电商会计账务处理流程.docx

《电商会计账务处理流程.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电商会计账务处理流程.docx（45页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、电商会计账务处理流程会计做账流程一、基本流程1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登帐目。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、记账凭证1、必须具备如下内容(I)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填

2、写。(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日

3、期。(2)凭证是否编号，编号是否正确。(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。(4)会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符口女T刁、o(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。三、月末会计的计提、结转(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1.按工资总额14%提取职工福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费(二)提固定资产折旧（三）摊销费用（四）计提税金（五）结

4、转各种收入1.结转主营业务收入2、结转其他业务收入3、结转营业外收入（六）结转成本、支出、税金1.结转成本2、结转其他业务支出3、结转营业外支出4、结转税金电商行业全过程财税处理大全现在每个企业都有电商，而电商的财税，又凌乱不堪。虽然财税书上也有写，但问题是现在做电商的，套路很深，又是领券，又是多买多送，又是7天退货，等等。很显然，财税书远远跟不上京东天猫的系统。所以，这份资料就尤为重要。鼓励大家分享本文。基础篇先看思维导图：B2B1电子商务概述及背景在直观概念上，业界将电商划分为狭义与广义，狭义电商(E-Commerce)是指实现整个贸易过程中各阶段贸易活动的电子化，而广义电商(E-Busi

5、ness)是指利用网络实现所有商务活动业务流程的电子化。前者集中于基于互联网的电子交易，强调企业利用互联网与外部发生交易与合作；而后者则把涵盖范围扩大了很多，指企业使用各种电子工具从事商务活动。电商涵盖的范围很广，一般可分为三大类模式：1 .企业对企业(B2B/Business-to-Business),例如阿里巴巴、马可波罗网、慧聪网等；2 .企业对消费者(B2C/Business-to-Consumer),例如天猫商城、京东商城、一号店、亚马逊等；消费者对消费者(C2CConsumer-to-Consumer),例如淘宝网、百度C2C等。随着国内互联网使用人数的增加，利用互联网进行网络购物

6、并以银行卡或第三方付款的消费方式已渐趋流行，市场份额也在迅速增长，各种类型的电商网站也层出不穷。2电商如何建账电商建账以天猫店为例，如果你是新开办的企业，基本的建账流程如下：1.办理好营业执照，开具银行基本户。2、上传证照，入驻天猫网；3、预计销售规模，选择小规模纳税人或一般纳税人。4、购领金税盘（开具发票专用）5、选择记账软件6、开通财务后台【账房】7、开通企业支付宝；如果你的企业已经成立好并有点规模，你只需要开通财务后台和企业支付宝就行了。3电商企业税费问题从公司设立开始，电商企业一般涉及的税费主要包括增值税、消费税、印花税、企业所得税、个人所得税、附加税等。下面先来介绍下各个税种的各自内

7、容。增值税的定义：对商品（或应税劳务）流转过程中产生的增值额征收的一个税种。增值税是日常我们接触得比较多的一个税种，如我们日常让商家开具发票，发票上的税额部分体现的就是增值税的部分，关于增值税，这边需要了解的最新的文件是财税201832号，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为13%、9%消费税的定义：消费税是对特定消费品流转的特定环节征收的税种。消费税的设立目的是通过提高消费品价格达到抑制消费的目的，同时保证财政收入。基于消费税税目较多，这边就不一一解释了，平时我们接触得比较多的关于消费税的大致就是烟酒化妆品等税目的了，大家仔细留心下肯定有意外收

8、获。印花税的定义：对签立经济合同、产权转移数据、营业账簿等征收的一个税种。原先我们经常会听到的关于印花税的词主要是贴花，也就是贴印花税票，但随着财政局和国家税务总局公布的中华人民共和国印花税法（征求意见稿）中指出，印花税统一实行申报纳税方式，不再采用贴花的纳税方式，就是不再有印花税票了。这边还有一个要注意的是，根据财税201850号，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。企业所得税的定义：应交企业所得税=应纳税所得额*税率，什么是应纳税所得额？它是根据利润调整出的一个数。企业所得税核算方式包含查账征收和核定征收，查账征收主要适

9、用于设置会计账簿，会计制度健全的企业，按照账面利润来缴税的方式；核定征收包括定额和定税率，由税务机关对纳税人进行核定，只要纳税人销售货物，不管最后是盈利的还是亏损的，都需根据销售收入来进行纳税。值得注意的是根据财税201913号以及财政部税务总局公告2021年第12号，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业的企业所得税分段计算，或者叫阶梯式计算,计算公式

