工程结算审计实施方案共8篇.docx

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1、工程结算审计实施方案（共8篇） 第1篇：结算审计实施方案三、结算审计实施方案审计范围：1、竣工结算报告及结算书；2、招投标文件、合同文件及其他竣工资料。审计程序一、程序文件签订：涉及价格的签证变更必须由公司授权人员签字并认可。二、资料交接：1、资料接收：项目负责人接收委托人送审的资料，填列委托方提供资料清单（详见附表一），办理资料交接手续。委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料： 工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设计，工程承包合同，补充合同或补充协议书； 全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验收单及质量等级评定书； 施工过程中的有关签证、会

2、议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料； 盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决算书； 建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采购的材料凭证； 其他与工程造价有关的文件资料。2、资料符合审查性： 资料真实性认可：资料内容必须与现场实际情况相符； 资料有效性认可：必须有建设单位、监理单位、施工单位的签字盖章；变更资料必须有设计单位出具证明；签字资料必须有合理的事由，建设单位的认可证明。三、审计实施1、程序实施 送审资料的完整性、合法性和充分性； 计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符

3、合规则； 清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确； 工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确； 清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定； 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据； 甲供材料的品种、数量和结算是否正确； 甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确； 措施费用调整是否有依据，计算基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确； 各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定； 实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任； 索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，

4、证据是否确凿、完整，费用计算是否正确； 其他与工程造价有关的内容。审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和合同法、招标投标法等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制工程审核计算书和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同咨询质量控制流程单交项目负责人复核。项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，有委托人送交建设单位和施工单位征求意见。如委托人、或建设单位、或施工单位对初审意见有异议，项目负责人应要

5、求委托人约时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识。对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和工程造价咨询质量控制流程单交技术负责人进行最终审定。委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在工程结算审定表上签署意见，盖上公章，以示认可。承发包双方对工程造价咨询单位出具的竣工结算审核意见仍有异议的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。调解不成的，可依法申请仲裁或向人民法院提起诉讼。四、提出审计结论1、审核人员初审： 熟悉有关审核资料及相关法规规定； 依据相关资料，落实工程数量，做到计算数据准确，

6、计算公式及内容完整，结果真实可靠。2、校核人员会审： 校核人员组织审核人员对原审计结果进行评审，对工程数量存在差异的查明原因； 校核人员组织审核人员编制审核初稿。3、项目负责人审定： 项目负责人全面审定审核初稿内容； 项目负责人对审计结论中主材含量在内的主要经济指标作出符合性对比分析； 项目负责人组织审核人员对有争议的遗留问题进行解决； 项目负责人根据以上内容以及江阴市国家建设项目审计中心规定格式编制审计报告。五、审计工作联系程序1、需要建设单位澄清、解释的事项由审计单位提出工作联系函；2、建设单位根据工作联系函内容及时回函。六、审计步骤1、结算审核 单价确定依据、批准程序及合理性； 对结算工

7、程量真实性审核； 对甲供材数量、品牌、规格、型号进行审核； 对现场签证、变更的真实性、合理性进行审核； 对结算计费合理性进行审核； 对审核初步结论进行复核； 提出审核结论。2、管理合规性审查 招标过程是否规范，计价、计费及违约索赔条款设置是否复核业主利益； 合同是否降低了招标标准，是否与招标要约一致； 合同签订批准程序是否完整； 审查建设单位各项涉价制度是否健全及执行情况； 招标活动是否符合招投标法； 对施工过程中的签证变更及现场管理进行审查； 审查监理、项目部及建设单位在结算阶段的造价控制技能； 对建设单位与其委托的审核中介单位所签订的委托合同、委托实施程序、资料标准、监督程序、复核认定进行

8、审查； 建设单位是否能积极、有效配合审计实施； 提出管理合规性审查结论。质量保证措施1、首先要掌握完整的、第一手的工程竣工资料。主要包括工程施工合同、竣工图纸、施工组织方案、工程变更签证、工程竣工验收报告等资料（一般都要求提供原始件）。通过对这些资料的了解，保证在开始核算工程量前，对工程施工范围、合同的特殊约定、是否有甲方供料等情况有个通盘地、全面的了解。2、把好工程量计算关。工程量是进行结算的基本依据，要精确计算和核实各分部的工程量，预结算审核人员必须熟悉施工图纸，有良好的识图、读图能力，这要求预结算审核人员平时就要做好准备工作，了解工程的每一个细节，对每一部分工程量都要做到心中有数。尤其是

