城镇土地使用税PPT课件.ppt

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1、TP城镇土地使用税纳税实务城镇土地使用税纳税实务 新编税收实务新编税收实务东营职业学院东营职业学院 宋振水宋振水 内容回顾内容回顾1 1、资源税的现状及发展趋势、资源税的现状及发展趋势2 2、资源税的征收范围、资源税的征收范围3 3、资源税从量计算和从价计算、资源税从量计算和从价计算4 4、资源税的申报、资源税的申报知识目标：知识目标：通过本次课的学习，了解城镇土地使用税的概通过本次课的学习，了解城镇土地使用税的概念，掌握城镇土地使用税的范围及应纳税额核算。念，掌握城镇土地使用税的范围及应纳税额核算。能力目标：能力目标：通过本次课的学习，应具备熟练核算城镇土地通过本次课的学习，应具备熟练核算城

2、镇土地使用税应纳税额及纳税申报的能力。使用税应纳税额及纳税申报的能力。本节内容本节内容城镇土地使用税的城镇土地使用税的城镇土地使用税的城镇土地使用税的概念及征收范围概念及征收范围概念及征收范围概念及征收范围 应纳税额的计算及税收优惠应纳税额的计算及税收优惠应纳税额的计算及税收优惠应纳税额的计算及税收优惠概 述概念：概念：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。种税。20062006年修改

3、年修改 国务院国务院中华人民共和国城镇土地使中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例用税暂行条例 目的目的:有偿、合理、节约使用土地，提高效率调节不同地区、有偿、合理、节约使用土地，提高效率调节不同地区、地段的级差收入地段的级差收入特点：特点：1.1.对占用土地的行为征税（准财产税）；对占用土地的行为征税（准财产税）；2.2.征税对象是征税对象是土地；土地；3.3.征税范围有所限定；征税范围有所限定；4.4.实行差别幅度税额。实行差别幅度税额。TP纳税义务人纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用使用土地的单位和个人土地的单位和个人单位单位：各种所有制、中

4、资与外资、营利与各种所有制、中资与外资、营利与非营利单位非营利单位个人：个体工商户及其他个人个人：个体工商户及其他个人纳税义务人v拥有土地使用权的单位和个人拥有土地使用权的单位和个人所有者所有者v拥有土地使用权的单位和个人不在土地所拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地在地实际使用人和代管人实际使用人和代管人v土地使用权未确定或权属纠纷未解决土地使用权未确定或权属纠纷未解决实际使用人实际使用人v土地使用权共有土地使用权共有各方，按实际使用面积分别纳税各方，按实际使用面积分别纳税TP征税范围征税范围v城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区内国有内国有+集体集体城市：国务院批准设立

5、城市：国务院批准设立县城：县人民政府所在地县城：县人民政府所在地建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准设立设立工矿区：商业比较发达、人口比较集中，符合工矿区：商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准但未设立建制镇的国务院规定的建制镇标准但未设立建制镇的大大中型工矿企业中型工矿企业所在地城市所在地城市TP应纳税额的计算计税依据计税依据税率税率计算方法计算方法计税依据v实际占用的土地面积实际占用的土地面积（平方米）为计税依据（平方米）为计税依据v关于面积关于面积组织测定土地面积：测定面积为准组织测定土地面积：测定面积为准未组织测量，但持有土地

6、使用证书：证书面积未组织测量，但持有土地使用证书：证书面积为准为准未核发土地使用证书：纳税人申报，发证后再未核发土地使用证书：纳税人申报，发证后再调整调整税 率v定额税率幅度税率定额税率幅度税率大城市：大城市：1.51.5元元3030元元中等城市：中等城市：1.21.22424元元小城市：小城市：0.90.9元元1818元元县城、建制镇、工矿区：县城、建制镇、工矿区：0.60.61212元元v城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。v注意：1.省、自治区、直辖市人民政府，应当在规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地

7、区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。税 率应纳税额的计算方法v全年应纳税额全年应纳税额实际占用应税土地面积实际占用应税土地面积适用税额适用税额v【例例】某某城市一企业使用土地面积为城市一企业使用土地面积为1000010000平方米，当地税额为平方米，当地

