对制药企业存货内部控制的研究以恒瑞医药为例.doc

《对制药企业存货内部控制的研究以恒瑞医药为例.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《对制药企业存货内部控制的研究以恒瑞医药为例.doc（21页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、对制药企业存货内部控制的研究以恒瑞医药为例摘要：存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节，其目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。为了保证存货资产的安全和核算的准确性，制药企业应该结合自身存货的性质、特点，找出自身存在的风险，从而建立完善的存货内部控制制度。很多制药企业建立的内部控制制度看似完美无缺，但是在实施的过程中却出现了一些出人预料的问题。本文通过对恒瑞医药在存货控制及其相关领域的调查研究分析，发现以其为代表的制药企业在存货内部控制方面存在的问题，并针对性地提出了优化该公司存货内部控制的对策建议，为制药企业降低存货成本扩大盈利寻找出路。关键词

2、存货；内部控制；制药企业；优化对策Study on Inventory Internal Control of the Pharmaceutical EnterpriseTaking the Hengrui Medicine as an ExampleAbstract：The internal control of inventory is the key content and key link of the whole enterprises internal control, the purpose is to protect the safety and integrity of t

3、he assets inventory, accelerate inventory turnover, improve the efficiency of the use of stock funds. In order to ensure the safety and accuracy of the inventory of assets accounting, pharmaceutical enterprises should be combined with the nature and characteristics of their own inventory, to find ou

4、t the risk of their own existence, so as to establish and perfect the internal control system inventory. A lot of pharmaceutical enterprises to establish internal control system appears to be the pink of perfection in the implementation process, but there are some unexpected problems. Based on the a

5、nalysis of research in related fields and inventory control are found in Hengrui medicine, internal control of inventory represented by the pharmaceutical enterprises, and puts forward the countermeasure and suggestion to optimize the internal control of the companys inventory for pharmaceutical com

6、panies to reduce inventory costs, increase profits to find a way out.Key Words：inventory; internal control; pharmaceutical enterprises; countermeasures对制药企业存货内部控制的研究以恒瑞医药为例目 录摘要IAbstract 目录III前言1一、存货内部控制的概述2（一）内部控制与存货内部控制的概念2（二）存货内部控制的内容与目标2（三）加强制药企业存货内部控制的意义3二、恒瑞医药存货内部控制的现状4（一）恒瑞医药基本情况4（二）恒瑞医药存货内部控

7、制的现状4三、恒瑞医药存货内部控制存在的问题分析6（一）存货内部控制环境薄弱6（二）存货内部控制流程粗放6（三）存货内部控制检查和监督不严7（四）缺乏对物流资源的整合7四、优化恒瑞医药存货内部控制的对策建议9（一）完善存货内部控制环境9（二）建立科学合理的存货内控流程10（三）加强存货内部控制检查监督11（四）整合物流资源12结语14参考文献15致谢1616前言前言存货是保证产品能够得以销售非常关键的一步，是生产和销售的中间环节，缺少了这个环节，生产和销售都会遇见障碍，存货在企业流动资产占到的比重比较大，存货占到企业流动资产比例一般都是40%到60%。企业为生产经营必须要储备一定的原料，这样才

8、能保证未来一定时期内稳定的进行经营和生产，所有对企业来说有计划地采购和销售存货是非常重要的，但是对企业而言存货占用企业流动资金是一个不争的事实。由于存货会占据企业的流动资金，因此企业对存货的管理水平以及利用情况对企业的资金占用水平有着直接的影响，在一定程度上也影响着企业的生存，如果企业存货过多导致企业流动资金出现困难，那么企业就会陷入困境，甚至会因此而破产。所谓内部控制就是单位为完成经营目标，确保资产完整和安全，确保企业会计信息资料真实可信，保证企业的经营方案能够有效的执行下去，而采取一系列的自我调整和约束以及控制等等的总称。存货内部控制最直接的目标就是为了让企业能够管理好存货，从收和发以及存