9、对工程造价较大、数量较多的主要分部分项工程更要仔细核对、分析、确定，到现场亲自测量，结合有关施工过程记录、签证，综合分析后确定工程量，避免施工单位不认真计算工程量，自觉或不自觉地掺杂一些“水分” ，为了企业自己的私利，高估冒算，造成工程结算不实。对多计工程量和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重帐表核对，账实核对，直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的列项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象；二是审计工程量计算规则。对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。3、重视“现场签证” 。在市政工程施工中，经常会发生一些影响

10、工程结算的变动，如地质条件复杂，地下管线散乱，周围环境的障碍，材料品种规格上的变更，施工时间、施工方式的改变，图纸设计中的差错与失误的修正和甲方提出的变更等，往往不可避免地发生签证工程量，于是有的施工单位巧立名目，弄虚作假，有意歪曲有关规范界限的含义，钻建设单位不熟悉规范的空子，争得签证，或者以少报多，高估冒算，还有的遇到问题不及时办理签证，完工结算时搞突击，互相扯皮，因此作为结算审核人员，平时就要经常深入工地，掌握实际施工情况，随时记录，对变更的项目做到了如指掌，结算时才能有理有据，按照实际与合同的有关规定如实结算。4、把好取费标准审计关。取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合

11、相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。审核是应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确。如计算时的取费基础是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础。对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。5、把好材料差价审计关。价差调整的材料是否符合文件规定，对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别

12、对装饰材料加强审计力度。6、把好套用定额审计关。工程造价定额具有科学性、权威性、法令性，任何人使用都必须严格执行它的形式和内容、计算单位和计量标准，不能随意提高和降低。首先，审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主；其次，审计定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程结算中选用的定额编号所对应的工程内容是偶与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。7、措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明

13、工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。8、甲供材的审核。首先，审核甲供材进工程结算的价格，江苏省定额一直都是有明确规定的，按预算价计入工程造价。其次，审核甲供材扣除，甲供材一半按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方自行解决，在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。第2篇：建设工程竣工结算审计实施方案建设工程竣工结算审计实施方案(1)编制工程竣工结算阶段审核计划

14、根据工程合同约定、施工进度情况、委托方的要求,及时编制工程竣工结算阶段审核计划(2)工程结算审核的资料及要求A、招标文件:含招标书、设计图纸(须经造标代理机构和建设单位签章确认的招标时发出的设计施工图纸)、合同条款、工程要求的技术规范、投标须知、招标答疑会议纪要、工程量清单、工程预算等文件及附件,并整理成册;B、投标文件、中标通知书:含技术标、经济标、投标承诺等文件及招标中心签发的中标通知书;C、施工合同:含建设单位与施工单位的工程承发包合同、经建设单位确认的施工单位与第三方签订的分包合同、合同附件等;D、图纸会审记录:按图纸会审的时间先后顺序整理成册,会审记录须有参加会审单位人员签字;E、工

15、程开工报告:按现行规定要求办理开工手续,提交的开工报告具有相关部门和单位的签章;F、竣工验收报告:按现行规定要求办理竣工验收手续,提交的竣工报告书具有相关部门和单位的签章,并做出明确意见;G、竣工图:提交规范整理的竣工图纸,并有建设单位、施工单位、监理单位签章及项目经理、项目总监签字; H、设计变更:按时间先后顺序和专业整理成册,有设计人员签名及设计单位签章,并有建设单位认可和监理单位确认的签章;I、现场签证:按时间先后顺序整理成册,统一编号,应由工程数量、计算过程、施工简图,并有监理单位、建设单位相关人员签字和单位签章,重大项目现场签证,须有设计单位认可签章;J、经批准的施工组织设计:经监理

16、单位确认的施工组织设计方案;K、隐藏工程验收记录:提供有效及签章完善的隐藏工程验收记录;L、工程结算书(含计算汇总表)由具有编制资质的单位按施工合同规定编制工程结算书,同时把合同金额和增加工程部分填列结算汇总表,以上均应由建设单位、施工单位及编制单位签章确认,并附拷贝盘;M、工程量计算书(含钢筋抽料表)应有工程量汇总表和详细工程计算式组成,并附拷贝盘;N、材料设备单价审批:应含主要材料设备名称、规格、型号、生产厂家、单价、发票购买合同等有效凭证。应有设计单位、监理单位、施工单位相关人员签字及单位签章认可;O、其他与结算有关的资料;凡上述未提及到,有关工程结算的其他资料;(3)审核工程结算,编制

