会计报表的种类结构及编制分析.ppt

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1、LOGO会会计报表的表的种种类、结构构及及编制分析制分析n班级：班级：n学生：学生：n指导教师：指导教师：课题研究的意义课题研究的意义u企业的会计报表现如今已经被投资者、债权人、政府及相关机企业的会计报表现如今已经被投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等引起广泛关注。企业编构、企业管理人员、职工和社会公众等引起广泛关注。企业编制会计报表的主要有以下目的：第一，评价企业的财务状况和制会计报表的主要有以下目的：第一，评价企业的财务状况和经营成果，揭示财务活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管经营成果，揭示财务活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索。第二，预测企业

2、未来的报酬和风险，为投理提供方向和线索。第二，预测企业未来的报酬和风险，为投资人、债权人和经营者的决策提供帮助。第三、检查企业预算资人、债权人和经营者的决策提供帮助。第三、检查企业预算完成情况，考察经营管理人员的业绩，为完善合理的激励机制完成情况，考察经营管理人员的业绩，为完善合理的激励机制提供帮助。其实，会计报表的真正价值是通过对其分析来预测提供帮助。其实，会计报表的真正价值是通过对其分析来预测未来的盈利、股利、现金流量及其风险，以帮助公司管理当局未来的盈利、股利、现金流量及其风险，以帮助公司管理当局规划未来，帮助投资者进行决策。会计报表分析的目的，是联规划未来，帮助投资者进行决策。会计报表

3、分析的目的，是联系企业的某些决策作出预报。传统上，会计报表分析的重点一系企业的某些决策作出预报。传统上，会计报表分析的重点一向放在债权人和普通股东的决策上面。但是，管理当局、政府向放在债权人和普通股东的决策上面。但是，管理当局、政府机构等越来越关心这种预报。因此，对会计报表的研究在当下机构等越来越关心这种预报。因此，对会计报表的研究在当下也是不容忽视的。也是不容忽视的。研究方案研究方案u本文采用规范分析法和实证研究法，以讨论会计本文采用规范分析法和实证研究法，以讨论会计报表的种类、结构和编制分析为研究方案，重点报表的种类、结构和编制分析为研究方案，重点对会计报表的编制分析这方面入手，通过对上市

4、对会计报表的编制分析这方面入手，通过对上市公司的案例分析，更加具体、形象的说明企业会公司的案例分析，更加具体、形象的说明企业会计报表的数据及分析的是如何产生的。计报表的数据及分析的是如何产生的。论文的结构和主要内容论文的结构和主要内容u 1 1、会计报表的含义、会计报表的含义u 2 2、会计报表种类、会计报表种类u 3 3、会计报表结构、会计报表结构u 4 4、会计报表编制要求、会计报表编制要求u 5 5、会计报表分析、会计报表分析u 6 6、万科集团、万科集团20142014年度财务报表分析年度财务报表分析u 结论结论u 参考文献参考文献u 致谢致谢会计报表的含义会计报表的含义 会计报表是企

5、业财务报告的主要部分，会计报表是根会计报表是企业财务报告的主要部分，会计报表是根据日常会计资料轨迹、加工、汇总而成的综合反映企业据日常会计资料轨迹、加工、汇总而成的综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。会计报表是会计核算工作的结流量的总结性书面文件。会计报表是会计核算工作的结果，是综合、清晰反应会计主体财务信息的重要手段，果，是综合、清晰反应会计主体财务信息的重要手段，以便于企业管理当局和企业外部有关方面进行有效的投以便于企业管理当局和企业外部有关方面进行有效的投资决策、信贷决策和其他经济事务的决策。现

6、在的会计资决策、信贷决策和其他经济事务的决策。现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。文件。会计报表的种类会计报表的种类u（一）按照会计报表的服务对象（报送对象）不同（一）按照会计报表的服务对象（报送对象）不同 1、对外公开报表、对外公开报表 2、内部使用报表、内部使用报表u（二）按照会计报表反映财务活动方式的不同（二）按照会计报表反映财务活动方式的不同 1、静态会计报表、静态会计报表 2、动态会计表表、动态会计表表u（三）