9、等各个环节来优化存货的管理，确定一套切实可行的内部监控制度，以此达到对存货的科学管理。所以，企业要获得比较可观的盈利，需要对存货加强内部控制，要科学的决策存货成本与存货效益的关系，寻找一个最为合理的平衡点，使得两者能够有效的协调起来。对企业来说，存货管理占据的重要性是显而易见的。企业必须要做到理论联系实际，根据企业自身存在的特点，构建一套适应企业本身的存货内部控制制度，并形成一个高效的内部控制系统，提高信息流通的准确度和有效性，提高企业经营生产活动的效率。现在，在我国大多数制药企业中，存货内部控制问题普遍存在。部分企业管理者的思想观念没有及时转变过来，经营管理理念依然停留在传统模式中，企业的存

10、货缺乏一套切实可行的内部控制管理制度，或者制度执行不力。因此加强对制药企业存货内部控制制度优化问题的研究仍具有重大的现实意义。一、存货内部控制的概述一、存货内部控制的概述（一）内部控制与存货内部控制的概念所谓内部控制就是单位为完成经营目标，确保资产完整和安全，确保企业会计信息资料真实可信，保证企业的经营方案能够有效的执行下去，而采取一系列的自我调整和约束以及控制等等的总称。存货内部控制最直接的目标就是为了让企业能够管理好存货，从收和发以及存等各个环节来优化存货的管理，确定一套切实可行的内部监控制度，以此达到对存货的科学管理。存货内部控制属于企业内部控制当中非常关键的一项内容，对企业提高资金运转

11、率发挥着明显的作业。企业进行存货内部控制就是为了更好的保障企业存货资产的安全和完整，提升企业存货资金流动效率，从而为企业获得更高的效益。 （二）存货内部控制的内容与目标1.存货内部控制的内容采购验收仓储领用加工或生产出库盘存存货内部控制图1-1 存货内部控制的内容与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收入库、仓储、加工、运输等方面。具体而言包括：采购环节内部控制；验收环节内部控制；仓储环节的内部控制；领用环节的内部控制；加工或生产环节内部控制；装运出库环节的内部控制；存货数量的盘存制度。2.存货内部控制的目标一般来说，存货内部控制的目标主要有:首先，保证存货处于一个

12、合理的状态。存货采购属于存货内控非常重要的一个环节，材料的购买必须要满足企业在未来一定时期内的需要，同时要把握好购进所需材料的事迹，从而使得企业的运营成本得到压缩。一个健全的存货内部控制需要企业对存货科学分类，不同类别的存货也分开存放，以便存取方便，同时存货的保管应该要有专人进行负责，账目与实物要能够对应，存货存放时间不得太长。其次，确保存货资产安全。一个企业需要的存货往往数量非常庞大，而且具有流动性大的特点，这样就导致存货的管理存在一定的难度。企业对存货必须要妥善保管，存货要避免出现损坏变质的问题，而且存货管理还需要不断加强，对于存货及要及时进行记录，定期进行盘点和核对，确保各类存货的安全完

13、整。还有，存货计量必须要具有科学与准确性。企业对存货的管理必须要进行准确和科学的计量，存货流转程序必须要准确的表现出来，要确保存货实物与账面一致。（三）加强制药企业存货内部控制的意义制造业企业需要将产销作为主线，存货是维持企业正常运作的条件。对一个企业来说存货种类非常多，比如原材料和包装物以及成品等等，存货业务相关的工作也是非常多的，因此对存货进行管理具有一定的难度，但是存货会占据企业的流动资金，存货过多会导致企业的流动资金减少，存货周转率的高低对企业的资产和收益有着直接的影响。所以，存货内部控制制度应不断健全，只有这样企业的存货管理才能达到最佳。医药行业有着非常强的特殊性，药品属于非常特殊的

14、一种商品，国家食品药品监督局对于药品具有严格的管理规定，无论是温度还是湿度等都有着非常严格的要求，而且药品有效期也是非常关键的问题，存货管理如果出现问题，就会导致存货周转效率降低，药品存储需要的人力和资金成本会大大增加，药物也会由于过期而造成损失，如果管理不善还会给患者带造成生命风险。但是从实际情况来看，我国制药公司存货内部控制制度落实还存在很大的问题，医药公司存货管理需要解决的问题有很多，医药公司存货管理必须要进行改进，企业存货管理水平有待进一步提升。二、恒瑞医药存货内部控制的现状二、恒瑞医药存货内部控制的现状恒瑞医药作为国内研发技术型医药公司的巨头之一，其抗肿瘤药销售常年排名国内第一。恒瑞