17、工程结算报告,履行工程结算的报审咨询人在监理单位确定工程完满竣工,工程交付委托方后,对工程承建商的工程结算进行审核。在造价师可控制的情况下,最终结算审核工作应于 承建商之责任保修期内完成。编制工程结算报告,协助委托方履行工程结算的报审。主要工作内容如下;A、收集结算资料工程预算评审报告;招标文件;投标文件、中标通知书;施工合同;图纸会审记录;工程开工报告;竣工验收报告;竣工图;设计变更;现场签证;经批准的施工组织设计;隐蔽工程验收记录;工程结算书(含结算汇总表);工程量计算书材料设备单价呈批审核单;其他与结算有关的资料;B、进行竣工结算审核,完成结算审核报告主要审核竣工工程项目造价的真实性、准

18、确性、完整性,重点审核以下事项:竣工结算资料是否齐全,编制依据是否符合国家的规定;竣工工程内容是否符合施工合同条件要求,工程量的计算是否正确;分项工程结算单价是否符合合同规定或招标文件的规定,量价分离的工程项目的取费是否合理合规;设备与主要材料的价格是否符合核定的价格。费用、利润、税金的计算是否符合规定,注意各项费用的计取和计算误差;合同变更价款的计算是否真实、准确;材料价差和按实结算的计算是否正确;核定工程实际造价等;C、初步审查后出具竣工结算审核初审意见稿及明细表,征求委托方意见后,出具结算审核征求意见稿D、与相关各方交换意见针对分歧交换意见,达成一致后,发、承包人和审核单位三方签字确认形

19、成竣工结算审核定案表。E、出具审核报告征求意见稿,征求委托方等各方意见后定稿F、出具工程竣工结算审核报告G、协助委托方履行工程结算的报审(一)质量控制措施:1、严格执行相关规章和准则及本单位成果文件质量控制制度。2、依据管理部门相关规定和项目招标文件的规定,承担受委托建设项目的审计工作,在工作开始时,针对项目的工作目标及具体要求,制定出详细的工作方案。在实施过程中严格按照方案中的计划进行,并做好后续各种服务工作;确保在规定的时间内完成审计任务并对成果文件的完整性、准确性、合法性负责。3、完全响应招标文件的招标范围、要求及管理办法,接受相关考评办法,严格执行相关工作程序及成果文件的要求,在约定时

20、间完成建设工程审计工作,配合委托方做好有关工作,认真履行职责。4、履行合同义务。在合同规定期限内不泄露与合同规定业务活动有关的保密资料,并在接受委托之日起,对其所获知的工程项目的一切信息保密,不向任何人透漏,否则造成的经济损失,将按照国家有关法律规定承担责任。 5、在审计过程中,遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则,不损害社会公共利益和他人合法权益,不谋取规定报酬之外的不正当利益。6、建立项目档案管理制度,并严格遵守执行。(二)技术保证承诺:1、我所拥有专业素质及职业道德良好的专职技术人员,并且大多数人员都业务熟练,技术力量雄厚,随时可以抽调出精兵强将,组成项目组,完成不同类型的委托业务。2、

21、我公司办公设施齐全,为圆满完成造价业务提供了强有力的保证。3、一直以来,我们注重员工知识的更新和提高,积极参加相关法律法规及专业技术培训,并坚持每周的业务学_制度,针对不同的业务进行培训交流。我们保证在实施各项委托项目之前,针对不同类型的项目,专门对项目组人员进行强化培训,以保证高质量的完成各项审计业务。(三)工作进度计划:严格按合同要求时间保质保量按期完成。(四)保密承诺我们承诺:一旦安排我们实施项目,不论在什么情况下,我们会遵从管理部门的一切嘱咐,对每个项目的完善工作尽守职责。(五)一旦我公司有幸中标,坚决服从主管部门的管理。第3篇：工程结算审计建筑安装工程竣工结算审计内容和方法首页 业界

22、动态 建筑机械资料建筑安装工程竣工结算审计内容和方法时间：-2-17 11:15:10 文章来自于：(中国建筑机械网)建筑安装工程投资经历时间长，影响因素多，是竣工结算审计中的重点和难点。下面，就如何进行建筑安装工程竣工结算审计，谈一些个人看法：一、审前准备工作竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。1审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。2查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。3查看竣工图纸和竣工决策书和施工组织设计

