X年河北会计基础考试大纲(已修订)(1).docx

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1、2015年河北会计基础考试大纲（已修订）目录第一章总论【根本要求】【考试内容】第一节会计的概念与目标一、会计的概念与特征二、会计的对象与目标第二节会计的职能与方法一、会计的职能二、会计核算方法第三节会计根本假设与会计基础-、会计根本假设第四节会计信息的使用者及其质量要求一、会计信息的使用者二、会计信息的质量要求第五节会计准则体系一、会计准则的构成二、企业会计准则三、小企业会计准则四、事业单位会计准则第二章会计要素与会计等式【根本要求】【考试内容】第一节会计要素一、会计要素的含义与分类二、会计要素确实认三、会计要素的计量第二节会计等式一、会计等式的表现形式二、经济业务对会计等式的影响第三章会计科

2、目与账户【根本要求】【考试内容】第一节会计科目一、会计科目的概念与分类二、会计科目的设置第二节账户一、账户的概念与分类二、账户的功能与结构三、账户与会计科目的关系第四章会计记账方法【根本要求】【考试内容】第一节会计记账方法的种类一、单式记账法二、第式记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念二、借贷记账法下账户的结构三、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录五、借贷记账法卜.的试算平衡第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理【根本要求】【考试内容】第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务二、负债筹资业务第三节固定资产业务的账务处理一、固定

3、资产的概念与特征二、固定资产的本钱三、固定资产的折IH四、账户设置五、账务处理第四节材料采购业务的账务处理一、材料的采购本钱二、账户设置三、账务处理第五节生产业务的账务处理一、生产费用的构成二、账户设置三、账务处理第六节销售业务的账务处理一、商品销售收入确实认与计量二、账户设置三、账务处理第七节期间费用的账务处理一、期间费用的构成二、账户设置三、账务处理第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理二、利润分配的账务处理第六章会计凭证【根本要求】【考试内容】第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念与作用二、会计凭证的种类第二节原始凭证一、原始凭证的种类二、原始凭证的根本内容三、原始凭证的

4、填制要求四、原始凭证的审核第三节记账凭证一、记账凭证的种类二、记账凭证的根本内容三、记账凭证的填制要求四、记账凭证的审核第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管第七章会计账簿【根本要求】【考试内容】第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念与作用二、会计账簿的根本内容三、会计账簿与账户的关系四、会计账簿的种类第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用二、会计账簿的登记要求第三节会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法二、总分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法四、总分类账户与明细分类账户的平行登记第四节对账与结账一、对账二、结账第五节错账查找与更正

5、的方法一、错账查找方法二、借账更正方法第六节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管第八章账务处理程序【根本要求】【考试内容】第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念与意义二、账务处理程序的种类第二节记账凭证账务处理程序一、一般步骤二、记账凭证账务处理程序的内容第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额:期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余额计算公式为：期末贷方余额一期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（四）损益类账户的结构损益类账户主要包括收入类账户和贽用类账户。1.收入

6、类账户的结构在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。2.费用类账户的结构在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。三、借贷记账法的记账规则记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等。四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录（一）账户的对应关系1 .发生额试算平衡发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：全部

7、账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。2 .余额试算平衡余额试算平衡是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡,即：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。（三）试算平衡表的编制试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错

8、误。为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这局部资本的所有者既享有企业的经营收益，也承当企业的经营风险；负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这局部资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。一、所有者权益筹资业务（一）所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金

9、和外商资本金等。所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公枳、盈余公积等转增资本的资金。资本公枳是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成局部，主要用于转增资本。（二）账户设置企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算:1. “实收资本（或股本）”账户“实收资本”账户（股份有限公司一般设置“股本”账户）属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。该账户

10、贷方登记所有者投入企业资本金的增加额，借方登记所有者投入企业资本金的减少额。期末余额在贷方，反映企业期末实收资本（或股本）总额。该账户可按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。2. “资本公积”账户“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的局部，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。该账户借方登记资本公枳的减少额，贷方登记资本公积的增加额。期末余额在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。该账户可按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股本溢价）、”其他资本公积”进行明细核算。3. “银行存款”账户“应付利息”账户属于负债类账户，用以核

11、算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。该账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记归还的利息。期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。该账户可按存款人或债权人进行明细核算。4. “财务费用账户“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、制造费用”等账户核算。该账户借方登记手续费、利息费用等的增加额，贷方登记应冲