7、按照会计报表编制的范围不同（三）按照会计报表编制的范围不同 1、个别会计报表、个别会计报表 2、合并会计报表、合并会计报表u（四）按照会计报表所提供会计信息的重要性不同（四）按照会计报表所提供会计信息的重要性不同 1、主表、主表 2、附表、附表u（五）按照会计报表的编报时间不同（五）按照会计报表的编报时间不同 1、月报、月报 2、季报、季报 3、年报、年报u（六）按照会计报表编制单位不同（六）按照会计报表编制单位不同 1、单位报表、单位报表 2、汇总报表、汇总报表会计报表的结构会计报表的结构利润表利润表现金流量表现金流量表会计报表的编制要求会计报表的编制要求u一、资产负债表一、资产负债表 1、

8、根据、根据总账科目余科目余额填列。填列。2、根据明、根据明细账科目余科目余额计算填列。算填列。3、根据有关科目余、根据有关科目余额减去其减去其备抵科目余抵科目余额后的后的净额填列。填列。4、综合运用上述填列方法分析填列。合运用上述填列方法分析填列。会计报表的编制要求（利润表）会计报表的编制要求（利润表）“主营业务收入”、“其他业务收入”账户的本月贷方发生额填列。“主营业务成本”、“其他业务成本”账户的本期借方发生额填列。该项目根据账户的借方发生填列。该项目按其借、贷方发生额相抵后的差额填列。该项目根据账户的贷方发生额填列。该项目应根据账户的借方发生额填列。本项目应根据账户的借方发生额填列。会计

9、报表的编制要求会计报表的编制要求u三、现金流量表三、现金流量表 现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。不可或缺的一部分。会计报表分析会计报表分析一、分析方法一、分析方法u1 1、趋势分析法、趋势分析法 趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是

10、通过对财务报表中趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是通过对财务报表中各类相关数字资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基各类相关数字资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示对比和环比对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法。采企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法。采用趋势分析法通常要编制比较会计报表。用趋势分析法通常要编制比较会计报表。u2 2、比较分析法、比较分析法 比较分析法是将实际数据与性质相同的各种标准进行对比，从数量比较分析法是将

11、实际数据与性质相同的各种标准进行对比，从数量上确定其差异，并进行差异分析的一种分析方法，也就是将报表中上确定其差异，并进行差异分析的一种分析方法，也就是将报表中的各项数据与计划、前期、其他企业等的同类数据进行比较。的各项数据与计划、前期、其他企业等的同类数据进行比较。会计报表分析会计报表分析u 3 3、比率分析法比率分析法u比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是财务分析最基本的及公司目前和历史状况

12、的一种方法，是财务分析最基本的工具。工具。u 4 4、因素分析法、因素分析法u因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。因素分析法根据其分析特点可以分为连的一种技术方法。因素分析法根据其分析特点可以分为连环替代法和差额分析法两种。环替代法和差额分析法两种。会计报表分析会计报表分析u二、分析的目的二、分析的目的u财务报表分析，主要是利用表分析，主要是利用资产负债表和利表和利润表等表等财务报告告对其其财务状况、状况、经营成

13、果和成果和现金流量金流量进行的分析研究。行的分析研究。报表使用者利用表使用者利用财务报表各自有不同的目的，均希望从表各自有不同的目的，均希望从财务报表中表中获得得对其其经济决策有用的信息。决策有用的信息。u投投资者重点分析者重点分析检查企企业盈利能力、盈利能力、营运能力和运能力和资金使用的金使用的效益，了解投效益，了解投资报酬和投酬和投资风险；债权人重点分析企人重点分析企业偿债能力，能力，评价企价企业财务安全（安全（风险）程度，等等。从主管）程度，等等。从主管部部门、国家有关、国家有关经济管理部管理部门、投、投资者、者、债权人以及企人以及企业内部管理的不同要求考内部管理的不同要求考虑，财务报表

14、分析的内容表分析的内容应十分广十分广泛，既要帮助泛，既要帮助报表使用者表使用者总结、评价企价企业财务状况和状况和经营成果，又要成果，又要为报表使用者表使用者进行行经济预测和决策提供可靠的和决策提供可靠的依据。依据。会计报表分析会计报表分析u三、分析的意义三、分析的意义u财务报表能表能够全面反映企全面反映企业的的财务状况、状况、经营成果和成果和现金流金流量情况，但是量情况，但是单纯从从财务报表上的数据表上的数据还不能直接或全面不能直接或全面说明企明企业的的财务状况，特状况，特别是不能是不能说明企明企业经营状况的好状况的好坏和坏和经营成果的高低，只有将企成果的高低，只有将企业的的财务指指标与有关的

