润州区教育系统食堂财务管理培训.ppt

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1、润州区教育系统润州区教育系统食堂财务管理培训食堂财务管理培训培培 训训 内内 容容l第第0101章章 财务管理体制财务管理体制l第第0202章章 内部管理制度内部管理制度l第第0303章章 收费时的票据及单据管理收费时的票据及单据管理l第第0404章章 物资采购管理物资采购管理l第第0505章章 收入管理收入管理l第第0606章章 支出管理支出管理l第第0707章章 净收益管理净收益管理l第第0808章章 资产管理资产管理l第第0909章章 账务处理暂行规定账务处理暂行规定l第第1010章章 财务报告财务报告l第第1111章章 财务监督财务监督l第第1212章章 附则附则第第0101章章 财务

2、管理体制财务管理体制l食堂管理工作岗位责任体系l食堂财务的审查与监督l食堂财务要求食堂管理工作岗位责任体系炊工保管验收日常事务管理事务长 出纳食堂财务管理主办会计 总负责 校长食堂财务的审查与监督食堂财务的审查与监督食堂财务要求l学校食堂必须单独建账，独立核算。l学校应明确一名负责人分管食堂财务工作。l食堂的主办会计和出纳会计必须由事业心、责任心强的在编人员担任。l单位报账员必须兼职食堂主办会计，实验学校、润州中学、润州职中、金山中学也可由学校另行委派懂财务知识、责任心强的人员担任，但须将名单报局计财科认可后方可上岗。l学校每学期开学前要合理拟定收费标准并提交区局育局计财科备案。l学校食堂财务

3、机构每月要向学校行政部门报送财务会计报表，报告食堂经营情况及与经营相关的情况，主动接受监督。l学校食堂财务机构每年2月和7月初需向区教育局计财科报送学校当年1月份和6月份的财务会计报表。逾期不报者将追究相关人员的责任。第第0202章章 内部管理制度内部管理制度l建立食堂财务岗位职责制度l建立食堂内部牵制制度和财务处理程序制度l建立资金保管稽查制度l建立食堂审批和稽核制度建立食堂财务岗位职责制度 l学校食堂要明确会计工作岗位的职责和权限，建立会计岗位考核制度。建立食堂内部建立食堂内部牵制制度和财务处理程序制度牵制制度和财务处理程序制度l食堂事务长、保管员、验收员、财务人员不得相互兼任岗位，要做到

4、相互牵制，相互制约。l食堂财务岗位内部分工要做到钱物分管、分工明确、责任清楚，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、债权、债务账目的登记工作。建立资金保管稽查制度 l学校食堂资金应按现金管理制度有关规定进行管理，确保食堂资金管理的安全，学校食堂主办会计要不定期抽查、核对出纳会计的库存现金。建立食堂审批和稽核制度 l明确审批人员审批的权限、程序、责任；建立内部稽核小组，明确稽核人员的职责、权限。第03章 收费时的票据及单据管理l向学生收取伙食费时应使用“食堂专用伙食收费三联收据”l交费给出纳会计时必须使用“内部结算凭证”l收费结束时填写“润州区中小学食堂收费汇总表”向学生收取伙食费时应使用“

5、食堂专用伙食收费三联收据”l伙食收费专用收据向结算中心领取l一联作存根、一联给学生作为付款凭证、一联由会计记账。做到统一保管、票款一致。即：票据由主办会计保管，出纳会计领用，用完后交结算中心会计核销。票据存根要永久保存。交费给出纳会计时必须使用“内部结算凭证”l班主任或收费教师将收取的伙食费交给出纳会计时，出纳会计必须使用从区教育局会计中心领取的“内部结算凭证”，一联作存根、一联给交款人作为付款凭证、一联由会计记账。填写“润州区中小学食堂收费汇总表”l收费结束时会计必须填写“润州区中小学食堂收费汇总表”，将当月所收伙食费汇总填入表中。_学校 年 月食堂收费汇总表年 月 日班 级伙食费伙食费伙食

6、费合计金额内部结算收据号码班主任签字人数金额人数金额人数金额合 计总之，学校食堂使用票据及单据要按照会计档案管理的要求进行保管做到票款一致、学校食堂内部结算凭证不得转移、转让、代办、买卖，更不得利用单据从事其他经营活动和违纪违规活动。l 第04章 物资采购管理 食堂物资采购必须做到质优价廉，经济实惠，要根据代伙学生的数量及日消耗量采购，防止浪费，不得造成材料过期变质。物资采购实行多人参与采购，也可实行招标采购，还可以根据学校实际情况实行团体采购加配送的方式。l建立物资采购验收制度，填写“入库单”l建立物资采购公示制度，填写“食堂采购食堂采购 日报表日报表”l加强物资出库管理，填写“食堂材料出库