12、减财务权用的利息收入等。期末结转后，该账户无余额。该账户可按费用工程进行明细核算。（三）账务处理1.短期借款的账务处理企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用科目，贷记“银行存款”、应付利息”等科目。2.长期借款的账务处理企业借入长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款科目，按借款本金贷记“长期借款一一本金科目，如存在差额，还应借记“长期借款一一利息调整科目。资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、”制造费用”、财务费用”、研发支出”等科目，按确定的应付未

13、付利息，贷记”应付利息科目，按其差额，贷记“长期借款一一利息调整”等科目。第三节固定资产业务的账务处理一、固定资产的概念与特征固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产同时具有以卜特征：（1）属于一种有形资产；（2）为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；（3）使用寿命超过一个会计年度。二、固定资产的本钱固定资产的本钱是指企业购建某项固定资产到达预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。企业可以通过外购、自行建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁等方式取得固定资产。不同取得方式下，固定资产本钱的具体

14、构成内容及其确定方法也不尽相同。外购固定资产的本钱，包括购置价款、相关税费1、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。三、固定资产的折旧固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分撞。其中，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值是指假定固定资产的预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处12009年1月1日增值税传型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、

15、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。置中获得的扣除预计处置费用后的金额。预计净残值率是指固定资产预计净残值额占其原价的比率。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。预计净残值一经确定，不得随意变更。企业应当按月对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和持有待售的固定资产除外。提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从卜月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧。企业可选用的折旧方法有年限平均

16、法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。本大纲重点介绍年限平均法和工作量法。年限平均法，乂称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法，各月应计提折旧额的计算公式如下：月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）X月折旧率其中：月折旧率=年折旧率12年折IH率1100%预计使用寿命（年）工作量法,是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式如下:第三节记账凭证一、记账凭证的种类记账凭证可按不同的标准进行分类，按照用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证;按照填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证。(一)按凭证的用途分类1.专用记账凭证专用记账凭证是指分

17、类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1)收款凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。(2)付款凭证付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。(3)转账凭证转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。2.通用记账凭证由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负贡人批准后，代作原始凭证。2 .会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。工会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得

18、外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证第制件，应在专设的登记就上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。4 .原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所屈记账凭证的口期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时杳阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。5 .每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管

19、未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。6 .严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁.设置和登记账簿的作用主要有：（1）记载和储存会计信息；（2）分类和汇总会计信息；（3）检查和校正会计信息；（4）编报和输出会计信息。二、会计账簿的根本内容在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下根本内容：（1）封面；（2）扉页；（3）账页。三、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账僦，账户就无法存在：账簿

20、序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。四、会计账簿的种类会计账獭的种类很多，不同类别的会”账簿可以提供不同的信息，满足不同的需要。（一）按用途分类1 .序时账簿序时账簿，乂称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通口记账和特种口记账。普通R记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿;特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。2 .分类账簿分类账就是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济

21、业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动：明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。3 .备查账簿备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记健，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。（二）按账页格式分类1 .两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的

22、账简。2 .三栏式账簿三栏式账演是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。3 .多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。4 .数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。5 .横线登记式账簿横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。（三）按外形特征分类1.订本式账簿订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。6 .活页式账簿活页式账簿，简称

23、活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少局部账页的账簿7 .卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中,可以根据需要随时增添账页的账簿。第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。二、会计账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会

24、计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有：（D准确完整；（2）注明记账符号；（3）书写留空；（4）正常记账使用蓝黑墨水；（5）特殊记账使用红墨水；（6）顺序连续登记；（7）结出余额；（8）过次承前；（9）不得涂改、刮擦、挖补。第三节会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置口记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。口记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。（一）库存现金F

25、1.记账的格式与登记方法库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金口记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金口记账必须使用订本账。1.三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个根本栏目。三栏式库存现金口记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。2.多栏式库存现金日记账多栏式库存现金口记账是在三栏式库存现金口记账基础上开展起来的。这种口记

26、账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支方案的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。（：）银行存款日记账的格式与登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本H记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款

27、收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。二、总分类账的格式与登记方法（一）总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。（二）总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记;经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（乂称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。三、明细分类账的格式与登记方法明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以补充总账所提供核算

