房地产开发公司会计工作管理条例办法.docx

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1、房地产开发公司会计工作管理条例（办法）第一节总则一、为规范会计行为，提高会计工作质量，使本公司会计基础工作实现规范化、科学化，特制定本办法。二、本办法依据中华人民共和国会计法、企业会计准则，行业会计制度制定。三、本办法是本公司会计基础工作的标准，财会机构必须认真落实，所有财会人员必须认真执行。第二节会计机构和会计人员一、会计机构公司会计机构应设置会计岗位和出纳岗位，会计岗位可以一岗一人，一人多岗或一岗多人，公司根据业务发展和规模的大小具体确定，出纳岗位一岗一人，严禁会计兼职或代理出纳工作。二、会计人员1、本公司需配备专职会计人员，会计主管必须具有大专以上财经专业学历，从事会计工作五年以上；其它

2、会计人员必须具有大专以上财经专业学历，从事会计工作二年以上；出纳人员必须具有中专以上财经专业学历，从事出纳工作二年以上。所有会计人员必须持会计证上岗，实习生必须在会计人员带领下方能上岗。会计人员实行定期交流，原则上每二年交流一次。2、会计机构内部应建立复核制度，明确分工、互相制约、钱帐分管、不得由一人兼办。出纳人员不得兼管会计档案和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。3、银行支票、本票等有价证卷由出纳人员经办。财务印鉴必须由二人以上（一般由主管会计和出纳）分别保管和盖章。4、建立支票的购买、使用登记制度，每一张支票的使用都要在支票管理登记本上登记号码、金额、收款单位、经手人、日期。5、发票和收

3、据一律由财会部门保管，业务部门领用必须履行严格手续。第三节会计凭证一、会计人员对发生的每一笔经济业务，必须取得或填制合法的原始凭证。二、原始凭证（自制和外来）必须具备的内容：凭证名称、填制凭证的日期和编号、填制凭证的单位公章（专用章）和填制人姓名、接受凭证的单位或个人名称、经济业务的内容、数量、单价、大小写金额。三、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，并用双面复写纸复写，连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。四、会计人员根据经过规定程序审批，审核无误后的原始凭证填制记帐凭证，记帐凭证采用复式记帐凭证每笔业务填制一份记帐凭证。五、记帐凭证必须

4、具备的内容：填制凭证日期、凭证编号、经济业务的内容、摘要、会计科目、金额、所附原始单据的张数、填制凭证人员、复核人员、记帐人员、会计主管人员。六、填制记帐凭证时，应先填借方科目，后填贷方科目，记帐凭证只能根据一张或若干张同类原始凭证填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不同经济业务性质的事项，必须分别编制记帐凭证。七、记帐凭证必须附有原始凭证（结、转帐、更正错误等记帐凭证除外），并且所列金额必须与所附原始凭证的金额相符。内部调整帐务的记帐凭证应附有调帐原因的说明，并经会计主管人员审核签章。对面积较小的原始凭证，如车、船票等应通过整理、粘贴防止散失。九、记帐凭证应定期汇总，编制“科目汇总表”据以

5、登记总帐。汇总时间根据业务量的大小确定。十、会计稽核人员要严格审核会计凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证，应退回补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，会计人员应拒绝受理，并及时报告领导处理。H一、各种凭证应及时传递，不得积压，登记完毕按编号顺序保管，按月装订成册。第四节帐薄一、财务部门必须按规定设置总帐，银行存款日记帐，现金日记帐，并根据经济业务需要设置明细帐和辅助帐（登记簿）。二、总帐，银行存款日记帐，现金日记帐必须采用订本式。明细帐采用活页式。三、各种帐簿必须由封面、封底、帐首、帐页目录和帐页组成。帐首、帐页目录要认真填写，不得缺项，以便查阅。四、各类明细帐必须按企业会