7、单食堂材料出库单”建立物资采购验收制度 l物资采购后由相关人员验收过秤入库。采购人员，证明（复核）人员、保管人员在食堂材料入库单中签字认证后登记入账。食 堂 材 料 入 库 单 年 月 日序号品 名规格计量单位单价数量金额备注12345合 计主管人：保管员：审批人：建立物资采购公示制度 l每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”经证明（复核）人员、保管人员和审核人员签字后交会计记账，同时在食堂醒目位置予以张贴公示。食 堂 采 购 日 报 表 年 月 日序号品 名单 价数 量金 额备 注12345合 计采购员：复核员：审批人：加强物资出库管理 l材料出库填制“食堂材料出库单

8、入库单与出库单作为材料核算的基本依据。l实行采购人员、保管人员定期轮换制。食 堂 材 料 出 库 单 年 月 日序号品 名规格计量单位单价数量金额备注12345合 计主管人：保管员：审批人：第05章 收入管理 收入是指学校食堂开展活动依法取得的资金，食堂收入主要包括：伙食收入和其他收入。伙食收入 l指食堂为师生和其他单位提供伙食活动取得的收入，具体包括：学生伙食费收入、教师伙食费收入、代办会议伙食收入等。其他收入 l指食堂获取伙食收入以外的收入。包括：利息收入，出售饲养生猪、食堂残值收入、其他零星收入等。l学校食堂收入必须使用统一格式的内部结算单，及时足额收取。考虑到学生家长的经济能力和成

9、本，学生伙食费原则上定期收取。l凡属学校预算外收入范围的项目及学校代办服务性项目均不得计入食堂收入，如：学校小卖部（商店）收入、代办学生生活用品收入等。学校更不得将一些擅自立项的违规收入计入伙食收入。第06章 支出管理l学校食堂支出要以师生服务为中心，根据“量入为出”原则安排各项支出。l食堂支出中米、面粉、燃料、调料等应使用由售货方提供的正式发票，而购菜、蛋、肉类等除特殊情况外原则上应在超市购买并索取正式发票列食堂支出。l学校食堂账目应严格界定支出范围，不得列支与食堂业务无关的项目，要严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括：伙食支出和其他支出。伙食支出l是指学校食堂开展伙食活动

10、而发生的各项支出，具体包括：主食支出、菜肴支出、调料支出、燃料支出、水电支出、人工工资以及炊具等支出。l主食支出。学校食堂加工过程中所耗用的原材料支出。如：米、面粉等。l菜肴支出。学校食堂加工过程中所耗用的原材料支出。如：蔬菜、豆制品、蛋、肉类等。l调料支出。学校食堂加工过程中所耗用的辅助材料等各项支出。如：油、调味品等。l燃料支出。学校食堂加工过程中耗用的燃料等支出。l水电支出。学校食堂加工过程中耗用的水、电支出。l人工工资。学校食堂聘请临时工所开支的所有支出。对于使用公办教职工作炊事员的食堂，要按月将其工资提取（按临时人员工资标准执行）作应缴学校款项处理。l炊具等支出。学校食堂用于购买锅、

11、碗、瓢、盆等炊具支出。l其他支出。是指学校食堂开展伙食活动而发生的除上述各项支出以外的支出。其他支出 l指食堂除伙食支出以外而发生的支出。具体包括：l劳保费用、卫生费用、劳务费 和其他支出等。l劳保费用。学校食堂用于购买劳保用品等发生的支出。l卫生费用。学校食堂用于购买卫生清洁用品而发生的支出。l劳务费。反映学校食堂支付给除食堂聘请的临时工以外的单位和个人的劳务支出。如教师值餐费、食堂货物运输费等。l其他支出。反映以上支出未包括的其他支出部分。第07章 净收益管理 伙食净收益是指学校食堂因伙食经营而发生的学期收入与支出相抵后的余额。净收益管理的原则与要求l学校食堂必须坚持“收支平衡”的原则，经

12、营收支的收益和其他收支的收益应当单独反映。l按照“取之于师生，用之于师生”的要求，学校食堂应不以盈利为目的，在学期结束时原则上没有结余，如有结余应及时退给学生。第08章 资产管理 资产是由学校食堂占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。流动资产 l是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金，各种存款、暂付款、存货等。食堂存货l食堂存货按进库时间可分为：进厨存货和进库存货。进厨存货 l指购进后直接进入厨房用于加工的原材料及辅料。进库存货 l指为加工过程中耗用而储存的原材料及辅料，如大米、面粉、食油、干货、煤碳等。l学校食堂应对进库存货按月清查盘点，学期结束应进行一次

