高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选5.docx

《高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选5.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选5.docx（7页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选5注意：图片可根据实际需要调整大小卷面总分：12分答题时间：240分钟试卷题量：12题练习次数：1次 问答题 （共12题，共12分）1.一、题目试述审计信息化的目标和主要内容二、背景与答题要求加快审计信息化建设是适应信息技术高速发展的必然选择，也是提升审计能力的重要途径。不发展信息化，审计事业就没有出路。审计信息化建设涵盖审计工作的各个方面，贯穿于审计业务的全过程。信息化环境下，审计机关(组织)需要依托现代信息技术，提高审计业务能力、审计质量控制能力、决策支撑能力和机关(组织)事务管理能力，实现审计作业方式和审计管理方式的现代化。请按以下层次回答问题：(

2、一)审计信息化的涵义(二)审计信息化的目标(三)审计信息化的主要内容 正确答案： 本题解析： (一)审计信息化的涵义 审计信息化是将传感通信、计算机控制等信息技术手段应用于审计领域，全面改造审计业务流程，建立并完善新的审计方式，提高审计能力和管理水平的转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。(二)审计信息化的目标1.控制职业风险(或提高审计质量)，有效应对信息化环境给审计工作带来的挑战。2.提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力。3.建立高效审计机关；或提高审计效率；或加强审计管理(组织)。4.实现既定审计管理目标

3、三)审计信息化的主要内容审计信息化的主要内容包括审计管理信息化、审计作业实施信息化、建立健全审计信息化标准规范和建立信息化审计队伍四个方面。1.审计管理信息化。审计管理信息化重点在于建立通畅的信息系统，实现信息共享，提高管理效率，为审计现场提供有效的支持，为领导决策提供有力支撑。具体包括：建立审计信息系统；为审计管理提供支持；为行政运行提供支持；为审计信息资源利用提供条件。2.审计作业实施信息化。审计作业实施信息化是指，审计过程已经处于尽可能全面应用信息技术的状态，既包括审计人员有能力对信息化的被审计单位实施审计，又包括审计项目执行过程采用信息技术进行管理。信息化的作业实施有电子账簿审计、

4、数据式审计、分析式审计、联网审计、信息系统审计五种形式，同时还要引入审计现场作业数据管理模式。3.建立健全审计信息化标准规范。具体包括三个方面：一是构建审计信息化方面的国家标准、审计准则、审计指南等规范体系，推进审计信息系统有序建设、有效运行和规范管理；二是积极组织国家标准的制定和修订，完善审计信息化建设规范和管理规范；三是总结和推广计算机专家经验，建立各专业审计领域的计算机审计方法体系，积极研究探索审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法的信息化实现技术和方式。4.建立信息化审计队伍。建立信息化审计队伍的标志是，审计人员具备信息化素质和技能。具体包括三个方面：一是提高信息化素质。包括了解必要的

5、信息技术知识、掌握基本的信息技术方法、有一定的应用信息技术处理实际问题的能力、树立崇尚科学的精神。二是树立信息化思维方式。三是信息化知识技能培训体系。 2.2011 年 4 月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司 2010 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：1.审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现：产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指定专人与债务单位对账结算。2.审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：甲公司以生产 A 产品为主，

6、其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从 A 产品生产耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司 2010 年各季度生产记录中反映的 A 产品产量及生产用电量如下表： 审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产 A 产品的实际用电量，经核对，与甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询，在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下，同类产品每吨耗电标准约为 1300 度。3.审计人员对 A 产品所耗用 B 材料的购入和领用情况进行了实质性审查，发现：B 材料每月月初集中采购，当月一次性投入生产。审计人员抽查原材料明细账发现，2

7、010 年 3 月，原材料明细账显示购入 B 材料 230 吨，单价 3500 元吨，金额合计 805000 元(为不含税价格)，当月全部领用，结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对，审计人员发现，当月所有购人 B 材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量为 350 吨，金额 805000 元。生产领用原材料的成本结转凭证记录，领用原材料 230 吨，结转成本 805000 元。审计人员又抽查了其他几个月的记录，发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现，向供货方实际付款金额与发票金额一致。4.审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现：(1)