6、计制度的规定设置，实物明细帐应采用“数量、单价、金额”式活页帐。五、辅助帐有备查簿、卡片等形式。存单、有价证卷、低值易耗品、办公用品、损余物资、帐销实存资产等都必须建立备查登记簿。六、各类帐簿的记帐日期，凭证编号、借方或贷方金额，应按记帐凭证所列日期、号数、金额登记。七、各类帐簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。/1、发现漏记帐目，应进行补记。记帐日期仍按原记帐日期填写，并在摘要栏内加注“补记”字样。九、帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法进行更正。十、每一帐页记完转次页时的填制方法：1、对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的合计数为

7、本月初至过次页时的发生额合计。2、对需要结计本年发行额的帐户，结计“过次页”的合计数为自年初起至过次页时的全年发生额合计。3、对不需要结计本月发生额的帐户，应结出借方或贷方余额。4、“承前页”的填制方法，将结出的上页发生额合计及余额，写在第一行的有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。十一、会计人员应定期（按月、季、年）结帐。不需要结计本期发生额的帐户，每次记帐后，都要结出余额，月未结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录中划一条通栏单红线即可；现金、银行存款日记帐和需要按月结计本期发行额的收入，费用等明细帐，在最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，结出本月发生额，在摘要栏内注明“本月合计”字样

8、在下面再划一条通栏红线；本年发生额结计方法相同，但需在“本年合计”下划二条通栏红线。十二、各类损益类帐户余额，年未应通过编制相反方向金额的记帐凭证转入“本年利润”科目，结平余额。十三、年度终了，日记帐、明细帐、总帐均应更换新帐，各种登记薄可连续使用。凡有余额的帐户不需要通过编制凭证，直接将余额过到新帐相应帐户第一行的余额栏内，结算类帐户应逐笔记入新帐，在摘要栏内注明“上年结转”。十四、各类帐目要经常核对，与相关单位的帐目至少每月核对一次，各类明细帐的余额与总帐余额核对相符后才能办理结帐手续。十五、银行存款日记帐应及时与银行对帐，月度终了，应编制“银行存款余额调节表”核对余额，并清理未达帐项。

9、十六、每年决算前，对固定资产和低值易耗品要进行盘点清查，并编制“盘点表”，做到帐、卡、物三相符。第五节会计报表一、会计报表应根据企业会计准则和财政部颁发的制式报表格式进行编制。包括资产负债表、损益表、现金流量表。做到数字真实、内容完整、上报及时、说明清楚、字迹清晰、手续齐备。表表之间数字相互衔接。二、会计报表分月报、年报。三、会计报表中出现负数的项目，应在数字前以“一”号表zKo四、会计报表上报前，必须按照要求进行审核，并经单位领导审阅签字后上报，各种会计报表印章必须齐全。第六节会计电算化一、财务电算化系统实行授权上岗制度。设置一名计算机专管员，负责计算机的日常维护。二、防治病毒措施：1、系统

10、操作员必须备有一套干净无病毒的软件，并且要专机专用，专盘专用。2、对新购置或送出去维修的机器，安装财会核算系统之前，必须首先清理一次硬盘，对硬盘做一次格式化，保证系统安装在一个无病毒的环境中。3、使用已用过的软盘，必须进行病毒检测。4、对输入硬盘上数据要定期进行备份。5、系统一律从硬盘启动，而不用软盘启动。6、禁止在运行财务核算系统的计算机上使用来历不明的软盘。7、一旦发现系统有病毒，应立即停止操作，并立即进行消毒处理。8、严禁在计算机上玩游戏。三、系统使用管理1、对上级主管部门的审计、查帐，要经主管领导同意，并在财会主管在场的情况下才能进行计算机审计和查询。任何人不得打开数据库文件进行操作，