15、数与有关的数据据进行比行比较才能才能说明企明企业财务状况状况处的地位，因此要的地位，因此要进行行财务报表分析。表分析。u做好做好财务报表分析工作，可以正确表分析工作，可以正确评价企价企业的的财务状况、状况、经营成果和成果和现金流量情况，揭示企金流量情况，揭示企业未来的未来的报酬和酬和风险；可；可以以检查企企业预算完成情况，考核算完成情况，考核经营管理人管理人员的的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。建立健全合理的激励机制提供帮助。万科集团万科集团2014年度财务报表分析年度财务报表分析u一、具体指标分析一、具体指标分析u（一）偿债能力分析（一）偿债能力分析指标指标计算公式计算公式流动比率流

16、动比率=流动资产/流动负债速动比率速动比率=（流动资产存货）/流动负债现金比率现金比率=（货币资金=交易性金融资产）/流动负债资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额*100%产权比率产权比率=负债总额/所有者权益有形净值债务率有形净值债务率=负债总额/（所有者权益-无形资产-长期待摊费用）利息保障倍数利息保障倍数=（利息费用+税前利润）/利息费用万科集团万科集团2014年度财务报表分析年度财务报表分析u（二）营运能力分析（二）营运能力分析指标指标计算公式计算公式应收账款周转率应收账款周转次数=销售收入/应收账款应收账款周转天数=365/（销售收入/应收账款）存货周转率存货周转次数=销售收入/

17、存货存货周转天数=365/（销售收入/存货）流动资产周转率流动资产周转次数=销售收入/流动资产流动资产周转天数=365/（销售收入/流动资产）固定资产周转率固定资产周转次数=销售收入/固定资产固定资产周转天数=365/固定资产周转次数总资产周转率总资产周转次数=销售收入/资产总额总资产周转天数=365/（销售收入/资产总额）万科集团万科集团2014年度财务报表分析年度财务报表分析u（三）盈利能力分析（三）盈利能力分析指标指标计算公式计算公式营业毛利率营业毛利率=（营业收入营业成本）/营业收入*100%营业净利率营业净利率=净利润/营业收入*100%总资产收益率总资产收益率=净利润/平均总资产*

18、100%净资产收益率净资产收益率=净利润/平均净资产*100%长期资本收益率长期资本收益率=净利润/平均长期资本*100%万科集团万科集团2014年度财务报表分析年度财务报表分析u（四）发展能力分析（四）发展能力分析指标指标计算公式计算公式销售增长率销售增长率=(本年营业收入上年营业收入)/上年营业收入*100%净利润增长率净利润增长率=(本年税后净利润上年税后净利润)/上年税后净利润*100%资本积累率资本利润率=(年末所有者权益年初所有者权益)/年初所有者权益*100%资产增长率资产增长率=(年末资产总额年初资产总额)/年初资产总额*100%万科集团万科集团2014年度财务报表分析年度财务

19、报表分析u（五）现金流量分析（五）现金流量分析指标指标计算公式计算公式销售收现比率销售收现比率=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入*100%总资产现金回收率总资产现金回收率=经营活动现金净流量/平均总资产*100%净资产现金回收率净资产现金回收率=经营活动净现金流量/平均净资产*100%盈余现金保障倍数盈余现金保障倍数=经营活动净现金流量/净利润*100%现金流动负债比率现金流动负债比率=经营活动净现金流量/平均流动负债*100%现金债务总额比率现金债务总额比率=经营活动现金流量净额/平均负债*100%利息现金流量保障倍数利息现金流量保障倍数=经营活动现金流量净额/利息费用现金净流量全部债

20、务比率现金净流量全部债务比率=现金净流量/负债平均余额*100%万科集团万科集团2014年度财务报表分析年度财务报表分析u二、分析结论及其建议二、分析结论及其建议u（一）财务分析结论（一）财务分析结论u（二）改善建议（二）改善建议结论结论u会计报表是指在日常会计核算资料的基础之上，会计报表是指在日常会计核算资料的基础之上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期的经营成果、现金流量状况的书面文件。会计报的经营成果、现金流量状况的书面文件。会计报表分析是以企业会计报表信