8、该生产线改造工程建设项目于 2008 年初经公司董事会批准后开始实施，新增投资概算为 9800 万元。该生产线改造前的账面价值为 7200 万元。(2)在集团公司网站发布招标公告，并通过评标委员会评定，确定工程设备供货方。设备采购合同价款总计 13000 万元。(3)经集团董事会批准，指定甲公司所在集团公司的下属企业作为工程施工方，签订工程施工合同，支付工程款 6080 万元。(4)经向某设计院询价、谈判，签订工程设计咨询服务合同，合同价款为 320 万元。(5)该工程于 2009 年 9 月竣工，经试生产调试后，正式投入运行。截至审计日，该工程尚未办理竣工决算，仍在“在建工程”科目核算，“在

9、建工程”科目明细余额 21055 万元。二、要求 针对“资料 4”，请指出该生产线改造工程建设项目存在的主要问题。答案要点： 正确答案： 本题解析： 工程建设项目存在的主要问题： 1.改造工程竣工投产后，迟迟未办理竣工决算，对符合确认条件的资产未予入账，导致固定资产及折旧费用被低估。2.招标公告仅在集团公司网站发布，而未通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布，不符合招投标法的规定，不利于在更大范围内寻找供货方参与竞争。3.未组织公开招投标，而是直接指定关联企业作为施工单位、直接向某设计院询价谈判，签订施工和设计合同，违反了工程项目招投标的有关规定。4.该工程造价 21055 万元，超概算

10、 4055 万元(21055-9800-7200=4055 万元)，且未履行超概算审批程序。 3.2011 年 4 月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司 2010 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：1.审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现：产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指定专人与债务单位对账结算。2.审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：甲公司以生产 A 产品为主，其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从 A 产品

11、生产耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司 2010 年各季度生产记录中反映的 A 产品产量及生产用电量如下表： 审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产 A 产品的实际用电量，经核对，与甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询，在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下，同类产品每吨耗电标准约为 1300 度。3.审计人员对 A 产品所耗用 B 材料的购入和领用情况进行了实质性审查，发现：B 材料每月月初集中采购，当月一次性投入生产。审计人员抽查原材料明细账发现，2010 年 3 月，原材料明细账显示购入 B 材料 230

12、 吨，单价 3500 元吨，金额合计 805000 元(为不含税价格)，当月全部领用，结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对，审计人员发现，当月所有购人 B 材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量为 350 吨，金额 805000 元。生产领用原材料的成本结转凭证记录，领用原材料 230 吨，结转成本 805000 元。审计人员又抽查了其他几个月的记录，发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现，向供货方实际付款金额与发票金额一致。4.审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现：(1)该生产线改造工程建设项目于 2008 年初经公司董事会批准

13、后开始实施，新增投资概算为 9800 万元。该生产线改造前的账面价值为 7200 万元。(2)在集团公司网站发布招标公告，并通过评标委员会评定，确定工程设备供货方。设备采购合同价款总计 13000 万元。(3)经集团董事会批准，指定甲公司所在集团公司的下属企业作为工程施工方，签订工程施工合同，支付工程款 6080 万元。(4)经向某设计院询价、谈判，签订工程设计咨询服务合同，合同价款为 320 万元。(5)该工程于 2009 年 9 月竣工，经试生产调试后，正式投入运行。截至审计日，该工程尚未办理竣工决算，仍在“在建工程”科目核算，“在建工程”科目明细余额 21055 万元。二、要求 针对“资

14、料 3”，请指出甲公司 B 材料的核算可能存在的问题及产生的影响，并指出应进一步实施的审计程序。 正确答案： 本题解析： 1.可能存在的问题： 甲公司多个月份的记录显示，原材料入账数量小于采购发票所列数量，很可能是将未入账原材料销售，销售收入不入账，形成“小金库”。或与供应商串通，虚开发票，多付购货款，在供应商处形成“小金库”。2.可能产生的影响：(1)原材料销售收入不入账，形成账外资产，漏缴增值税、所得税等税款；(2)账面多结转原材料成本，造成生产成本虚增，利润减少，少缴所得税。3.进一步实施的审计程序：(l)扩大抽查范围，对 B 材料明细账的全年记录进行全面检查，对照原始发票，计算账面记录

