论文青岛啤酒股份有限公司内部控制问题研究.doc

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1、青岛啤酒股份有限公司内部控制问题研究目 录摘 要IAbstractII1 绪论11.1 研究背景和意义11.1.1 研究背景21.1.2 研究意义21.2 国内外研究现状31.2.1 国内研究现状41.2.2 国外研究现状41.2.3 文献综述51.3 研究思路与内容51.4 研究方法52 内部控制相关理论概述52.1 内部控制的概念62.2 内部控制的五大要素62.3 内部控制的作用72.4 内部控制的目标和原则82.5 内部控制的特性93 青岛啤酒股份有限公司简介及有关内部控制问题研究的分析103.1 青岛啤酒股份有限公司的基本情况113.2 公司的内部控制现状分析123.3 公司在内部控

2、制过程中存在的问题133.3.1 人力资源内部制度不完善143.3.2 风险评估只流于表面153.3.3 财务管理内控过程中存在风险163.3.4 信息沟通之间效率低163.3.5内部监督的职能弱化164 关于完善公司内部控制的建议174.1 加强对内部控制环境建设184.2 提升对风险防控水平184.3 完善公司内部控制的活动194.4 建立健全的信息沟通机制204.5 加强内部监督的有效性21结 论22致 谢23参考文献22青岛啤酒股份有限公司内部控制问题研究青岛啤酒股份有限公司内部控制问题研究摘 要伴随着经济的大回暖背景下，在社会主义市场经济转型和体制更换的阶段中，企业已然成为我国经济的

3、重要支柱。在复杂的经济环境和竞争压力之下，市场对于企业的要求越来越高。作为经济体的主要支柱，上市公司的内部控制制度完善是需要提上日程的。而如今我国内部控制研究问题却层出不齐，比如会计资料不完整，不真实，缺乏内部监督。因为我国内部控制建设开始的较晚，大多数企业内存在着内部控制制度不健全的问题，这样就会导致企业经营的成本不断的增加，严重的影响着企业长远的发展。那么如今如何更好的在企业中实行完整的内部控制制度是我国企业必修的一门课程。内部控制制度对企业来说是至关重要的，能够有效的降低企业经营的成本，提高企业在市场上的竞争力。所以本文以青岛啤酒有限公司为例，进行了相关的研究，以期能够健全青岛啤酒有限公

4、司内部控制制度，提高该公司在市场上的竞争力，从而更好的促进青岛啤酒有限公司长久的发展。关键词：内部控制；青岛啤酒；内部监督I青岛啤酒股份有限公司内部控制问题研究Research on Internal Control of Qingdao Beer Co LedAbstractWith the background of great economic recovery, enterprises have become an important pillar of Chinas economy in the stage of socialist market economy transforma

5、tion and system change. Under the complex economic environment and competitive pressure, the market demands enterprises more and more. As the main pillar of the economy, the improvement of internal control system of listed companies needs to be put on the agenda. But now Chinas internal control rese

6、arch problems are endless, such as incomplete accounting information, untrue, lack of internal supervision. Because Chinas internal control construction started late, most enterprises have the problem of internal control system is not sound, which will lead to the continuous increase of enterprise o

7、perating costs, seriously affecting the long-term development of enterprises.So now how to better implement a complete internal control system in the enterprise is a compulsory course for Chinese enterprises. Internal control system is crucial for enterprises, which can effectively reduce the cost o

8、f enterprise operation and improve the competitiveness of enterprises in the market. Therefore, this paper takes tsingtao beer co., ltd. as an example to carry out relevant research, so as to improve the internal control system of tsingtao beer co., ltd. and improve its competitiveness in the market

9、 so as to better promote the long-term development of tsingtao beer co., LTD.Keywords: internal control; internal oversight; internal supervisioII1 绪论1.1 研究背景和意义 1.1.1 研究背景目前，上市公司在当今社会上迅速发展，对我国国民经济的健康发展起到了重要的作用。在德勒会计事物所的报告中指出，13年选择进行自我内部控制的公司就多达265家，占全部比例的49%。由此可以发现随着当代经济的发展各大上市公司对于企业的内部控制越来越重视。在11