28、资料的缺乏。因此，各企业单位在设置总账的同时，还应设置必要的明细账。明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要有以下四种：（一）三栏式三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。（二:）多栏式多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细工程设若干专栏。这种格式适用于收入、本钱、费用类科目的明细核算。（三）数量金额式数量金额式账页适用于既

29、要进行金额核算乂要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的平安完整。（四）横线登记式横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。四、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户

30、对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的附属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此,总分类账户和明细分类账户必须平行登记。（:）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是：（D方向相同；（2）期间一致；（3）金额相等。第四节对账与结账一、对账（一）时账的概念对账就是核对账目，是对

31、账簿记录所进行的核对工作。（二）对账的内容对账一般11J以分为账证核对、账账核对和账实核对。1 .账证核对账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对,以保证账证相符。2 .账账核对账账核对的内容主要包括：（1）总分类账簿之间的核对；（2）总分类账糊与所属明细分类账簿之间的核对；（3）总分类账簿与序时账簿之间的核对；（4）明细分类账簿之间的核对。3 .账

32、实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要包括：（1）库存现金口记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；（3）各项财产物资明细账账而余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。二、结账（一）结账的概念结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期

33、利润:二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额（二）结账的程序1 .结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。2 .在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项,合理确定应计入本期的收入和费用。3 .将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4 .结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额,分别进行试算平衡。（三）结账的方法结账方法的要点主要有：1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次

34、记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。交易性金融资产交易性金融负债期末年初负债和所有者权益期末年初资产余额余额（或股东权益）余额余额应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产IF流动负债:持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付

35、款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计期末年初负债和所有者权益期末年初资产余额余额（或股东权益）余额余额生产性生物资产负债合计所有者权益油气资产（或股东权益）:无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润所有者权益其他非流动资产（或股东权益）合计非流动资产合计负债和所有者权益资产总计（或股东权益）总计四、资产负债表编制的根本方法（一）期末余额”栏的填列方法资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体方法如下：（1）根据

36、一个或几个总账科目的余额填列；（2）根据明细账科0的余额计算填列；（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；（5）综合运用上述填列方法分析填列。（二）年初余额”栏的填列方法本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关工程的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的工程名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。第三节利润表一、利润表的概念与作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表的作用主要有：（1）反映一

37、定会计期间收入的实现情况；（2）反映一定会计期间的费用消耗情况；（3）反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。二、利润表的列示要求利润表列示的根本要求如F：1 .企业在利润表中应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的本钱、管理费用、销倍费用和财务费用等。2 .利润表至少应当单独列示反映以卜信息的工程，但其他会计准则另有规定的除外：（1）营业收入；（2）营业本钱：（3）营业税金及附加；（4）管理费用；（5）销售费用；（6）财务费用；（7）投资收益；（8）公允价值变动损益；（9）资产减值损失；（10）非流动资产处置损益；（11）所得税费用；（12）净利涧；（13）其他综合

38、收益各工程分别扣除所得税影响后的净额；（14）综合收益总额。金融企业可以根据其特殊性列示利润表工程。3 .其他综合收益工程应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益工程和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益工程两类列报。4 .在合并利润表中，企业应当在净利润工程之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益，在综合收益总额工程之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额。三、我国企业利润表的一般格式在我国，企业应当采用多步式利润表，将不同性质的收入和费用分别进行比照,以便得出一些中间性的利润数据，帮

39、助使用者理解企业经营成果的不同来源。利润表通常包括表头和表体两局部。表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容;利涧表的表体，反映形成经营成果的各个工程和计算过程。我国企业利润表的格式一般如表10-2所示：表10-2利润表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务权用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以号填列）项目本期金额上期金额投资收益（损失以-号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利涧（亏损以一”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额

40、以一号填列）减：所得桎费用四、净利润（净亏损以号填列）五、每股收益：（一）根本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额四、利润表编制的根本方法(一)本期金额”栏的填列方法“本期金额”栏根据“主营业务收入、”主营业务本钱、”营业税金及附加、销售费用”、管理费用”、财务费用”、资产减值损失、”公允价值变动损益、投资收益”、营业外收入”、”营业外支出、”所得税班用”等科目的发生额分析填列。154其中，“营业利润”、利润总额”、净利润”等工程根据该表中相关工程计算填列。(二)“上期金额”栏的填列方法“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列.如果上年该期利润表规定的各个工程的名称和内容同本期不一致，应对上年该期利润收各工程的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。