10、实际应纳税额=(Xl12.5%20%)+(X250%20%)=(Xl2.5%)+(X210%)o(XI表示不超过100万元部分的应纳税所得额；X2表示超过100万元但不超过300万元部分的应纳税所得额)个人所得税的定义：对个人的应税所得征收的一种所得税，征税范围也很广，主要包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产转让所得等。根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第七次修正)，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。目

11、前个税的具体实施细则由于还不是很清晰，所以这块现在不展开来说。附加税是在流转税(增值税、消费税)基础上交的一种税，主要有城市维护建设税，教育费附加、地方教育费附加等。根据财会201622号关于印发增值税会计处理规定的通知”：全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。根据财税（2016）12号文件将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季

12、度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。电商交易的核算一,采购业务账务处理：根据采购发票和验收入库单据做入库处理，按品类入账:进货成本=买价+相关税费+运输费等借：库存商品一XXX应交税费-应交增值税贷：银行存款等二、销售收入确认时点的分析:根据财会201722号关于修订印发企业会计准则第14号一收入第二章收入确认原则里第十三条第五点：客户已接受该商品，由此迹象来判断客户取得相关商品的控制权。而收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经

13、济利益的总流入，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。线上电商有个特点是，单量多，客单价低，一般会经历以下的商品交付环节：顾客提交订单顾客付款至第三方（支付宝或其他）商家发货顾客确认收货或到时间系统自动确认商家收到货款线上电商，何时确认收入时间？发货时OR确认收货时OR收到款项？这边根据原则解释的不同，可以有两种解释方式。Ol第一种解释在新收入原则下，根据客户何时取得相关商品的控制权来作为确认收入的一个重要时点，而在发货时，顾客有拒收退货的风险，实质其还未取得商品控制权，所以不确认收入，而在其确认收货时，很多时候实际生活中，我们消费者很多时候会忘记确认收货而让

14、系统自动给我们确认，如果按照确认收货时来确认收入的话，会产生时间差，而且不便于会计核算人员统计，所以实际工作中按照收到款项来确认显得比较合适。具体操作是：在系统上建立一个虚拟客户，就叫旗舰店，然后把每月发货的订单按品项汇总，成本就是这张发货单上的品项的成本，再根据支付宝到款（扣除手续费后）的金额来确认收入，当月收到的退货如果款项还在第三方的话直接增加库存商品即可。具体业务流程为：网店订单-在线付款至担保方发货确认收货,担保方清算货款至企业。会计分录如下：1.顾客网上提交订单时分录：初次提交订单时不须做会计处理。2 .顾客在线付款至第三方担保（支付宝或财付通等第三方）由于该笔交易款项未能确定最终

15、是否能流入企业，故此时不做会计处理。3 .商家发货时分录：由于未能确定最终能否成交，故不确认收入和成本，只做发出商品处理。借：发出商品-旗舰店贷：库存商品4 .顾客确认收货或系统自动确认收货时会计分录:由于资金还未流入企业，故不做会计处理。5 .第三方担保平台清算货款给企业时会计分录:此时由于第三方平台会扣除相应手续费后再结算给商家货款，故把手续费支出计入财务费用科目。借：其他货币资金-支付宝（财付通等）财务费用-手续费贷：主营业务收入应交税费-应交增值税月末结当月物流费用时分录:借：销售费用贷：银行存款或其他科目同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：发出商品-旗舰店02第二种解释将客户下单时

16、的款项作为预收方式来处理，在收入确认原则下，采用预收方式销售商品的，是在发出商品时就直接确认收入的。由于通过第三方担保平台时，相关的商品款项尚未流入企业，所以用这种解释有点牵强，比较合适的是电商平台在顾客下单时在线付款直接到账到企业账户，这样的方式下解释为预收比较合理。具体业务流程为：网店订单,在线付款直接到账到企业发货确认收货。下面来看下会计账务处理如下：1.顾客网店下单时分录：初次提交订单时不须做会计处理。2 .顾客在线付款直接到账到企业账户时会计分录：由于款项已经流入企业，企业尚未发货处理，所以做预收款项处理。借：银行存款或其他科目贷：主营业务收入应交税费-应交增值税3 .商家发货时会计