13、全面的清查盘点，做到账表、账账、账实相符。l盘亏或盘盈的存货应按规定进行账务调整。食堂固定资产 l学校食堂固定资产是指在学校食堂账上购买的，而并非在学校行政账上购买的，一般设备单位价值在300元以上、专用设备单位价值在500元以上，使用期在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。具体内容由学校规定。第09章 账务处理暂行规定l食堂采购库存流程图 l学校食堂会计科目表 l有关账务处理及说明食堂采购库存流程图 采购货物验收、过秤橱 房仓 库会 计入账 填写“采购日报表”报账（由采购员、验收员签字）进橱存货

14、 当天使用的菜肴等 领用存货米、面粉等 进库存货米、面、油等填“入库单”填“出库单”每星期写一次 注意：l每学期食堂主办会计必须定期与仓库保管员核对存货实际库存与账面是否相符，如不相符，一方面要考虑在管理上有无漏洞、有无人为因素造成这种情况发生，另一方面，计量上有无误差，如果确属自然损耗或正常范围内损耗，则可直接列支冲减支出。学校食堂会计科目表 资产部类 负债部类 会计科目 备注 会计科目 备注 编 号 一级科目二级科目编 号 一级科目二级科目一、资产类 二、负债类 101现 金 206暂 存 款 102银行存款 110暂 付 款 11601存 货大 米 三、净资产类 02面 粉 301固定基

15、金 03燃 料 302伙食结余 04调 料 05其 他 120固定资产 资产部类 负俩部类 会计科目 备注 会计科目 备注 编 号 一级科目二级科目编 号 一级科目二级科目五、支出类 四、收入类 50401伙食支出 主食支出 40501伙食收入 学生伙食收入 02菜肴支出 02教师伙食收入 03调料支出 03会议伙食收入 04水电支出 41401其他收入 利 息 收 入 05燃料支出 02其他零星收入 06人工工资 07炊具支出 08其他支出 50501其他支出 劳保费用 02卫生费用 03劳 务 费 04其他支出 有关账务处理及说明：l1、出纳会计进行会计分录的录入l2、出纳会计登记现金日记

16、账l3、主办会计登记明细账l4、主办会计编制“丁”字账l5、主办会计编制科目汇总表l6、主办会计登记总账l7、学期结束主办会计需编制转账凭证1、出纳会计进行会计分录的录入 l收伙食费 l学校大型教研活动，食堂承办伙食 l学校购进大米 l当日发生支出为购菜肴支出 l当日购手套等劳保用品 一星期结束核算出库物品数量及金额月终发放食堂聘请工人工资月终发放教师值餐劳务费 一学期结束结转食堂收入一学期结束结转食堂支出学期结束，盘点库存 收伙食费 l刷卡机刷卡缴费，学校当日凭电脑打印收入清单登记入账。l收入清单累计金额为1000元。（其中：学生缴伙食费800元、教师缴伙食费200元。）l 借：现金（银行存

17、款）1000l 贷：伙食收入学生伙食收入 800l 教师伙食收入 200注意：l班主任集中收费。会计需凭以下单据登记入账。l“专用伙食收费三联单”收据记账联。l开给班主任的“内部结算凭证”记账联。l食堂收费汇总表。收学生伙食费l本月一（1）班交来伙食费900元l 借：现金 900l 贷：伙食收入学生伙食收入 900 学校大型教研活动，食堂承办伙食l学校大型教研活动，食堂承办伙食，收到学校行政账汇来伙食款1000元。l 借：银行存款 1000l 贷：伙食收入会议伙食收入 1000 学校购进大米l学校购进大米700公斤，单价2元，计价1400元，经验收进仓库，银行付款。（凭发票和“入库单”记账）l

18、 借：存货大米 1400l 贷：银行存款 1400当日发生购菜肴等支出l当日发生支出为购菜肴支出500元，调味品支出200元，燃料支出1200元。（凭“采购日报表”和原始发票记账。）l 借：伙食支出菜肴支出 500l 调料支出 200l 燃料支出 1200l 贷：现金 1900当日购手套等劳保用品l当日购手套等劳保用品36元，购拖把等卫生用品48元。l 借：其他支出劳保费用 36l 卫生费用 48l 贷：现金 84学校又购进大米l学校又购进大米1000公斤，单价1.8元，计价1800元，经验收进仓库，银行付款。（凭发票和“入库单”记账）l 借：存货大米 1800l 贷：银行存款 1800 一星