10、年进行调查的352家国内上市公司中有88.24%的公司提高了自身对企业内部控制的重视性。而本文将以青岛啤酒股份有限公司为例子，阐述我国上市公司内部控制的发展历程，并分析青岛啤酒在内部控制中所遇到的问题，并且对于青岛啤酒公司内部控制制度进行完善，这样有利于降低青岛啤酒公司进行了成本。1.1.2 研究意义 内部控制的研究意义在于，通过公布正确的公司内部控制信息，从而可以进一步的更正对外信息的不对称性，达到促进股票价格更为精确和细致的目的地。在真实的反馈公司价值过程中同时选择完善内部控制，所以对于企业内部控制制度的完善是至关重要的，这样有利于降低企业经营的成本。所以在企业经营的过程中应该提高成本控制

11、的意识，这样才能够使得企业能够完成预期的目标，降低企业经营的成本，提高自身在市场上的竞争力。对于企业的管理者来说，对于企业内部控制信息进行分析，并且采取合理的方式对于经营的成本进行控制，这样有助于降低企业经营成本。本文以青岛啤酒有限公司为例，通过对于青岛啤酒有限公司内部控制等现状进行分析，分析内部控制存在的问题，进而提出相关的建议。希望本文的研究结果能够帮助青岛啤酒有限公司完善内部控制制度，叫你也青岛啤酒有限公司经营的成本，提高自身在市场上的竞争力，具有一定的现实意义。同时也为其他企业进行成本控制提供理论上的借鉴。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状近况Jennifer Anne（1

12、994）认为：内部控制制度对于企业来说是至关重要的，所以企业在进行经营的过程中应该加强内部控制，这两天能更好的降低企业经营成本，对于企业生产流程进行优化，从而提高自身在市场上的竞争力1。Jennifer Anne（1994）为了保证内部控制制度是可预测的以及有效的。他认为企业应该根据法律促进内部控制的制度的产生，企业通过内部控制制度能够对于企业生产流程进行优化，从而能够快速的回笼资金，提高资金的利用率，具有一定的现实的意义2。M. Dale（2011）企业的管理人员应该加强内部控制，并且进行建立内部控制制度的过程中应该融入计算机技术，这样才能够更好的对接企业生产成本进行控制。他认为在风险定价的

13、资本市场中，具有极高的战略意义的是信息系统 3 。James （1996）通过对于大量的企业进行相关的研究，认为企业进行内部控制能够更快的达到预期的目标，并且降低企业经营的成本，所以企业在经营的过程中，应该加强内部控制4。Iris （2013）企业在进行内部控制的过程中，应该加强各个部门之间的信息的沟通，通过保持信息的流通性，能够更好的对于企业经营的成本进行控制，从而能够更好的促进企业长久的发展5。1.2.2 国内研究现状近况在陈汉文、张易霞（2011）的研究中，通过对于上市公司内部控制的现状进行分析,从法律的方面进行完善内部控制体系。并且从法律的监督阐释了企业内部控制不仅仅是需要企业自身的建

14、设吗，也要依靠外界和国家提出相关对的法律规章制度从而为企业提供了强制性的保障，在他的文章中也指出了目前上市公司内部控制存在的问题，比如部分公司由于管理人员对风险的认识不足、管理体系混乱、欠缺合理的风险管理机制、执行力不足、各部门存在信息沟通障碍、内部关系网复杂、审计监督能力薄弱等诸多问题，不能实现有效的监督能力，从而造成企业缺乏凝聚力和市场竞争力6。在卿文洁，邱高松（2011）的研究中，我们可以发现，三鹿奶粉的背后影射出是我国上市企业对于内部控制的管理存在的问题，也是应该引起管理者进行反思的一系列问题，每一个管理人员要将企业危机意识深种心中，优化企业管理结构、推动企业风险意识、提高各部门信息传

15、递效率、加强沟通、提升企业自身的监督能力从而加强管理层对企业的控制力，只有通过这样的手段才能真正的发展好企业7。从崔伟（2003）在围绕上市企业内部控制的分析中发现，国内外之所以出现大量的会计丑闻事件以及在当前社会当中存在众多的政府高管贪污受贿、国有控股集团以及商业集团管理人员管理混乱，贪污腐败，进而导致企业内部控制系统崩溃，无法实现真正的控制效益，这些问题都已真正的引起了我国各部门对企业内部控制系统的重视，也对我国的经济发展起到了很大的限制作用，可见加快建设完善的内部控制体系是十分必要的8。沈银萱（2004）认为内部控制对于企业来说是至关重要的，然而企业在经营的过程中由于各个部门的沟通的机制