15、公司虽然制定了一整套存货内部控制制度，但并没有建立起有效的控制环境，员工也并未建立内部控制的概念，内部控制制度执行缺乏监控，不能够规范员工的行为。鉴于对以上问题的分析，本人特选取恒瑞公司作为制药企业的典型代表，通过结合内部控制相关理论，为该公司的存货内部控制问题进行分析，并提出可行意见。（一）恒瑞医药基本情况江苏恒瑞医药股份有限公司始建于1970年，2000年在上海证券交易所上市，股票代码600276，是国内最大的抗肿瘤药和手术用药的研究和生产基地，国内最具创新能力的大型制药企业之一。2013年，公司实现营业收入62.03亿元。恒瑞医药本着“诚实守信 质量第一”的经营原则，致力于抗肿瘤药、手术

16、用药、造影剂、心血管药及抗感染药等领域的创新发展并逐步形成品牌优势。公司是国内首次通过国家新版GMP认证的制药企业之一，同时也是国内第一家注射剂获准在欧美上市销售的制药企业，在中国制药发展史上具有里程碑的意义。目前公司已有3个注射剂、2个固体制剂、5个原料药通过美国FDA和欧盟认证。在市场竞争的实践中，恒瑞医药坚持以科技创新为动力，致力于打造企业的核心竞争力。为此，公司在美国、上海、成都和连云港建有四大研究中心和一个临床医学部，拥有各类高层次专业技术人员1200余名，其中有500多名博士、硕士及海归人士。（二）恒瑞医药存货内部控制的现状恒瑞医药存货管理活动包括材料采购入库、发出领用原材料、生产

17、加工产品、储存和销售产品等。公司对企业存货采购制定了一系列的制度来监控存货的采购管理，来提高企业的工作效率，保证企业生产经营过程的有序进行，充分利用企业内部资源，提高企业整体效益，为公司谋福利。恒瑞医药存货的内部控制主要包括两个系统:一是公司对存货的货物流转程序中的实际控制，由物资采购部负责，根据生产需要，结合仓库的存储量决定存货的采购数量，后经质检部检验合格后入库、仓库保管、领用发出、生产加工及发货销售等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、信息的传递要求以及相应部门的授权要求等；二是对企业存货的价值流转记录程序的控制，这主要是由公司财务会计部门负责，是财务会计部门根据企业存货的

18、特点建立的从原材料采购开始到材料投入生产加工、产品验收入库保管、发出销售及退回的全过程控制。对于销售退回的，经过质检部门严格检验入库，如果不是质量问题，仓库拒绝开具销售退回入库单。公司的存货内部控制基本流程如图2-1所示。存货预算存货出库存货采购存货保管存货退回存货验收入库存货加工/生产存货盘点 图2-1 公司的存货内部控制基本流程图中：采购部制定采购计划，确定采购预算，确保存货数量购入后经质检部检验，合格后验收入库，不合格的存货进行退回存货入库后，仓库保管员保管，登记相关信息存货领用出库，生产部门进行加工生产在月末、年末仓库管理员对存货进行盘点三、恒瑞医药存货内部控制存在的问题分析三、恒瑞医

19、药存货内部控制存在的问题分析 总体来看，恒瑞医药在存货内部控制方面存在的问题和不足主要表现在以下几个方面：（一）存货内部控制环境薄弱恒瑞医药存货的内部控制薄弱，缺少独立的内部控制组织机构，缺乏良好的道德行为标准或行为准则，内部存货采购管理制度不够完善和健全，存货日常管理缺欠管理。恒瑞医药并未设立专门的内部控制部门，也未确定完整的内部控制制度体系，这项工作主要由企业领导来担负，因此取得的效果是比较有限的。以原材料控制为例，原材料从采购入库到保管、再到出库的管理各个环节均由采购部自行控制，没有独立的审查监督机构对其进行监督，导致采购成本过高，物资质量也不高。这种采购部内部控制存在比较大的漏洞，容易