17、分录：由于未能确定最终能否成交，故不确认收入和成本，只做发出商品处理。借：发出商品贷：库存商品4 .顾客确认收货时，除非发生退货冲减销售收入，否则不做会计处理。月末结当月物流费用时分录：借：销售费用贷：银行存款或其他科目同时结转销售成本:借：主营业务成本贷：发出商品三、退换货、取消订单时的处理：Ol顾客拒收退回重发顾客拒收退回货品时的流程：网店订单-在线付款至担保方发货拒收退回-重新发货,确认收货担保方清算至企业顾客拒收退回时会计处理：将退回的货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品或者借：发出商品（红字）贷：库存商品（红字）重新发货时会计处理：借：发出商品贷：库存商品02顾客拒收并

18、取消交易业务流程：网店订单-在线付款至担保方发货拒收退回担保方退款。顾客拒收退回时会计处理：将退回的货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品或者借：发出商品（红字）贷：库存商品（红字）担保方退款时，由于款项没经过企业，故企业不需做账。03顾客下单还未发货就取消订单业务流程：网上订单顾客取消订单。由于企业尚未发货，相关款项也没流入企业，故企业不需做账。总的来说，电商财务跟传统财务感觉没有很大区别，最重要是确认数据的来源和走向，如一个订单从下单到收货完成的各个状态，钱怎么进到公司来（财），货怎么发出去（物），财务财务，就是把财和物的走向在系统上体现出来，并转换成会计语言表达出来。用好Ex

19、cel中的Vlookup函数和数据透视表，对整个会计核算工作会有帮助很多，电商类对财会人员对要求更多的是数据处理的能力，至于会计做账上只要最开始财务上明确收入确认的时点问题，认清交易流程，明确知道哪些步骤不需做账，后续处理基本都大同小异了。淘宝天描销售报表导出教程一、干牛卖工作平台，交易管理，已卖出宝贝，成交时间选择你想要的时间段。这里我们比如想查5月，可以2019-5-1零点至2019-6-1零点。然后点搜索订单。二、点击批量导出，点生成报表或者查看已生成报表（之前已经生成的），生成要一段时间，大家耐心等待一下。三、进入下载界面，下载订单报表或下载宝贝报表。订单报表，按订单号去统计销售数量和

20、销售额，导出数据，无法按单品统计销售额和销量。宝贝报表，是按宝贝统计销量，但不能统计销售额。总结：淘宝后台导出的数据有点小憾事，就是不能统计单品销售额，那也意味，算不出单品利润。这主要一个客户，一个订单可能是多件商品，导出来数据，一个订单号销售额是全部金额，没有按单品分开。我们真得想分析哪个产品卖得好，可以根据宝贝报表，进行统计分析其数量，然后进行排序和占比，也能分析出产品销售情况。（注：如果平台后期系统升级，应以最新的平台显示操作界面为准）订单报表，我们可以统计销售额，宝贝报表，我们可以算出其成本，销售额减成本，可以算出总的销售利润。B2C会计分录一、互联网电商的主要业务模式B2C:Busi

21、nesstoCustomer企业对个人，如京东。B2B:BusinesstoBusiness企业对企业,如阿里巴巴。020:OnlinetoOffline线上对线下，如网购电影票。C2C:CustomertoCustomer个人对个人，如淘宝。B2G:BusinesstoGovernment企业对政府，如政府机构网上招标。F2C:Factorytocustomer厂商直接到消费者，绕过中间商。ABC:AgentsxBusiness.Consumer代理商、商家和消费者共同搭建的集生产、经营、消费为一体的电子商务平台。020+F2C+会员制模式一次性消费，终身享受会员折扣并有机会参与市场利润分，

22、让消费者变成消费商进行消费创业。二、B2C模式会计核算账务处理Q）买家先预付货款情形买家提交订单并付款到第三方平台借：其他货币资金贷：预收账款借：发出商品贷：库存商品验货合格后确认收入实现时借：预收账款贷：主营业务收入-商品主营业务收入-运费应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品(2)买家先收验货再付款情形买家提交订单时，无需做账务处理卖家发货时借：发出商品贷：库存商品买家验货合格确认收货，平台将货款划拨至卖家账户借：其他货币资金贷：主营业务收入-商品主营业务收入-运费应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：发出商品账务处理应注意的事项电商模式下资金不是直接在