16、不够健全，这样就导致存在着沟通的障碍，严重的影响着内部控制制度的实施，从而导致企业经营的成本不断的增加。所以企业在经营的过程中，应该加强各个部门之间的沟通，建立信息沟通机制，这样才能够更好的对于企业经营的成本进行控制，降低企业的经营成本，提高企业在市场上的竞争力9。1.2.3 文献综述从国内外相关文献的综述中可以得出结论。完善内部控制是必不可少的，不论是上市公司还是中小企业，都存在着管理体系混乱，会计部门做假账甚至高管不负责任随意出走的现象。而内部控制从根本上来说是为了企业经营导航，然而控制的本身是没有使资本增值的价值的。而保证企业生产经营活动中的来源是技术创新，管理创新，制度创新。所以，企业

17、要是想在市场之中立于不败之地，完善内部控制就是必要条件之一。1.3 研究思路与内容 本文论述了国内外对内部控制的研究，通过对国内外的研究再以青岛啤酒股份有限公司内部控制问题为主体，对其进行分析，通过对内部控制理论的概念，分析企业内部控制的发展，从而了解对青岛啤酒内部控制出现问题的主要原因，并提出个人对问题改变的看法。 本文的主要内容如下：第一部分是绪论，提出了论文的研究背景和意义、研究方向和需要解决的关键问题、研究方法和思路。介绍了国内外相关研究成果，指出内部控制问题研究是现如今我国的薄弱地段。第二部分介绍了内部控制的相关理论，对内部控制的五要素，相关定义，内部控制的作用，内部控制的特性进行分

18、析阐述从而在理论上了解内部控制。第三部分介绍了青岛啤酒股份有限公司概况，对企业背景进行详细介绍，对企业的基本情况，企业内部控制的过程进行阐述。对企业内部控制进行细致的分析，从而了解到企业内部所出现的问题。第四部分是对企业在内部控制的过程中所陈述的问题进行分析和建议。最后一部分是结论。1.4 研究方法本文采用的主要研究方法是文献研究和案例研究。文献研究方法主要是收集、识别和整理文献，通过文献研究，形成对事实的科学认识。本文在已有文献的基础上界定了相关概念，并在前人所研究的基础上进行了再研究。案例研究方法是对企业内部控制所进行长期的持续调查，研究内部控制的发展和变化的全过程。本文通过观察、收集文献

19、证据等，完成对案例的研究。2 内部控制的理论概述2.1 内部控制的概念内部控制的主旨含义是一个过程，一个由管理层人员、董事大会、基层工作人员共同努力实施的，为达到提升企业核心竞争能力的目标形成的一个过程。在我翻阅书籍之后总结出了内部控制就是指企业或者公司为了实现战略目标，完成战略计划，实现经营目的，保证财产的安全所实行的一系列的方法。这个方法的运行可以使企业能够在国家允许的范围之内合法的去经营，并且还可以优化管理结构，提高管理效率。2.2 内部控制的五要素在内部控制的内容当中涵盖了一个控制主体、三个目标以及五个关键要素。本文的基础是五大要素，其中五大要素包括：内部环境。内部环境作为企业的基础，

20、包括，企业文化、人力资源、权责分配等。一个企业的内部环境的好或者坏会影响到外部环境。所以说，内部环境是企业的基础。 风险评估。是企业能够及时的辨别出来与企业内部战略相关的目标的风险，并且合理的做出风险的应对策略。风险评估起到为企业正常运行保驾护航的作用，企业通过对可能发生的影响企业正常运行的时间进行充分的风险评估，从而做出预先的判断，将风险和损失降到最低。控制活动。是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，从而将企业的风险降到企业可以接受的空间之内。信息与沟通是对在企业内部要优化交流沟通系统，更新软硬件设施，提升各企业职能部门之间的交流效率，确保信息的准确、真实的

21、沟通，预防由于信息沟通障碍。内部监督。企业在经营发展的过程中，需要进行建立内部控制体系，这样才能够更好的降低企业成本。在这个过程中需要建立内部监督机制，这样有助于对于内部控制体系的作用进行评价，并且及时发现内部控制制度的缺陷，及时的进行改正，从而更好的降低企业经营的成本。并且有利于防范员工贪污受贿的现象的发生，从而减少了企业的经济损失，更好的促进企业长久的发展。2.3 内部控制的作用首先：内部控制是为了保护公司财产，防止出现重大损失而出现的。企业通过内部控制可以起到保护的作用，是为了防止上市公司的相关的物资财产出现损坏，又可以通过内部控制在最大程度上预防企业内部不合理且违背职业道德行为出现。其