23、或施工方案。二、审计内容竣工结算审计重点，应放在工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确这几方面。1审计工程量审计工程量，一般按竣工图逐项审查，一般工业与民用建筑项目分为：（1）土石方工程；（2）桩基工程；（3）砖石工程；（4）混凝土、钢筋混凝土及模板工程；（5）金属结构工程；（6）木结构工程；（7）屋面工程；（8）防腐保温及防水工程；（9）脚手架及垂直运输工程；（10）楼地面工程；（11）装饰工程；（12）门窗工程；（13）构筑物工程；（14）水暖工程；（15）电气照明工程；（16）设备及其安装工程。这部分工程量审查，分别按不同地区不同计算规则正确计算，逐项审查，看有没有

24、混淆、错算或漏算现象，防止高估冒算现象发生。2审计预算单价的套用审计预算单价套用，是竣工结算审计主要内容之一。在审计时应注意以下几个方面：（1）预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况。（2）对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否正确。（3）对补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。3审计其他有关费用其它费用计算，各地标准不同，审查时，应按当地标准和合同协议条款执行。并注意以下几个方面的问题：（1）承包商是否按本企业级别和企业性质计取费用，有无高套取费标准。（2）间

25、接费计取是否与承包商资质和合同协议条款一致。（3）预算外调增材料价差，是否按实际计取，价差部分是否多计间接费。（4）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的间接费中。（5）有无巧立名目，乱摊费用现象。4施工索赔部分造价审计：（1）所提出索赔必须以合同为依据；（2）提出索赔必须有双方认可签字；（3）提出索赔必须有实际损失；（4）索赔费用计取符合国际或国内标准。当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。三、审计方法审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事

26、半功倍的效果。1.逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。2标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。3重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，审计人员还可以利用对此审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。四、审计步骤。1做好审计前准备工作。（1）熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；（2）了解审计范围和采用标准；

27、3）明确采用单价和调整原则。2选择合适审%考试大%计方法，按相应内容计算。由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。3综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工预算书。竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。第4篇：工程结算审计案例(审计)工程结算审计案例（审计）该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅

28、包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。1.审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按()陕西省建筑工程工程量清单计价规则计价。按照工程量清单招标原则综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计

29、思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。2.审计实施方案编制情况分析。由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因

30、素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。3.工程造价审核原则分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的版陕西省建筑、装饰工程价目表中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价

31、并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。4.工程造价主要审减情况分析及审计方略。(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点

32、应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5。在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价中特定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定

33、对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预

34、算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。对于采取()陕西省建筑工程工程量清单计价规则招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认

35、定变更签证工程造价。复核税金等。对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风

36、险。5.工程管理存在问题分析。(1)合同价的约定问题分析。版陕西省建筑工程工程量清单计价规定规定：“工程量变更引起的综合单价调整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计

37、建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。(2)施工单位投标报价材料调整费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建设单位现场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原则结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这部分费用应由施工单位承担。但审计中调

38、查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施工而被迫高价采购当地材料所致。该部分材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承担因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反馈意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建设方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承担因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通

39、过当初的招标组织和程序进行决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。(3)工程计划审批及调整计划审批问题分析。工程总投资超出批复计划，未重新履行报批程序。建设资金存在较大缺口，且室外配套工程均属于计划、无资金来源投资项目。审计建议，应按规定程序履行工程计划审批及调增计划审批程序。以避免超计划、无计划、无资金来源投资而带来的挤占挪用其他资金而带来的经营风险。(4)工程建设施工审批程度问题分析。送审工程结算中包含施工单位代建设单位缴纳的城建、规划、环境保护罚款。系因建设单位为加快施工进度，在未办理建筑工程施工许可证及噪音污染排放许可证的情况下擅自施工，而遭西安市规划局、西安市建委和

40、环保局罚款。审计建议，应加强工程建设全过程规范管理，及时办理和履行各种建设项目规划、施工、环境保护审批程序以及土地使用手续，以避免因工程管理不到位而给企业带来的额外的风险和损失。第5篇：分包工程基建工程结算审计实施细则分包工程、基建工程结算审计实施细则1 目的为了规范分包工程、基建工程结算审计的内容、程序与方法，降低承包方可能的风险，制定本实施细则。2 范围本办法包括分包工程、基建工程结算审计的内容、程序和方法。本办法适用于陕西化建总承包项目分包给其他企业的工程以及陕西化建自行投资并承包给其他企业的基础建设工程。3 引用文件下列文件中的条款通过本实施细则的引用而成为本办法的条款。凡是注日期的引

41、用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本办法达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本实施细则。中华人民共和国审计法 中华人民共和国审计法实施条例 国家审计署内部审计具体准则 Q/SHJSJ002审计管理办法4 术语和定义4.1 分包工程：指总承包单位因为市场原因或工期太紧，或施工单位的资质限制，将工程的一部分或几部分分包给其他单位施工的分项或分部工程。根据分包的目的和性质，一般分为专业分包工程和劳务分包工程。 4.2 基建工程：指基本建设，是企业投资增添固定资产的建设以及安装机器设备等工程。基本建