23、银行账户之间转移，而是多了一个第三方支付平台，如支付宝、财付通等，如购货方将其银行存款转移到支付宝账户购货，然后商家发货,经购货方确认后，通知支付宝付款，所以不用银行存款，用其他货币资金科目。电子商务一般不会出现交易成功但拖欠货款甚至不能收回的情况，因为第三方交易平台的存在就是为了规避卖方付款后无法收到货物的风险及卖方发货后无法收到客户货款的风险，由此看来，没有必要继续设置应收账款和坏账准备账户。电子商务企业销售货物时，向购买方代收的快递费用，无论会计如何核算，均应按价外费用缴纳增值税。思考问题：互联网电商，收入何时确认？会计上收入确认条件企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业

24、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。电商销售附带着7天无理由退换的销售条件，比传统行业退货率高，但大型电商退货率会保持在一个合理水平,满足收入确认条件时，可以确认收入。不论是先付款后发货还是收验货后再付款，均需要以买家验货作为基本前提条件作为收入确认依据。B2B会计分录B2B:BUSineSStOBUSineSS是指企业与企业之间开展交易活动的商业模式，收入来源主要有：会员费、广告费、加盟费、竞价排名费、商务合作收取服务费、按效果付费等收入。一、会员费收入的账务处理1.一次性确认收入加入会员

25、只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。借：银行存款/其他货币资金贷：主营业务收入-会员收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、分期确认收入在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或以低于非会员的价格享受服务或商品的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。借：银行存款/其他货币资金贷：预收账款按月分均匀分摊收入时候借：预收账款贷：主营业务收入-会员收入应交税费-应交增值税（销项税额）3、储值卡性质的会员卡为充值消费用而办理的会员卡，在充值时候做预收账款不确认收入，在消费时确认收入并交纳增值税，会计分录同上。在会计核算中按照权责发生制确认收入，但税法要求开票

26、后全额交税。增值税及附加税计提：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税-应交教育费附加-应交地方教育费附加增值税及附加税缴纳：借：应交税费-未交增值税应交税费-应交城市维护建设税-应交教育费附加-应交地方教育费附加应交税费贷：银行存款二、加盟费的账务处理具体应包括：品牌使用费、履约保证金、品牌管理费。大部分电商加盟费都是特许权使用费。会计核算按照权责发生制按合同期限分期确认收入，账务处理如下：借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）税法上，所得税按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日

27、期确认收入的实现。增值税按纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。三、广告收入账务处理宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）根据营改增条例规定，互联网广告属于现代服务业中文化创意类的广告服务，对应税服务按6%交纳增值税。四、竞价排名费收取的账务处理目前竞价排名业务基本特点是按点击付费，推广信息出现在搜索结果中（一般是靠前的位置），当有潜在客户通过竞价排名点击访问业主的网站后，网站会从你的账号

28、中扣除相应费用。收费模式：账户预存款+年服务费+每次点击价格收费方会计分录：收到账户预存款和年服务费时借：银行存款贷：预收账款主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）按点击量确认收入时候借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）付费方会计分录：借：销售费用应交税费-应交增值税（进项税额）预付账款贷：银行存款五、商务合作收取服务费的账务处理商务合作通常是网络广告联盟，合作伙伴将搜索框放到自己网页上带流量，通过流量可以从广告主身上赚到钱。对广告业主收取的服务费，会计核算上可认为是总包方,总包再分给合作伙伴（相当于分包方）。总包方对收取客户的费用全额开票，联盟伙伴即分包方收到分

29、成佣金给总包方开具发票。收取的业主广告费按现代服务业广告服务交纳增值税。总包方账务处理收取广告费时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）支付给分包伙伴服务分成时候借：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款分包方账务处理收到总包服务分成时:借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）六、按效果付费账务处理电商不用冒着高额广告费投资收不回来的风险，零投入就可享受推广服务，不需要交纳年费，就可以享受网站提供的全年服务。按效果付费模式：按每笔订单实际交易的一定比例收取交易佣金，根据订单总金额和事先协议好的佣金比例，给该网站一定的销售提成作为报酬

30、按效果付费的模式，本质上收入来源都是收取的广告费用，会计分录同上处理。电商核算的困惑点在哪里？关于电商核算，我们需要明白的无非就是三点：1 .通过平台，带来的收入何时确认，确认多少？2通过平台，产生的成本主要有哪些，怎么对应收入？3通过平台，产生的费用主要有哪些，如何合理扣除？问答环节1.电子红包是怎么办才算合理、合法？【政策参考】天津国税局在2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径中有相关的要求：网络电商平台支付给顾客的促销代金券支出,同时具备以下条件时可凭相关凭证在税前扣除1）、网络电商平台的促销活动的安排2）、消费者实际使用该优惠券的消费记录3）、网络电商平台实际支付优惠金额的资