15、的采购数量与发票记录存在的差异：(2)向采购、仓库、财务等部门人员调查了解，核实 B 材料实际采购、入库、领用、记录的情况：(3)检查原材料入库单、领用记录、生产成本计算单及材料费用分配表，分析各月 B 才料的单位消耗量是否存在大幅变动，并与其他年份或同类型企业的生产记录进行对比，进一步确认是否虚增生产成本；(4)对 B材料进行监盘，检查库存数量与库存记录是否一致：(5)必要时，延伸调查供应商，核实其销货数量、金额和甲公司的付款情况。 4.2011 年 4 月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司 2010 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：1.审计人员调查了解甲公司

16、销售与收款业务循环内部控制时发现：产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指定专人与债务单位对账结算。2.审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：甲公司以生产 A 产品为主，其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从 A 产品生产耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司 2010 年各季度生产记录中反映的 A 产品产量及生产用电量如下表： 审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产 A 产品的实际用电量，经核对，与甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业

17、同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询，在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下，同类产品每吨耗电标准约为 1300 度。3.审计人员对 A 产品所耗用 B 材料的购入和领用情况进行了实质性审查，发现：B 材料每月月初集中采购，当月一次性投入生产。审计人员抽查原材料明细账发现，2010 年 3 月，原材料明细账显示购入 B 材料 230 吨，单价 3500 元吨，金额合计 805000 元(为不含税价格)，当月全部领用，结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对，审计人员发现，当月所有购人 B 材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量为 350 吨，金额 805000 元。生产领用

18、原材料的成本结转凭证记录，领用原材料 230 吨，结转成本 805000 元。审计人员又抽查了其他几个月的记录，发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现，向供货方实际付款金额与发票金额一致。4.审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现：(1)该生产线改造工程建设项目于 2008 年初经公司董事会批准后开始实施，新增投资概算为 9800 万元。该生产线改造前的账面价值为 7200 万元。(2)在集团公司网站发布招标公告，并通过评标委员会评定，确定工程设备供货方。设备采购合同价款总计 13000 万元。(3)经集团董事会批准，指定甲公司所在集团公司的下

19、属企业作为工程施工方，签订工程施工合同，支付工程款 6080 万元。(4)经向某设计院询价、谈判，签订工程设计咨询服务合同，合同价款为 320 万元。(5)该工程于 2009 年 9 月竣工，经试生产调试后，正式投入运行。截至审计日，该工程尚未办理竣工决算，仍在“在建工程”科目核算，“在建工程”科目明细余额 21055 万元。二、要求 正确答案： 本题解析： 1.可能存在的问题： 根据电耗推算 2010 年产品产量=实际耗用电量单耗电量：(2190 万度10000)1300 度每吨=16846.15吨；生产记录中反映的产量比根据电耗推断的产量少 8246.15 吨。(16846.15 吨-86

20、00 吨=8246.15 吨)；A 公司可能存在账外经营、隐瞒产量的问题。甲公司 A 产品第 1 季度的生产用电量与第 4 季度持平，产量却明显偏低，仅占第 4 季度的一半，甲公司可能存在产品产量在不同月份、不同年度间调节的问题。2.进一步实施的审计程序：(1)检查 A 产品的生产记录、原材料消耗、人工费用等明细项目，进一步分析产品生产记录的真实性；(2)检查 A 产品的收发记录，向相关人员询问，了解 A 产品生产和验收入库的实际情况：(3)对 A 产品的库存产成品进行盘点，与存货明细账进行核对，分析有无未人账的产成品，追查未人账产成品的去向：(4)向相关行业专家咨询，必要时聘请行业专家对 A

21、 产品生产线进行检查，分析单位产品能耗高的原因。 5.2011 年 4 月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司 2010 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：1.审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现：产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指定专人与债务单位对账结算。2.审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：甲公司以生产 A 产品为主，其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从 A 产品生产耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真