22、次：内部控制可以起到确保企业会计报告具备真实性、可靠性。一个企业的管理者为了可以获得有关企业的信息，这时候就需要企业的内部会计报告，会计报告必须要包括公司各个阶段的发展状况，使企业在整个经营过程中的各个环节是相互交叉的。再者：国家对各个企业的宏观调控来源于内部控制的辅助。国家面临着严峻的考验，而通过实施内部控制可以使上市公司约束自身的行为，以坚守国家法律底线为目的运营，不违背法律法规，从而为企业带来更好的发展。最后：内部控制可以提高企业经营效率。我们通过分析内部控制的五大要素可以发现，其涵盖了企业多个方面，可以说覆盖了企业的各个机能部门。通过内部控制制度的实施，可以起到明确工作人员的岗位职责，

23、更加科学合理的安排企业内部发展，优化各职能部门之间的沟通合作。企业也可以更加科学合理的对自己的员工和企业发展做出评估，从而提升企业竞争力，打造良好的企业文化，形成良好的工作环境，进而提高企业的经营能力和国际竞争力。 2.4 内部控制的目标和原则内部控制的目标可以总结为基本和目标目标。基本目标是企业所追求的最终目标，可以概括为实现企业取得企业最大化的利益。而具体目标囊括了经营目标，提高经营的效率和效果;资源目标，保证资产的安全与完整；合法目标，遵守国家相关法律，法规及企业内部管理制度；报告目标，保证财务报告的真实可靠。内部控制的原则是具有普遍性和指导性的。内部控制的基本原则是为基于内部控制的基本

24、假设，实现内部控制的控制目标，是根据相对的理论基础科学地设计和执行内部控制的问题。2.5 内部控制的特性 （1）经常性。所谓的内部控制是对于企业各个经营活动环节的控制，它不是局部的控制，而是对于企业经营各个环节进行控制，这样能够有效的降低企业的经营成本，所以内部控制具有一定的经常性。（2）全面性。由于内部控制是对于企业经营活动各个环节进行控制，涉及到企业经营的各个方面，所以内部控制具有一定的全面性。（3）关联性。内部控制是一种隐藏的行为，这些企业的发展是至关重要的，这样有助于降低企业经营的成本，企业生产经营的各个环节具有一定的关联性，所以应该对于企业经营的各个环节的经营成本进行控制。（4）潜在

25、性。企业的各个部门都是相互联系的，所以应该全方面的进行，对于成本进行控制，这样才能够更好的对于企业的经营成本进行控制，提高企业在市场上的竞争力。3 青岛啤酒股份有限公司简介及内部控制相关问题研究3.1 青岛啤酒股份有限公司的基本情况青岛啤酒股份有限公司成立于1995年，经过多年的发展，在生产过程中不断的投入大量的资金进行产品的研发，1993年终于在香港进行上市，是我国最大的啤酒生产企业。并且同年在上海证券所进行上市，这样就导致青岛啤酒公司同时在两个地方进行上市，这样能够更好的在金融市场上进行获得充足的资金用于自身的发展。上世纪90年代后期，运用兼并重组、破产收购、合资建厂等多种资本运作方式，青

26、岛啤酒在中国20个省、市、自治区拥有60多家啤酒生产基地，基本完成了全国性的战略布局。一九九三年六月经国家体改委批准，由原青岛啤酒厂作为独家发起人，并在吸收合并原中外合资青岛啤酒第二有限公司、中外合作青岛啤酒第三有限公司及国有青岛啤酒四厂的基础上，通过合并重组的方式，是青岛啤酒有限公司的实力不断的扩大，并且对于资源进行充分的利用，这样有助于青岛啤酒公司茁壮的成长。3.2 公司的内部控制现状分析对于青岛啤酒股份有限公司的内部控制现状分析我做出了以下几点分析：（1）从内部环境来分析。青岛啤酒如今的内部控制紧紧跟随国家的法律要求。从根据等三项指引来实施对企业的内部控制严密监控以结合企业内部控制的监督