42、设完成以后，向财务部门上报新增固定资产值。5 职责和权限5.1 发包单位或部门：管理工程承包方，配合审计部门完成结算审计工作，并监督审计结果的整改。5.2 工程承包方：提交结算的资料以及审计部门要求的相关资料，并配合审计工作。 5.3 审计处：实施审计工作以及委托外部审计。6 审计程序和方法6.1 审计准备 6.1.1 工程承包方提交工程结算资料。 项目投标文件； 中标通知书；施工承包合同，专业分包、劳务分包合同； 施工（竣工）图纸资料； 项目竣工验收报告；施工项目结算书（包括电子版）； 设计变更洽商资料；与承包方签署的关于取费、计价的各类协议； 材料和设备的认价资料； 预算部门要求提供的资料

43、结算资料经发包单位、工程管理部门、预算部门审核后，提交审计处进行审计。6.1.3 确定是否委托外部审计。以下情形，可考虑进行外部审计。 企业内部资源不足，无法满足需求； 项目规模较大；政府或上级主管部门有特殊要求。成立审计小组。审计小组配置人数依项目规模确定，并可以申请调动预算、技术人员协助审计。6.1.5 审计资料分析与学_。收集工程相关的文件资料，国家或行业规定。 熟悉竣工图纸。了解结算包括的范围。根据结算编制说明，了解结算包括的工程内容。 弄清所采用的单位估价表或预算定额。制订审计方案并确定主要采用的审计方法。通常在工程结算审计中使用的方法有： a） b） c）6.2 审计实施 逐项审

44、查法； 标准预算审查法；重点审查法（主要审查变更签证部分）。 a） b） c） d） 6.1.6 a） b） c） 6.1.4 a） b） c） d） e） f） g） h） i） j） 6.1.2 6.2.1 6.2.2 6.2.3 审计小组成员分工进行审计工作，并形成工作底稿。 审计过程中发现比较大的问题，应及时反馈发包部门处理。根据项目规模不同，完成审计工作的时间一般为10日30日。规模特别大的项目，最长不超过60日。6.3 审计报告 6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 经过审计小组内部沟通和分工，由审计组长整理完成审计报告初稿。 审计报告初稿经审计处处长审核后，发送给相关部

45、门征求意见，然后提供给承包方。承包方的的任何意见，应该在10日内以书面形式提交至审计处，否则视同接受审计结论。最终结算应依据审计结论进行调整。7 审计内容7.1 审计结算依据是否完备合理。结算依据通常包括：a） b） c） d） e） f） g） h） i） j） a） b） c） a） b） c） d） e） f） 工程竣工报告、竣工图及竣工验收单； 工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价； 设计交底及图纸会审记录资料； 设计变更通知单及现场施工变更记录； 经发包单位签证认可的施工技术组织措施； 预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价

46、格； 隐蔽工程验收记录；国家或地区新颁发的有关规定。 审核工程类别是否正确； 审核主体工程的工程量；审查附属工程，防止出现重复计算。 主要材料的消耗数量是否准确； 列入直接费的材料是否符合预算价格； 材料代用和变更是否有签证； 材料总价是否符合价差的规定； 数量、实际价格、差价计算是否准确；对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。 7.2 审计工程量。7.3 审核材料用量及价差。 7.4 审计预算单价的套用。a） 预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况； b） c） d） e） f） g）

47、h） i） j） k） l） a） b） c） d） e） a） b） c） d） 对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否正确；各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和； 取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符； 取费定额是否与采用的预算定额相配套；按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算；有无不该计取的费用；结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用； 费用计列是否有漏项；材料正负差调整是否全面、准确；施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象； 有无随意调整人工费单价。承包商是否按本企业级别和企业性质计取费用，有无高套取费标准。 间接费计取是否与承包商资质和合同协议条款一致。预算外调增材料价差，是否按实际计取，价差部分是否多计间接费。 有无将不需要安装的设备计取为安装工程的间接费中。 有无巧立名目，乱摊费用现象。 所提出索赔是否以合同为依据； 提出索赔是否有双方认可签字； 提出索赔是否有实际损失；索赔费用计取符合国际或国内标准。 7.5 审计其他相关费用。7.6 审计签证索赔部分的造价。7.7 审计各种可能的各种计算误差。8 相关文件和记录基建工程、分包工程结算审计流程。工程结算审计申请表（略