8、税额为4 4元元/平方米。平方米。v全年应纳税额全年应纳税额100004100004TP税收优惠法定免税法定免税地方减免地方减免法定免缴土地使用税v国家机关、人民团体、军队自用的土地国家机关、人民团体、军队自用的土地自身办公和公务用地自身办公和公务用地v国家财政部分拨付事业经费的单位自用土地国家财政部分拨付事业经费的单位自用土地自身业务用地自身业务用地v宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地供公共供公共参观游览用地参观游览用地及其管理单位及其管理单位办公用地办公用地生产生产、经营经营和和其他其他用地：照章征收用地：照章征收法定免缴土地使用税v市政街道、广场、绿化地带等

9、市政街道、广场、绿化地带等公共用地公共用地v直接直接用于农、林、牧、渔业的用于农、林、牧、渔业的生产用地生产用地直接用于种植、养殖、饲养的专业用地直接用于种植、养殖、饲养的专业用地不包括不包括农副产品的农副产品的加工加工和和生活办公生活办公用地用地v经批准经批准开山填海整治土地开山填海整治土地和和改造的废弃土地改造的废弃土地使用月份起免缴使用月份起免缴5年年10年年法定免缴土地使用税v非营利性非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等保健机构等卫生机构自用卫生机构自用土地土地营利性医疗机构免征营利性医疗机构免征3年年v企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园企业办的学

10、校、医院、托儿所、幼儿园能明确区分的免税能明确区分的免税v中国人民银行总行所属分支机构中国人民银行总行所属分支机构自用自用土地土地法定免缴土地使用税v对重点产业、特殊用地的优惠对重点产业、特殊用地的优惠地方确定减免的优惠v个人所有个人所有的居住房屋及院落用地的居住房屋及院落用地v房管部门再房租调整改革前经租的居民住房管部门再房租调整改革前经租的居民住房用地房用地v免税单位职工家属的宿舍用地免税单位职工家属的宿舍用地v民政部门举办的安置残疾人占一定比例的民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地福利工厂用地地方确定减免的优惠v集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿集体和个人办的学校、医院、

11、托儿所、幼儿园用地园用地v基建项目在建期间基建项目在建期间v城镇内的集贸市场（农贸市场）城镇内的集贸市场（农贸市场）v房地产开发公司建造商品房用地（出售前）房地产开发公司建造商品房用地（出售前）地方确定减免的优惠v原房管部门代管的私房原房管部门代管的私房v危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等毒等安全防范用地安全防范用地v企业搬迁后原场地不使用、企业范围内荒企业搬迁后原场地不使用、企业范围内荒山未利用的土地山未利用的土地地方确定减免的优惠v经贸仓库、冷库经贸仓库、冷库v中国物资储运总公司所属物资储运企业中国物资储运总公司所属物资储运企业v向居民供热并向居民

12、收取采暖费的供热企业向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免暂免按收入比例划分免税界限按收入比例划分免税界限TP征收管理与纳税申报纳税期限v按年计算按年计算v分期缴纳分期缴纳纳税义务发生时间v购置新建商品房购置新建商品房房屋房屋交付使用次月交付使用次月起起v购置存量房购置存量房办理办理权属转移、变更登记权属转移、变更登记手续手续，签发签发房房屋权屋权属证书次月属证书次月起起v出租、出借房产出租、出借房产交付交付出租、出借出租、出借房产次月房产次月起起纳税义务发生时间v房地产开发企业自用、出租、出借本企业房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房建造的商品房房屋房屋使用使用或或交付次月交

13、付次月起起v新征用的耕地新征用的耕地批准征用之日批准征用之日起起满满1年年开始缴纳开始缴纳v新征用非耕地新征用非耕地批准征用次月起批准征用次月起纳税地点v土地所在地土地所在地TP课堂练习课堂练习v甲企业（国有）生产经营用地分布甲企业（国有）生产经营用地分布于于A A、B B、C C三个三个区域。区域。A A的土地使用权属于甲企业，面积的土地使用权属于甲企业，面积1000010000平平方米，其中幼儿园占地方米，其中幼儿园占地10001000平方米，厂区绿化占平方米，厂区绿化占地地20002000平方米；平方米；B B的土地使用权归甲、乙两个企业的土地使用权归甲、乙两个企业共有，面积共有，面积5