27、到发展制定相应的制度，来发挥高管之间的内部控制作用。企业将高层，会计人员进行内部控制的时候会将所有人之间的控制权分理开来，从而确保了各个部门之间的独立性而不失统一性。青岛啤酒股份有限公司现如今采取的是改革和整合的组织结构，致力变革为结构一体化，资源集约化，分钟专业化，执行一致化的组织体系。在2005年时企业打破原有的事业部制度，取而代之的是8大区域营销公司和3个子公司(如图3.1)。变革后的组织结构中，总部是决策服务中心，第二集是营销公司，第三级是工厂。16个职能部门化为3个价值服务部分-业务职能中心，资源职务中心，支持职能中心。而2005年变革组织结构之后2006年青岛啤酒以年销量454万

28、千升稳居第二。这一数据表明了改革组织结构是对股东利益提升的一大条件。图3.1青岛啤酒组织结构图从企业文化这一方面来说青岛啤酒历史悠久，文化底蕴雄厚（如图3.2）。企业在市场上已经有了一定的知名度。而且价格合理亲民，同时还是青岛市的旅游城市宣传名片。在一定程度上，每年的大型青岛啤酒节就是对青岛啤酒和青岛市最好的宣传。 图3.2 青岛啤酒企业文化框架图（2）从风险评估分析。青岛啤酒每年都会实施公司的全面风险评估，并开展相应的专项风险评估工作，以及时识别影响公司发展目标的主要风险并组织应对，将风险及时规避。在2013年通过年度报表对四家上市啤酒公司上半年业绩的预测利润趋势，如（图3.3）所示。青岛啤

29、酒在面对燕京啤酒冲击市场的时候准确的捕捉到燕京啤酒的战略计划，使上半年的利润远远高于其他三家公司。风险评估这一方面不仅仅是对信息的收集，更是对企业内部各个职能部门的监督和评估，青岛啤酒未能在有效的时间能做出迅速的反应，来自于对内部控制的不够看重。图3.3 利润预测与趋势（3）从控制活动分析。青岛啤酒股份有限公司的大变革多发展生在2005年。当青岛啤酒于2005年完成组织结构变革之后，紧接其后的是对内部控制的变革。内部控制是对企业的监督者，尤其对于05年面临燕京啤酒全面占领市场的这一强敌的青岛啤酒，进行大型的企业内部改革不可避免。在改革前，我了解到青岛啤酒内部控制方面极为薄弱。公司出现过分销策略

30、问题不够明确，也就是说，青岛啤酒的分销商之间关系是不可靠的，他们之间没有共同的使命。以至于分销商之间在不同的地区存在竞争，在竞争的同时，会在价格和渠道多方面给企业带来负面的影响。而经销商之间的竞争一是分销策略问题，另一个问题就是内部控制五要素中信息与沟通之间不够明确的缘故。企业没有真正控制到经销商之间的联系，没有掌握到绝对控制权，为企业在中基层方面的推行政策，带来了阻力。（4）从信息与沟通分析。青岛啤酒从2015年开始正式采用ERP系统。通过采用ERP系统能够有效的对于青岛啤酒公司和子公司的经营状况进行了解，这样有助于青岛啤酒有限公司的管理者进行制定成本控制的方案，从而更好的降低青岛啤酒有限公

31、司的经营成本。为了更好的防范青岛公司发展过程中所存在的风险，树立了风险防范的部门，并且和内部控制部门进行紧密的结合，这样有助于对叶青的啤酒有限公司的成本进行控制。（5）从内部监督来分析。从股东监督和董事会监督两个方面来探讨青岛啤酒内部监督机制的有效性。这里将以青岛内部监督机制的有效性分为股东机制有效性和董事会机制有效性并定义了相应的间接度量指标（表3.1）根据各个监督指标的操作定义，对青岛啤酒进行具体预测。将各项数据联合在一起做出结论。表3.1 度量指标指标符号报表名称操作定义GDHD董事大会的次数当年召开的大会次数CFG独立董事比例独立董事数目/董事会成员总数KLMD持股关联董事比率持有公司

