任。（3）大额欠税处分财产报告制度欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向 税务机关报告。（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权（5）建立欠税公告制度【例题1单选题】根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规

35、定，纳税人分 立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担（）。A.共同责任B.民事责任C.连带责任D.刑事责任正确答案C【例题2多选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征 收管理法及有关政策规定的有（）。A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款公隐藏答案正确答案（十）税款的退还和追征制度1.税款的退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款 并加算银行同期存款利息，税务机

36、关及时查实后应当立即退还。2.税款的追征情形处理措施税务机关的责任税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人 补缴税款，但是不得加收滞纳金纳税人、扣缴 义务人计算等失误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特 殊情况的，追征期可以延长到5年对偷税、抗税、 骗税的税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税 款、滞纳金或者所骗取的税款【例题1 单选题】（2014年）下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是 （）OA.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超

37、过3年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期 存款利息，公隐藏答案I正确答案A【例题2 单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的, 税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。A.五年B.七年C.十年D.无限期公隐藏答案正确答案A【例题3 单选题】（2010年）下列关于税款追征的表述中，正确的是（）。A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴 税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴 税款并按银

38、行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金; 有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、 滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年K夫隐藏答案；正确答案A（十一）税款入库制度 了解。第04讲税务检查、法律责任、纳税担保试行办法第四节税务检查知识点：税务检查的形式和方法知识点：税务检查的职责（一）税务检查的权利（相对重要）1 .查账权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴税款账 簿、记账凭证和有关资料。税务机关的权利要求因检查需要时，经县以上税务局

39、分局）局长批准， 可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记 账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查税务机关必须向纳税人、 扣缴义务人开付清单，并 在3个月内完整退还有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长 批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账 簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查税务机关必须在30日内退 还O2 .场地检查权税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生 活区进行检查。3 .责成提供资料权4 .询问权5 .在交通要道和邮政企业的查证权6.查询存款账户权审批权利经县以上税务局（分局）局长批 准凭全国统一格式的检查存款账户许

40、可证明，查 询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银 行或者其他金融机构的存款账户税务机关在调查税收违法案件 时，经设区的市、自治州以上税 务局（分局）局长批准可以查询案件涉案人员的储蓄存款O（二）采取税收保全措施或强制执行措施税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应 当报国家税务总局批准。（三）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录 音、录像、照相和复制。【例题多选题】（2009年）下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税 法规定的有（）。A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证

41、明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储 蓄存款余隐藏答案；正确答案第五节法律责任知识点：违反税务管理基本规定行为的处罚L纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚 款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：（1）未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；（2）未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关 备案的；（4）未按规定将其全部银行账号向税务机关

42、报告的；（5）未按规定安装、使用税控装置，或损毁或擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。2 .纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关 提请工商行政管理机关吊销其营业执照。3 .纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务 登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下 的罚款。【例题单选题】（2009年）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正； 逾期不改的，由（）。A.税务机关责令停业整顿8 .税务机关处2000元以下的罚款C.工商行政管理机关吊销其营业执

43、照D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款方；隐藏答案；正确答案C知识点：扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、 代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款; 情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。知识点：纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义 务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由 税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2

44、000元以上1 万元以下的罚款。知识点：对偷税（逃避缴纳税款）的认定及其法律责任偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出 或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴税款的。征管 法由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的 税款50%以上5倍以下的罚款刑法（1）逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上的，处3年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金（2）逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额的30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金（3）扣缴义务人依照前款规定处罚知识点：进行虚假申报或不进行

45、申报行为的法律责任征管法（1）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5 万元以下罚款；（2）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。知识点：逃避追缴欠税的法律责任征管 法纳税人由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任扣缴义 务人由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应 收未收税款50%以上3倍以下罚款刑法数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并 处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金数额