14、0005000平方米，实际使用面积各半；平方米，实际使用面积各半；C C面面积积30003000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定，假设确定，假设ABCABC三地单位税额均为三地单位税额均为5 5元元/平方米，则平方米，则甲全年应纳城镇土地使用税（）甲全年应纳城镇土地使用税（）vA.57500 B.62500 C.72500 D.85000A.57500 B.62500 C.72500 D.85000v答案：答案：C Cv解析：（解析：（10000-1000+2500+300010000-1000+2500+3000）55v新征用耕地应缴纳的城镇土地使

15、用税，其新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生的时间是（）纳税义务发生的时间是（）vA.A.自批准征用之日起满自批准征用之日起满6 6个月个月vB.B.自批准征用次日起满自批准征用次日起满6 6个月个月vC.C.自批准征用之日起满自批准征用之日起满1 1年年vD.D.自批准征用次日起满自批准征用次日起满1 1年年v答案：答案：C Cv某供热企业某供热企业占地占地8000080000平方米，其中厂房平方米，其中厂房6300063000平平方米（其中一间方米（其中一间30003000平方米的车间无偿提供给公平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼安消防队使用），行政办公楼500

16、05000平方米，厂办平方米，厂办子弟小学子弟小学50005000平方米，厂办招待所平方米，厂办招待所20002000平方米，平方米，厂办医院和幼儿园各占厂办医院和幼儿园各占10001000平方米，产区绿化用平方米，产区绿化用地地30003000平方米。平方米。20052005年度该企业取得供热总收入年度该企业取得供热总收入50005000万元，其中万元，其中20002000万元是为居民供热收取的，万元是为居民供热收取的，单位税额为单位税额为3 3元元/平方米，则平方米，则20052005年度应纳城镇土年度应纳城镇土地使用税（地使用税（）vA.8.4 B.12.6 C.14.4 D.24 A.

17、8.4 B.12.6 C.14.4 D.24 （万元）（万元）v答案：答案：B Bv解析解析：（：（80000-3000-5000-1000280000-3000-5000-10002）33/533/5v某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为占用土地的面积为60006000平方米，经确定属一等地段；该商平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地地40004000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面平方米；一座仓库位于市郊

18、属五等地段，占地面积为积为10001000平方米；另外，该商场自办托儿所占地面积平方米；另外，该商场自办托儿所占地面积25002500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城填土地使用平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城填土地使用税税额。（一等地段年税额税税额。（一等地段年税额4 4元元/平方米；三等地段年税额平方米；三等地段年税额2 2元元/平方米；五等地段年税额平方米；五等地段年税额1 1元元/平方米。当地规定托儿平方米。当地规定托儿所占地面积免税）所占地面积免税）v答案解析 （1）商场占地应纳税额6000424000（元）（2）分店占地应纳税额400028000（元）（3）仓库占地

19、应纳税额100011000（元）（4）商场自办托儿所按税法规定免税。（5）全年应纳土地使用税额240008000100033000（元）v某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为（）。A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元v正确答案B 应纳土地使用税（60000-28000）0.825600（元）v某供热企业房产原值8000万元，占用土地1000

20、0平方米。2008年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元平方米。2008年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各（）万元。A.2.79B.2.9C.3D.74.24E.76.80v正确答案BD 应纳城镇土地使用税=100003（9000-300）9000=29000（元）=2.9（万元）应纳房产税=8000（1-20%）1.2%（9000-300）9000=74.24（万元）v（2011年单选题）某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所

21、占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）月份。A.4B.5C.6D.7v正确答案D纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。v（2010年多选题）关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税v正确答案ABCD 在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用

22、的土地，由省级地方税务机关确定纳税地点，不是纳税人自由选择，所以选项E不正确；选项A、B、C、D符合规定，均正确。v下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）vA.A.水产养殖基地的鱼池用地水产养殖基地的鱼池用地vB.B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地名胜古迹园区内附设的照相馆用地vC.C.公园中管理单位的办公用地公园中管理单位的办公用地vD.D.学校食堂对外营业的餐馆用地学校食堂对外营业的餐馆用地v答案：答案：BDBD小小 结结一、计税依据和税额的计算一、计税依据和税额的计算二、减免税规定二、减免税规定三、纳税义务发生时间和地点三、纳税义务发生时间和地点 TP