11、不允许随意增、册k改数据和原程序及数据库文件结构。2、操作人员应严格在规定范围内对系统进行操作，负责数据的输入、运算、记帐和打印。3、存档数据、软盘、帐表和文件资料等，均由电算化负责人备份、核对和保管。四、上机操作规程：1、上机操作人员必须是取得会计电算化培训合格证人员。2、操作人员的操作密码应注意保密，不能随意泄露。3、操作人员必须严格按照操作权限操作，不得越权或擅自上机操作。4、操作人员必须严格按照凭证输入数据，不得擅自修改凭证数据。如发现错误，应在输入前及时反映给凭证编制人员。已输入计算机的凭证，在记帐前发生错误，可按凭证进行修改，如果在记帐后发现，必须通知主管会计，另作凭证输入机内。5

12、任何人不能随意修改帐目，不得故意破坏程序、数据文件、帐册、软盘，一经发现从严处理。6、严禁非财会人员操作财会部门专用计算机。五、数据备份管理1、由于会计核算数据的重要性，必须经常进行数据备份。2、在日常工作中，准备用硬盘随权保留会计数据，月未用软盘单独备份，将会计数据备份出来。3、需要备份基础设置库，帐簿和凭证库，辅僵管理库。4、采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。5、任何人如有伪造、非法涂改、变更、故意毁坏数据文件、帐册、备份磁盘等行为，将受到行政处分，情节严重的移交司法机关追究法律责任。第七节会计档案一、会计档案分为会计凭证、会

13、计帐簿、会计报表及财务收支计划、重要经济合同，移交清册，会计电脑核算的各种磁性介质。二、会计部门应将会计档案分类装订成册，并由装订人员在封底、封面粘贴处加盖骑缝名章。三、整理后的会计档案必须建立登记薄，指定专人保管，一年后移交档案部门管理，移交时应填制“会计档案移交清册”，办理移交手续。四、调阅会计档案要严格履行手续。本单位人员调阅，要经主管财务的领导批准；外单位人员调阅时，要持有正式介绍信，并注明调阅的内容，经主管财务领导和单位领导批准后，填写“会计档案调阅登记表”后才能调阅，调阅时由本单位会计人员陪同，只能调阅内容有关的资料，不能将会计档案携带外出、拆卷，需要抄录和复制的要由主管财务领导签

14、出意见，报单位领导批准。五、会计档案的保管期限。各类会计凭证、会计帐薄、会计报表的保管期为20年，会计决算报表和重要会计资料应永久保管。档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。第八节会计资料交接一、会计人员工作调动或离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清移交手续不得离职。二、会计人员交接的内容包括：财务章、公物现金、有价证卷、支票、会计凭证、帐簿、报表、财务会计有关文件、资料。三、会计人员离职时，对已经受理的经济业务，尚未填制会计凭证的应当填制完毕。尚未登记帐目应当登记完毕，给出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员章。对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。四、会计人员办理交接手续时应

15、填制移交清册，列明移交物品和资料的详细内容。对实行会计电算化后从事该项工作的移交人员，应在会计移交清册中，列明会计软件及密码，会计软件数据盘，磁带等内容。会计机构负责人，会计主管人员交接时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况向接替人员介绍清楚。五、会计人员临时离职或因其他原因暂不能工作的，都要办理临时交接手续。因特殊原因不能亲自办理交接手续的，经公司领导批准可委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。六、一般会计人员的交接由会计主管监交，会计主管人员交接由公司领导班子派人员监交。移交清册一式三份，移交人、接交人、监交人各执一份。七、移交后，如发现原经管的会计业务有经济问题，由原经管人员负责。第九节罚则一、会计人员必须自觉遵守国家财经法律、法规、严格遵守公司的各项财务管理制度，坚持原则、廉洁奉公，对弄虚作假、违犯制度的人员将调离会计岗位，对触犯法律的将移交司法机关依法追究其刑事责任。二、会计人员必须按时、按质、按量完成各项财务和会计工作，对不能按时完成工作者每次将处以贰佰元罚款，给公司造成损失的视损失程度将处以罚款，调离财会岗位或开除处罚。第十节附则一、本管理办法自公布之日起试行二、如国家颁布新的财会法规、则遵照执行。未尽事宜，按国家有关规定办理。