20、出现舞弊的现象，对企业存货管理非常不利，而且由于监督不善，没有从制度上对其进行落实，对存货的控制有疏忽，浪费和低效率的现象就不可避免。由于恒瑞医药存货的数额比较大，工作人员容易弄虚作假，出现作弊现象。而且企业内部组织结构不够完善，控制监督措施相对比较乏力，内耗现象非常严重，企业的经营成本很难得到降低，企业资金周转比较慢，资金利用率不高，增加了企业的负担。此外，存货内部控制考评制度不够完善，难以调动广大员工的积极性，降低工作的热情和效率。（二）存货内部控制流程粗放1.存货采购入库管理环节恒瑞医药的材料采购由采购部具体负责，材料储备项目必须要全面，数量要多，很多都是化学物品，品种繁多。企业强调需要

21、完全满足对材料的需求，从而出现了材料采购超量和材料储备超量的现象，因此材料占用了企业大部分流动资金，造成资金利用率比较低的现象。由于监督制约机制没有真正的构建起来，在采购过程中把没有在采购成本中的消费纳入成本中，比如采购人员的差旅费等等。业务人员是否按市场最低价格采购，或对购货折扣作虚假处理，甚至作为个人的私人收入，私收回扣等，而且企业还存在着采购材料不适用的问题，以次充好，形成了浪费。2.存货会计处理存货在发出时，企业采购部与财务部之间的周转手续并不是即时有效地进行，而是隔天才进行周转。如果有时紧急发货，只有仓库接到通知，其财务部对这种情况并不是很了解，数据资料有可能会丢失，账账间的数据有可

22、能会出现不一致的现象。财务部门存货盘点次数的非常少的，一年只有一次，对期间变质、毁损、丢失的材料未能发现，缺乏及时的会计处理，计价不准确，也容易导致会计记录不真实，存在虚假信息。3.存货领用发出恒瑞医药销售产品出厂的过程中，并未采取有效措施对发货进行计量控制，这样加大了发错货的风险，可能导致发出货物的数量与应发货的实际数量不符，容易与客户发生纠纷，导致企业在市场的形象受到很大的打击，企业在市场的竞争力也会受到很大的负面影响。另外，领用材料的权责方面公司管理不当比较混乱，审批人员不是很固定，签字确认制度没有严格执行下去。（三）存货内部控制检查和监督不严恒瑞医药并没有建立材料分析评估系统，材料需要

23、采购的数量缺乏科学的分析，材料采购多少往往都是依靠管理人员的经验来进行，为保证经营的稳定往往会出现超量采购的现象，储备的数量大于需要的数量。此外对采购的成本缺乏周密的计划，采购成本没有一个合理的规划，增加企业不必要的资金流出。订货量怎么样进行控制，怎么流转库存材料都是一系列的问题，资金比例占多少，对多余部分如何处置等等，没有建立一个相对的评估模式，使每月存货的价值存在很大偏差。（四）缺乏对物流资源的整合恒瑞医药只注重整合内部物流系统，而忽略了使用外部物流资源。人力和财力被大量的投入到存货工作中，无论是采购和存储以及出库等管理过程中，都需要消耗很多的字眼。公司只是将精力放在如何管理存货上面，将主

24、要精力放在如何将资金对应起来，没有意识刀存货管理其实属于一个动态的过程。主要表现在以下几个方面：第一，恒瑞医药的订单处理，包括从订单的接收到处理到交货，整个进程速度缓慢。整个订单处理的时间延长，不仅仅对客户的需求造成了影响，更是在每一个环节增加了工作的人力成本，订单处理速度缓慢，增大了企业的存货成本，制约了整个恒瑞医药的效益的发展和提高，人员效益难以提高，公司的无形损耗辉持续加剧。第二，运输费用较高。运输费用高，物流成本增加，存货成本也相应的提高，极大加重了恒瑞医药的负担，如果采用流通部门实行的提货制，由买方负担的运输成本，把运输的压力转移给买方，又会在增加买方成本的基础上，减少买方的需求，反