31、金划拨明细2 .电子红包是否要代扣代缴个人所得税？【政策参考】国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知（税总函2015409号）规定，网络红包和优惠券涉及的个人所得税问题，应该分别处理：1）、对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发网络红包的企业代扣代缴。2 ）、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品（产品）或服务才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包,属于企业销售商品（产品）或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。3 .特殊销售模式

32、的会计处理优惠券、电子红包、购物券等，由于在税务上通常是折扣销售的其会计处理方式：根据遵循谨慎性原则，按照所赠购物券（电子红包、优惠券等）金额先确认销售费用，同时贷记预计负债，待买家使用优惠券等时冲减预计负债，对于未使用的购物券则冲减当期销售费用。（注意：优惠券或电子红包的税务处理，会影响分录上的数据）1）对外赠送优惠券或电子红包时借：销售费用贷：预计负债2）顾客使用赠送优惠券或电子红包时借：银行存款预计负债贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）4 .买一赠一或买多赠一等促销行为1）企业所得税：根据国税函2008875号第三条：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应

33、将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。根据国税函2008875号文件规定实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送的商品销售的收入两部分，各自对应相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。2）会计处理：在会计分录的处理上按企业所得税上的分解或分配收入,按相对应的商品实际成本来结转，应交税费-应交增值税（销项税额）按视同销售来计算税金填写5 .卖家的好评返现如何处理？1）增值税处理:对于折扣的开具发票有2种情况:1.销货时与销售价款开在同一种发票2.开具发票后发生的折扣返还,或需要在期后确认的折扣返还销售返点返利主要是第二种情况，需要卖家开具红字发票冲销收入，反应折

34、扣。参考：国税函（2006）1279号文件2）个人所得税处理：好评返现需要由卖家代扣代缴个税参考：税总函（2015）409号文件3）会计处理：很可能导致经济利益流出的现时义务的条件，应作为预计负债予以计提，借方科目为冲减所确认的当期销售收入。以后好评返现时，转销该预计负债。案例：某电商促销，销售商品价款113万，根据以往经验估计要支付好评返现Ll3万。a.确认收入借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费-应交增值税（销项税额）13借：主营业务收入-返现1贷：预计负债1b好评返现开具红字发票时借：预计负债1贷：银行存款L13应交税费-应交增值税（销项税额）-0.13参考：企业会计准则第1

35、4号-收入6.日常经营的费用没有发票如何应对？1）好评返现、退运费、退差价等在所得税汇算清缴时作纳税调增2）日常对没票的费用进行归集与分析，有些业务集中给代理公司去做7 .积分账户如何核算？积分，是平台、卖家、客户之间搭建的活动体系，具有促进交易的特质。举个栗子：某电商平台销售手机价格2500元，赠送250积分（折合2.5元），客户支付货款时，使用1000积分（折合10元）。1）卖家确认收入时a.借：预收账款-客户2497.5应收账款-积分一平台2.5贷：主营业务收入-手机2212.39应交税费-应交增值税（销项税额）287.612）收款，积分折算价款直接转入平台积分账户a.借：银行存款/其他

36、货币资金-支付宝2487.5应收账款一积分-客户10贷：预收账款-客户2497.5b.借：销售费用一积分2.5贷：应收账款-积分平台2.5c.借：其他货币资金一支付宝10贷：应收账款-积分-客户108 .电商库存表中的金额应该按应收或实收记账?按应收记账，实收与应收的差额可能是由虚拟淘金币导致的，淘金币计入应收账款一淘金币一平台。9 .刷单”不仅违法，又有哪些财税问题？电商刷单，通常被税务机关认为是实际销售收入征税。10 .卖家在多平台营销，核算各平台的费用时应该建立多账套或一个账套即可满足？建议一个账套核算，只要在会计科目中仔细区分各个平台即可。一个账套利于卖家掌握整体数据又可进行数据对比。IL返利平台如何确认收入、成本？返利平台主要收入：商家的佣金等支出：设备、通信、信息费、网站维护等费用：向客户返利等收入：依据平台与商家签订合同，开具发票确认支出：以与成本支出的上游签订合同、取得发票确认费用：向客户返利作为公司的销售费用等。个别税率的变化，自己稍加注意，因为政策变化太快。