19、期结束核算出库物品数量及金额l一星期结束，本星期共领大米1000公斤。（凭“出库单”记账。计价方法统一为“先进先出”法，即先购进的货物先发出。领用1000公斤的计算方法为：先计算700公斤大米，单位2元，计价1400元；再加上300公斤大米，单位1.8元，计价540元,即：7002+3001.81940元。）l借：伙食支出主食支出 1940l 贷：存货大米 1940 月终发放食堂聘请工人工资l月终发放食堂聘请工人工资2500元。l借：伙食支出工人工资 2500l 贷：现金 2500月终发放教师值餐劳务费l月终发放教师值餐劳务费900元。l 借：其他支出劳务费 900l 贷：现金 900一学期结

20、束结转食堂收入l一学期结束，经查明细账余额共计发生各项收入为：学生伙食收入135000元、教师伙食收入800、会议伙食收入1000元。（主办填制）l 借：伙食收入 学生伙食收入 135000l 教师伙食收入 800l 会议伙食收入 1000l 贷：伙食结余 136800一学期结束结转食堂支出l一学期结束，经查明细账余额共计发生各项支出为：主食支出40000元、菜肴支出70000元、调料支出2000元、燃料支出7000元、人工工资13000元、劳务费4500元、劳保费用36元、卫生费用48元。（主办填制）l借：伙食结余 136584l 贷：伙食支出主食支出 40000l 菜肴支出 70000 调

21、料支出 2000l 燃料支出 7000l 人工工资 13000l 其他支出劳务费 4500l 劳保费用 36l 卫生费用 48学期结束，盘点库存l学期结束，盘点库存，发现存货大米实际库存比账面库存少50公斤，计100元，经核查属定额内自然损耗。（主办填制）l 借：伙食支出主食支出 100l 贷：存货 大米 100l同11题，盘点结果为：大米实际库存比账面库存多50公斤，经核查属计量发生差错，领用时多计了50公斤。（主办填制）l借：伙食支出主食支出 100（红字）l 贷：存货 大米 100食堂科目汇总表 年 月 日 单位：元资 产 部 类 负 债 部 类 会计科目期初余额本期期末余额会计科目期初

22、余额本期期末余额借方贷方借方贷方现 金 暂 存 款银行存款 固定基金 暂 付 款 伙食结余 存 货伙食收入固定资产其他收入伙食支出其他支出合 计合 计会计：出纳：第10章 财务报告 财务报告是学校食堂反映一定时期财务情况的报告，包括资产负债表、收支明细表、库存物资报表及财务情况说明书等。l食堂报表包括l （1）资产负债表l （2）收支明细表资 产 负 债 表编制单位 年 月 日 单位：元科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类合计二、负债类合计101现 金 206暂 存 款102银行存款 110暂 付 款 三、净资产合计116存 货301固定基金 120固定资产302

23、伙食结余 五、支出类合计四、收入类合计504伙食支出405伙食收入505其他支出414其他收入 资产部类总计负债部类总计单位领导：部门领导：会计：收 入 支 出 表编制单位 年 月 日 单位：元收 入支 出结 余项 目累计数项 目累计数项 目累计数一、伙食收入一、伙食支出一、伙食结余 其中：学生伙食收入其中：主食支出 1.正常收支结余 教师伙食收入 菜肴支出 会议伙食收入 调料支出 水电支出 二、其他收入 燃料支出 其中：利息收入 人工工资 其他零星收入 炊具支出 其他支出 二、其他支出其中：劳保费用 卫生费用 劳 务 费 其他支出 收 入 总 计支 出 总 计第11章 财务监督 学校伙食管理

24、委员会直接负责对本校食堂经营业务开展检查监督。l 区教育系统内部审计机构负责对学校伙食财务进行定期与不定期的内部审计，同时对各校食堂经营情况进行指导督查。l学生伙食费其所有权为学生所有，任何单位、部门、个人不得侵占、克扣、挪用伙食费，不得损害学生利益；l任何一级主管部门或行政部门不得以统管为名挤占、平调、截留学生伙食费。l学校伙管会要定期向师生公布伙食财务情况，严格禁止以下违纪违规行为的发生：l1、收入不入账，私设“小金库”。l2、弄虚作假，虚列支出。l3、克扣、挤占、挪用学生伙食费。l4、其他违纪违规行为。第12章 附 则 本办法适用于我区教育系统各类学校举办的食堂，承包经营性质的食堂要接受学校的监督管理，具体管理办法由学校另行制订。l各直属学校、中心校应根据本办法结合实际情况制定具体的财务管理实施细则，报教育局备案。l本办法以自发布之日起试行。