25、过来又抑制了自身商品的销售与发展。第三，存货商品费用较高。企业生产出的产品能否发挥经济效益，非常关键的一个因素就是看存货能否迅速投人市场。恒瑞医药存在库存滞留量大的问题，不仅使得存储空间被大量占据，浪费很多时间，还使得保管大为增加，企业的流动资金相对减少，存货成本相对提高。第四，包装费用过高。根据恒瑞医药销售部门所提供的资料表明，商品因为包装技术落后的原因，在装卸和运输过程中容易出现破损和霉变的问题，使得企业的收入受到很大的影响。公司的包装在某些地方不够合理，不能有效的保护产品；有些则过于奢侈，造成物流中存货成本的间接或直接的升高。四、优化恒瑞医药存货内部控制的对策建议四、优化恒瑞医药存货内部

26、控制的对策建议 针对上述存在的问题和不足，恒瑞医药应积极采取改善措施和应对策略，从多个方面着手优化存货内部控制，进一步提高存货管理水平。（一）完善存货内部控制环境要构建和完善存货内部控制制度，这对企业有着非常重要的意义，对避免存货业务错误记录有积极的意义，还是有些的杜绝舞弊现象的出现，最为关键的是企业成本控制会得到有效的实施，低成本战略能够有效的落实下去，从而推动企业生产经营进一步进行发展，达到企业效益不断提升的目的。企业管理人员不能经常深入生产一线，对存货内部控制不了解，致使问题发生不能及时纠正，所以提高管理层对内控管理的重视，有忧患全面风险意识，健全企业组合机构，它由适当的授权、不相容工作

27、的责任分工、凭证和记录、控制、独立检查等环节组成。表4-1 公司存货内部控制管理人员职责职位职责主管副总审阅盘点报告并分析原因，落实责任；决定存货账调整财务部会同仓库主管制订书面盘点流程指令；参与盘点并复盘抽；依据管理层意见调整存货账仓库主管复核仓库台账；制作月收货、出货报告；复核并确认盘点报告仓库管理人员及时更新仓库台账、卡片；验收货物入库、准备货物出库；妥善保管货物；保管更新领料单，在生产计划变更时及时更新领料单；参与盘点生产车间统计本车间的领料单、退料/换料单的审查，存档保管；物料变更时待转移物资清单的开列、保管；本车间物料账目的管理、更新；每月汇总本车间的领料情况报财务部生产车间领料员

28、负责本车间的领料工作；负责本车间的物料保管工作；协助统计的工作生产部下达/修改物料清单；下达调拨指令在存货内部控制过程中，各个部门承担的工作并不是相互独立的，而是存在很大的关联性。这种关联性包括上下级之间的关联，也包括各个部门间的相互关联。（二）建立科学合理的存货内控流程应付系统采购收料单采购发票需求汇总采购生成采购订单审核批准供应商采购员主管部门产品出库客户/代理财务报表生产部检验登记入库退货仓材料仓库存账目 图3-1公司存货内部控制流程图（1）每个月20日前公司根据原材料库存将所需的材料汇总，生产部下达月度生产计划，计划分解到周，每月25日下发下月生产计划表到仓库，仓库接收生产计划表在两个

29、工作日内根据库存状况，将计划转化为物料需求计划表下发到采购，采购在接收到物料需求计划表，两日内根据采购周期和需求特性制定采购计划表报财务审核。财务接收到采购计划表后，壹日内根据生产计划和库存进行审核对于50万以上的生产副总签审；对于200万以上的，进过两轮的签审，最终完成采购单。（2）采购订单或采购合同下达后，采购人员对供货周期进行跟踪，采购员根据订单与供应商进行协商采购，尽可能降低采购成本。采购成功后，货物送到后，采购人员携物品开验收入库单送至品质管理部检验（验收单一式五联：存根联、财务联、仓库联、核算联、检验联），同时根据供应商提供的发票作相应入账处理，如果采购时没有付清款项，计入应付系统

30、3）对于合格材料登记入库，而仓库管理员对材料登记存放信息填写库存卡片，同时进行记账更新库存台账，然后提交上级财务部门，上级财务部门进登记入账；而不合格材料重新退回给供应商，要求做出相应的补偿。（4）材料入库后生产部门根据需求领材料进行生产，仓库所有材料出库，均需凭有效之领料单予以发料，生产部领用材料,仓库凭生产技术部门的用料定额和生产部负责人签发的领料单发料。发料完毕，办理记账手续，月末将相关票据传递至财务。产品生成后出库进行销售并逐一进行出库销售账务处理。（三）加强存货内部控制检查监督1.建立持续的监督检查机制（1）建立经常化的监督机制。恒瑞医药应该建立健全存货监督机制，对于存货的采购、