32、股份的关联董事数/董事会成员数LPL最终控股股东属性固有控股赋值0，法控股赋值1，私人控股赋值2LCK股东大会出席股份比率出席股东大会股东持有的股份总额/公司股份总额FRG股东大会次数包括年度股东大会与临时股东大会，以召开的真实次数计算 我将12年到16年的年度报表总结之后得出了相应的数据，根据数据。分析股东监督和董事会监督这两方面对于内部控制的重要性（表3.2）。根据指数分析表可以看出，在2012年董事会监督比股东监督有着更高的内部控制力度，2013年时CPG指数是近几年最低的一次。我后来了解到是因为公司出现高层出走的现状，中小股东缺席股东大会，企业股票动荡严重。在2016年时所有指数呈直线

33、上升的趋势。这源于2015年青岛啤酒全面改革完成内部控制结构，正式的将股东监督和董事会监督相互结合起来，带来了对于企业来说完美的结果。我从这一个表格中总结出：内部控制不仅仅是对公司的外部控制，不仅仅包括对制度的完善，对风险的预测。更注重的是对公司内部人员，股东大会，董事大会的控制。表3.2 指数分析表年份GDHCFGRRDSLPLKLMDLCK20121313.5521.310.3682.57820131312.3415.290.5678.12920141613.6732.751.0481.66920151518.2535.881.6462.67620161815.3355.272.2175.

34、66103.3 公司在内部控制过程中存在的问题3.3.1人力资源内部制度不完善公司在制定人力资源内部制度的时候只追求狼性文化，忽略了权责不相等的问题。没有建立健全的招聘流程，考虑到公司的长远发展，比如说员工的成长空间，公司的发展战略，以人为主的管理观念等因素。（1）人力资源分配不合理在管理层之间存在着不合适的关系。有些高级职位的在位人员自身能力不足，且不具备相关的专业知识和能力。本就不能胜任该职位，难以发挥职位的作用，这就会产生一种人与职位不相配的现象。这样的现象会导致员工内心的不平衡，对公司的忠诚度不高，会带来人才流失的后果。（2）管理层人员随意更改策略公司内部的有些职位的职权职责不清楚，在

35、职人会出现迷糊的状态。就拿公司基层销售员的工作来说明，有位销售员的主要工作是精酿啤酒系列。销售员在进行产品推销的期间，有中层人员想为企业多产生利润，下令销售员同时推销高纯度系列。这时高纯度系列的销售员就会和精酿系列的销售员产生竞争关系。这些竞争关系会影响到两个系列啤酒销售的过程中两位销售员相互争斗。虽说是中基层之间的问题，但是后来演变成整个工厂之间“派系之间”的斗争。从而导致酒也没有卖好，员工之间的关系也在恶化。对企业内部环境带来极为不好的影响。3.3.2风险评估只流于表面青岛啤酒公司的风险评估只流于表面形式。公司没有合理有效的应对风险管理机构与处理机构。对风险管理缺乏前瞻性，所以在处理的过程

36、中会非常被动，只能在事情发生之后进行事后补救。风险评估依靠的是专业人员的经验，当风险评估流于形式时，表现如下：（1）对风险的意识不精准如果公司在风险评估这一方面缺乏专业的人才，而且管理层还没有关于风险的预知意识，就会导致一些重大决策不切合实际，没有把握住控制风险的最佳时机。就可能出现盲目的扩大产能，购买外厂增加生产线等一系列经营行为。（2）对风险评估不全面公司对待风险的防范意识薄弱，在日常经营的过程中没有贯彻内部控制风险防范。董事长在对待大量收购外厂扩展的方案一意孤行。身为上市公司，董事会没有做到对决策的正确性分析理解。导致在2014年公司大量投入资源于建设外厂的过程，没有正确的将资源分配到产

37、品开发之中。燕京啤酒在2014年正式进军高端啤酒市场，在这一期间，青岛啤酒只执着于建设外厂，忽略了市场的更新换代的节奏，失去了高端啤酒的市场，在后来的风险补救中，又出现了决策失误。从而彻底失去高端啤酒的市场。3.3.3财务管理内控过程中存在风险青岛啤酒有限公司在发展的过程中虽然建立了相关的管理制度，但是由于管理制度过于陈旧，不能够更好的适应时代的发展，所以在财务管理内部控制的过程中，存在着很多的风险，严重的阻碍着青岛啤酒有限公司长久的发展。（1）财务管理的流程不够完整青岛啤酒有限公司在发展的过程中，上级领导由于对于财务管理不够重视，从而导致财务管理的流程不够完整。这样很容易造成信息脱节，很容易