21、息为主要依据，运用表分析是以企业会计报表信息为主要依据，运用专门的分析方法，对企业财务状况和经营成果进专门的分析方法，对企业财务状况和经营成果进行解释和评价，以便于投资者、债权人、管理者行解释和评价，以便于投资者、债权人、管理者以及其他信息之勇者作出正确的经济决策。总之，以及其他信息之勇者作出正确的经济决策。总之，企业的财务人员只有熟练掌握对会计报表的运用企业的财务人员只有熟练掌握对会计报表的运用和分析，才能在市场竞争中稳操胜券。和分析，才能在市场竞争中稳操胜券。参考文献参考文献u11贾东升贾东升.会计报表编制要点分析与研究会计报表编制要点分析与研究J.J.财经界财经界(学术版学术版),201

22、3(20):156-160),2013(20):156-160u22刘静淑刘静淑.浅议对企业资产负债表的分析浅议对企业资产负债表的分析J.J.商业经济商业经济,2014(04):112-113,2014(04):112-113u33赵俊芬赵俊芬.对企业利润表分析的探究对企业利润表分析的探究J.J.中国外资中国外资,2012(18):131-133,2012(18):131-133u44张晓漫张晓漫.浅谈企业现金流量表编制浅谈企业现金流量表编制J.J.当代经济当代经济,2011(08):20-21,2011(08):20-21u55骆淑芳骆淑芳.对所有者权益变动表的解析对所有者权益变动表的解析J

23、J.商业会计商业会计,2011(12):13-14,2011(12):13-14u66常云常云.浅谈中小企业财务报表附注的编制浅谈中小企业财务报表附注的编制J.J.现代商业现代商业,2014(03):228,2014(03):228u77孙雪玲孙雪玲.关于企业集团会计报表分析方法的探讨关于企业集团会计报表分析方法的探讨J.J.企业研究企业研究,2014(16):122,2014(16):122u88窦丽丽窦丽丽.公司财务状况实例分析探讨公司财务状况实例分析探讨J.J.科技视界科技视界,2015(10):213-293.,2015(10):213-293.u99李阳武李阳武.会计报表分析方法会

24、计报表分析方法J.J.科技风科技风,2011(12):238,2011(12):238u1010傅超傅超.合并会计报表的种类及其编制方法与步骤分析合并会计报表的种类及其编制方法与步骤分析J.J.商场现代化商场现代化,2010(20):123,2010(20):123u1111鄢志娟鄢志娟.上市公司财务报表分析实用技巧上市公司财务报表分析实用技巧J.J.财会月刊财会月刊,2010(19):55-56,2010(19):55-56u1212孙颖孙颖,李智李智.上市公司会计报表分析与研究上市公司会计报表分析与研究J.J.中外企业家中外企业家,2014(21):64-66,2014(21):64-66

25、u1313周世明周世明.集团财务管理浅析集团财务管理浅析J.J.商业文化商业文化,2014(29):83-84,2014(29):83-84u1414顾广成顾广成.会计报表的研究与分析会计报表的研究与分析J.J.现代经济信息现代经济信息,2014(22):196-197,2014(22):196-197u1515杨慧敏杨慧敏.财务报表粉饰及其防范财务报表粉饰及其防范J.J.品牌品牌,2014(08):210,2014(08):210u1616孙雪孙雪,张燕张燕.万科企业股份有限公司的财务分析万科企业股份有限公司的财务分析J.J.企业导报企业导报,2013(16):75-76,2013(16):

26、75-76u 本论文是在沈钰华老师的亲切关怀和悉心指导下完成的，她严本论文是在沈钰华老师的亲切关怀和悉心指导下完成的，她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。感染和激励着我。u 在本论文的写作过程中，沈老师倾注了大量的心血，从选题到在本论文的写作过程中，沈老师倾注了大量的心血，从选题到开题报告，从写作提纲到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，开题报告，从写作提纲到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，严格把关，循循善诱，在此我表示衷心的感谢。同时我还要感谢严格把关，循循善诱，在此我表示衷心的感谢。同时我还要感

27、谢在一起愉快的度过毕业论文小组的同学们，正是由于你们的帮助在一起愉快的度过毕业论文小组的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。通过在学校四年的系统学习，不仅完善了我的知识结构，开成。通过在学校四年的系统学习，不仅完善了我的知识结构，开拓了我的视野，还大大的提高了我在实际工作中分析问题与解决拓了我的视野，还大大的提高了我在实际工作中分析问题与解决问题的能力。问题的能力。u 在此我要向帮助过我的老师、同学献上我诚挚的谢意！在此我要向帮助过我的老师、同学献上我诚挚的谢意！u 谢谢你们！谢谢你们！致谢致谢