31、入库、领用、盘点等加强监督，需要有完整的手续才能对存货进行领用、加工等，加强对月末的存货盘点，以防出现不必要的风险，可以及时发现问题并纠正错误。而且各个部门之间也要加强监督，以防止出现腐败现象。（2）完善监督考核。通过激励与考核机制，根据对存货管理工作员工的考核结果进行奖励和处罚。对于那些做得好的要给予一定的奖励，这样对调动他们工作的积极性有很大的促进作用，而对于表现相对不好的，同样要采取一定的惩罚措施，以激励其下次纠正。要不断建立和健全制度，存货内部控制的各个部门，要构建一个完善的考核与激励机制，从而更好的发挥人力资本在存货内控执行中的作用。2完善自我监督评价体系为了使恒瑞医药的存货内部控制

32、制度达到最优化，还必须不断完善企业的自我监督评价体系，根据实际运用中所出现的问题以及新情况，进行反思和评估，在现有的基础上做出及时纠正与补充，从而使企业建立的存货内部控制体系更加科学、合理、有效。（1）注重人员参与。存货内部控制自我评价体系不仅需要内部审计人员的参与，需要企业全体员工的参与，是整个公司人员的共同参与，需要共同投入到公司的运作中，这样才能进行有效的内部控制，发挥作用。（2）采取恰当形式。存货内部控制自我评价体系要公开公正公平的展开，如进行全体员工投票制度，问卷调查形式，激发员工的责任感，让企业职工认识到企业的利益与个人的利益是紧密的联系在一起的，维护公司的利益就是维护自己的利益，

33、把公司利益放在非常重要的位置。（3）借助内审人员。对企业存货内部控制进行分析时，应该要借助于内部审计人员的帮助，参加者能够更为深入的把握这些问题，对其他职能部门的工作状况有一个更为准确的认识，并且对本部门相关的问题会更加清晰。（四）整合物流资源之前恒瑞医药也比较注重整合企业内部的物流资源，但是如果只是依靠企业内部物流资源，起到的作用比较有限，一般都是不能满足其降低成本和提高竞争力的需要，所以企业应该要去大力的推动第三方物流，进一步去加强存货管理，降低企业存货的成本。 首先，企业依靠第三方物流，可以有效降低存储和运输的费用，减少企业业务员差旅花费的费用，企业生产成本会压缩很多，企业在市场的竞争力

34、得到提升，资金的利用率也得到提升。 其次，第三方物流企业是专门进行物流工作的，这些企业有着非常丰富的经验，这对企业物流水平的提升有非常积极的意义，企业产品的流转速度也会得到显著的提升，企业可以更加便利的获得竞争优势，企业在市场上的影响力大大提高。 第三，企业物流实行外包以后，可以减少企业物流设施方面的费用，降低物流人员需要是管理费，使得企业可以集中精力去开展自己的业务，将企业有效的资源集中在最为需要的位置之上。 恒瑞医药利用第三方物流，加强存货管理有一些注意事项，需引起我们的关注。内外部资源在进行选择的过程中，应该先对企业内部资源进行整合。例如，企业闲置厂房和运输车辆比较多的时候，要考虑先利用

35、现有资产，从而降低成本，提升企业的盈利。当然必须要认识到第三方物流也存在一些问题，并不是万能的，选择采用物流外包的时候必须要谨慎，要充分考虑实际情况，做好风险预测。此外，企业要不断引入物流管理人才，储备足够的人才队伍，要充分发挥中介机构的力量，引进综合性人才，优化物流资源的使用。随着我国经济的快速发展，企业管理模式以及内控机制发生重大转变，在这个过程中也出现了很多新的内部控制问题。面对新的形势，企业内部控制必须要更加注重员工的价值体现，因为随着经济的发展，人力资本经济价值在不断上升，新的制度改革会接踵而至，过去业务流程比如存货内部控制显然已经不再适合这种全新的发展需要，企业在全新的条件下更加注