38、导致青岛啤酒有限公司财务风险发生，不利于对于青岛啤酒有限公司的成本进行控制，很容易在公司发展的过程中增加经营的成本，降低该公司的盈利能力。（2）资金管理有漏洞青岛啤酒在资金管理上存在着众多的问题。企业的管理者为了更好的降低经营的成本，所以出纳员同时担任会计稽查工作。这样不能够更好的对于企业经营状况进行分析，很容易导致企业发生经营风险。在资金管理方面，由于缺乏相关的预算，从而导致青岛啤酒有限公司经营的成本增加，资金的利用率大大的降低，严重的影响着青岛啤酒有限公司长久的发展。3.3.4 信息沟通之间效率低青岛啤酒在发展过程中提到了全面信息化的方案，建立一个全面的，高效的，信息化的系统，对企业的运行

39、会提供极大的便利。但是因为其他原因，一直没有完全建立起来。这带来了一些不良的后果。（1）缺乏横向交流青岛啤酒的各个部门之间各自为政的现象极为普遍，这样会导致相互之间的信息交流缺失。日常工作不能快速执行，21世纪是信息化的时代，信息的传递速度不够迅速，对于管理层和基层人员之间都带来了极大的不便。影响公司的运行效率，在内部信息流通的过程中，会导致信息失真。（2） 基层与管理层之间不注重沟通交流 在进行内部控制的过程中，信息沟通是至关重要的。然而青岛啤酒有限公司基层和管理层之间沟通不够畅通，所以导致不能够更好的对接企业经营成本进行控制，增加了青岛啤酒有限公司的经营成本，严重的影响着青岛啤酒有限公司长

40、远的发展。3.3.5内部监督的职能弱化对于内部控制的评价和监督是至关重要的，这样有助于对于内部控制体系进行改进，从而使得内部控制制度更加的完善，有利于降低企业经营的成本，提高企业在市场上的竞争力。然而青岛啤酒有限公司内部监督的职能弱化，这样不利于对于内部控制体系的制度进行监督，（1） 内部审计监督力度不够 内部监督是内部控制体系至关重要的一个环节，所以企业应该建立相关的监督机制，这样有助于及时的对于内部控制体系进行评价，及时找出内部控制体系所存在的问题，进行及时的改正。这两天能够更好的对于企业经营的成本进行控制，从而提高企业在市场上的竞争力。4 关于完善公司内部控制的建议4.1加强对内部控制环

41、境建设（1）提高董事会地位完善内部控制机制要想从根本上解决内部控制的问题，只有建设董事会，监事会。而青岛啤酒在实施实际工作中，监事会和董事会的监控作用严重弱化，没做到设置内部控制的范围。青岛啤酒应该做的是去提高董事会地位，以充分发挥董事会在企业中的核心作用。（2）加强内部控制环境建设作为内部控制的基础，企业的内部环境包括：企业文化、员工精神、人力资源环境等等。青岛啤酒应该在建设内部环境的时候注重注意内部控制的基本原则，从全面性出发，发展完整的制度。就企业文化而言，应该做到让员工产生集体荣誉感，避免唯亲是用，做到唯才是用，避免到人才流失的现象。从人力资源制度来讲，奖罚分明，合情合理。不给员工穿小

42、鞋，遇到勤奋努力的员工合理奖励，遇到偷懒耍滑的员工要合理惩罚。做到奖罚分明，合情合理。4.2 提升对风险防控水平（1）加强风险设备和控制标准当企业的控制方针不够及时，应当跟随着外部环境变化而改变内部控制方针。设立专门的审计部门，了解风险的存在点，从根本为出发点去解决风险。加强对员工之间的关联，做到责任到人，责任到事的原则。并且建立起与环境相适应并能及时反映，能及时应对风险的内部控制系统。（2）确定风险管理目标公司通常会在制定战略目标基础上，把目标分成若干相等的业务目标和绩效指标。风险管理的目的就是为了将每个小目标控制在风险可承受范围之内，这也就会让风险得到了控制。企业正确的确立了管理目标就可以

43、放心的实施战略计划。（3）建立风险管理机构经研究证明，大多数能够成功的企业背后都有一支专业的风险管理团队，为了能够将风险及时制止。公司必须把建立一个高效的风险管理部门作为加强内部控制建设的重要内容，作为一个风险管理部门，对专业人才更是要求极为高标准。比如部门要有会计师，精算分析师，股票分析师，专业计算机人员。成功设立以后风险管理部门应由董事长任命总经理直接领导，如果有重大情况可直接向董事会汇报。4.3 完善公司内部控制的活动(1)加强内部控制的活动根据报告显示，内部控制是由企业的董事会和经理阶层以及其他员工之间共同实施的，是为了运营的效率效果而产生的。这说明内部控制是不局限于对规章制度之间的，

44、是在实施过程中主动控制的。而青岛啤酒加大了员工和高层之间的联系，加大了员工对内部控制最好更大的认知，使员工能够正确认识到内部控制对企业的重要性，从而配合企业之间的工作，将企业壮大。（2）完整的资产保护机制公司建立健全的财产日常管理和定期盘点的制度，是为了保证资产的完整。做到小物，有人记，大件有人管，专人不定期的或者是定期的去对资产进行核查，核实账单记录是否与实物相符合。除此之外，还要严格的限制非相关人员去接触资产，要对报废，折旧的资产形成一系列的处理流程。这样才能稳定的保护资产，有效的防止资产流失。（3）发挥绩效考核的作用要想将公司内部控制将起到推波助澜的作用，公司要学会调动员工的工作积极性。

45、那么如何搅动员工的积极性呢？这就需要公司人力资源部去建立完整的绩效考核制度。将绩效考评结果作为确定员工薪酬、晋级、辞退的依据，对优秀的员工要进行物质或精神奖励，对给公司造成损失的员工要给予惩罚，下面是青岛啤酒的薪资管理制度图（图4.1）。图4.1 青岛啤酒薪资管理制度图从图可以了解到，青岛啤酒对于员工的薪资管理十分详细，从人员登记到财务处理，每一个都是经过专人专项。而通过对员工开展定期的考核和测评为基础，实行奖优罚劣的措施，可以起到鼓励员工自发的遵守内部控制制度的作用，以促进内部控制更好地实施。4.4建立健全的信息沟通机制（1）利用技术解决信息传递企业要学会运用技术去帮助自身，现如今是信息时代

46、信息技术的引进可以帮助企业将业务更好的整合在一起从而减少一定的人工成本。但是信息技术也会增加危险，比如信息泄露引起的商业险峻。所以也要注重信息安全。信息技术最大的优势是沟通传递的速度。比如说没有引进之前，同一个报告需要的数据可能要三四天才能收集完整，但是技术引进以后，可以一天之内，或者是更少的时间就可以完成。这不仅节约了成本，更增强了内部控制的有效性。（2）建立有效的信息系统当公司认识到信息技术引进的重要性时，公司可以建立一个以信息化为基础的平台，平台主要是将部门之间的信息整合在一起，实现实时对接的作用，使信息能够更好的相互传递流通。建立平台的时候应该注意一下几点：一是公司运营和信息系统之间

47、应该有效的结合，不要相互制约；二是在建立的信息平台要支持企业的战略布局；三是信息更新要及时，避免落后造成不必要的损失；四是提高信息的质量，杜绝无效信息录入。4.5加强内部监督的有效性（1）加强对人控制提高有效性加强公司员工对内部控制的认识，让高中基层之间清楚的认识到内部控制不是一个人的工作，而是各个职能部门的相互配合，只有这样的配合才有利于发挥每个工作人员的作用。那么如何使员工可以清楚的认识到内部控制的重要性呢？我认为需要以下几步：首先是加强企业文化，增加员工对企业的归属感，然后推行各项有关政策，加强对人的控制，使各阶级之间相互管制能力增强。最后内部控制的实质是人对于人的控制，领导层应该牢记以人为本的原则。（2）改进内部监督方式公司过去的事后监督和把治理层、管理层排除在外的审计方法是落后的，现如今可以采用内控自我评估方法。学会合理运用CSA，将重点放在内部控制的评估过程之中，而不是评估过程之后。（3）提高内部审计人员素质一个公司最重要的是人，而内部控制最重要的是审计人员的专业素质。企业内部审计是一个综合性很强的工作，要求不仅要具备财务知识的专业人员，更需要计算机方面的专家。在招聘审计工作人员过程中，不能只注重技术，还要兼顾职业道德。选拔人才之后要完善公司的人才成长机制，增加员工的归属感，避免人才流失。