36、重流程改造，企业内部控制的方方面面都将发生非常大的转变，企业存货内部控制方法必然会随之发生变化，存货内部控制成为非常关键的控制环节。结语结语随着我国经济的快速发展，给企业管理模式和内控机制带来深刻的影响，并由此产生一系列新的内部控制问题。新经济时代，企业内部控制应当关注员工的价值体现，人力资本经济价值的上升，很可能会带来新的制度改革在新经济条件下，原有的传统的业务流程包括存货内部控制己很难适应发展的需要，越来越多的企业已经关注流程改造的新课题，企业内部控制的组织机构、方式、范围、关系和程序都将发生极大的变化，这些将会引起存货内部控制方法的变革，存货内部控制对于企业更是必不可少的控制环节。本论文

37、通过对恒瑞医药在存货内部控制及其相关领域的调查研究分析，调研了公司经营环境，其存货内部控制的现状，发现了恒瑞医药在存货内部控制方面还存在的一些问题，并提出一些可行的方案，采用了一套比较可行的存货内部控制的改进方法，为制药企业公司降低存货成本扩大盈利找到了一条出路，尽可能提高公司的经营效率。通过本文的研究发现，加强制药企业的存货内部控制，具有十分重要的意义。然而，很多制药企业目前的存货内部控制还存在许多问题和不足，比如：存货内部控制环境薄弱；存货内部控制流程粗放；存货内部控制检查和监督不严；缺乏对物流资源的整合等。针对这些问题，制药企业应采取针对性的完善措施，包括：完善存货内部控制环境；建立科学

38、合理的存货内控流程；加强存货内部控制检查监督；整合物流资源。参考文献1袁丹青.关于我国医药行业现状及发展J.大家健康(学术版)，2014，(9).2马小燕.A公司存货内部控制研究D.湖南大学，2013.3付杰.制药企业存货管理内部控制研究D.云南大学，2015.4李思成.我国医药行业现状与发展趋势J.中国药房，2003(3).5张文静.恒立实业存货内部控制改进研究D.湖南大学，2014.6黄肖静.存货管理存在的问题与解决策略N.财会信报，2013，(B07).7杨雄胜.内部控制范畴定义探索J.会计研究，2011，(8).8吴水澎;陈汉文;邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启发J.会计研究，200

39、0，(5).9何玉娟.企业存货内部控制的研究D.中国石油大学，2007.10许玲艳.步步高公司存货内部控制改进研究D.湖南大学，2010.11温明芳.存货内部控制完善的对策分析J.中国商贸，2014(21).12罗立英.浅谈企业存货内部控制J.经营管理者，2013，(32).13冯振权.企业存货内部控制问题探讨J.现代商业，2009，(5).14叶艳艳.ERP环境下存货的内部控制J.财会月刊，2011，(5).15Lcrmioara-Rodica Hurloiu ; ElenaBurtea ; Bianca-Florentina Preda.Organizing Inspections Reg

40、arding Managerial Internal Control and Preventive Financial ControlJ.Procedia Economics and Finance.2014(16).16Sorin Briciu； Andreea Cristina Dnescu；Tatiana Dnescu；Mihaela Prozan .A Comparative Study of Well-established Internal Control ModelsJ.Procedia Economics and Finance.2014(15).致谢首先我要感谢我的导师，在我

41、论文的写作过程中，给我无微不至的指导和关怀。正是由于他的指导和帮助，使我从只知道学习课本知识，变成能对课本知识灵活运用，并且通过这次写论文使我学习到更多的知识，进一步提升了自我，而且让我学会了怎么分析问题和解决问题，使我受益匪浅。老师还鞭策我在写作的过程中不断的完善，在此向他致以最诚挚的感谢。其次感谢四年来所有授课的教授、老师们和辅导员，你们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪；你们丰富的授课内容拓宽了我的视野，使我接受了全新的思想观念，掌握了通用的研究方法，让我能更顺利的完成这篇论文。再次我要向我的家人表示深深的谢意。你们的理解、支持、鼓励和鞭策催我更加上进。你们的情感永远都是我上进的不竭的动力源泉。养育之恩，无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。 最后我要感谢同学们，特别是我的室友们。四年来，你们的友情和关爱不仅让我体会到了生活的美好，通过交流，从你们身上学到的思维方式，工作方式，生活态度也将使我受益终生。 年月于上海财经大学浙江学院