22、实性进行分析。该公司 2010 年各季度生产记录中反映的 A 产品产量及生产用电量如下表： 审计人员到当地供电部门取得了甲公司生产 A 产品的实际用电量，经核对，与甲公司所记录的生产用电量相符。审计人员就该行业同类产品生产耗电量情况向相关专家进行了咨询，在该公司现有生产工艺和生产设备使用状况条件下，同类产品每吨耗电标准约为 1300 度。3.审计人员对 A 产品所耗用 B 材料的购入和领用情况进行了实质性审查，发现：B 材料每月月初集中采购，当月一次性投入生产。审计人员抽查原材料明细账发现，2010 年 3 月，原材料明细账显示购入 B 材料 230 吨，单价 3500 元吨，金额合计 805

23、000 元(为不含税价格)，当月全部领用，结转至“生产成本”科目。经与原始凭证核对，审计人员发现，当月所有购人 B 材料的增值税专用发票上的数量相加得出的汇总数量为 350 吨，金额 805000 元。生产领用原材料的成本结转凭证记录，领用原材料 230 吨，结转成本 805000 元。审计人员又抽查了其他几个月的记录，发现其他月份也存在原材料入账数量小于采购发票所列数量的情况。检查付款情况发现，向供货方实际付款金额与发票金额一致。4.审计人员对甲公司某生产线改造工程建设项目审计时发现：(1)该生产线改造工程建设项目于 2008 年初经公司董事会批准后开始实施，新增投资概算为 9800 万元。

24、该生产线改造前的账面价值为 7200 万元。(2)在集团公司网站发布招标公告，并通过评标委员会评定，确定工程设备供货方。设备采购合同价款总计 13000 万元。(3)经集团董事会批准，指定甲公司所在集团公司的下属企业作为工程施工方，签订工程施工合同，支付工程款 6080 万元。(4)经向某设计院询价、谈判，签订工程设计咨询服务合同，合同价款为 320 万元。(5)该工程于 2009 年 9 月竣工，经试生产调试后，正式投入运行。截至审计日，该工程尚未办理竣工决算，仍在“在建工程”科目核算，“在建工程”科目明细余额 21055 万元。二、要求 针对“资料 1”，请指出甲公司销售与收款业务循环内部

25、控制存在的问题。 正确答案： 本题解析： 存在的问题： 1.信用销售应经适当的授权，应由信用管理部门评定、批准顾客的信用等级和额度；2.登记收入明细账和应收账款明细账的财务人员应当相互独立：3.甲公司应建立定期对账制度，按月寄出对账单，以利于催收，并及时发现记账错误。 6.2014年3月,某省审计厅派出审计组对该省S局2013年度预算执行情况进行审小李等审计人员主要负责对“三公经费”(因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费)以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下:1.S局本级203年因公临时出国费预算为120万元,当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人

26、员将经批准的S局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对,发现S局4名人员因公出国后,未在S局账内报销出国费用。进一步核实发现,上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议,由大地公司负担。2.S局本级一般公务用车编制9辆,实际购置了公务用车16辆。审计发现,S局本还长期占用其他单位车辆5辆,2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元,决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸S局机关服务中心发现,该中心账面还列支用于S局本级的公务接待费用15万元,其中宴请5次,使用了鱼翅、燕窝等食材。4.S局本级2

27、013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会,参会人员40人,会期2天,该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定,由其兼任总经理(未报有关部门批准)的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元(该省此类会议的会议费综合定额标准为450元/人天)。5.审计组收到匿名举报信,举报S局多个业务处(室)存在在非定点饭店召开会议, 编造会议代表名单、虚列会议费支出,套取资金设立“小金库”等问题。二、要求 正确答案： 本题解析： 针对审计发现的问题,请就S局如何加强和改进“三公经费”和会议费管理提出审计建议： 1.加强因公临时出国预算和计划管理,建立健全因公临时出国预算和计划

28、管理的内部控制制度,明确单位外事和财务部门审核责任,严格按规定标准审核因公临时出国费支出,杜绝转嫁出国费等违规问题。2.严格遵守公务用车编制管理的要求,立即报主管部门批准处置超编车辆,清退长期占用其他单位车辆。3.加强对公务接待经费的预算管理,责成机关服务中心严格执行公务接待管理制度和开支标准,认真落实中央关于厉行节约、反对浪费的规定。4.严格会议费预算和计划管理,认真执行会议费管理规定和开支标准,建立健全内部控制制度,严肃追究弄虚作假虚报会议费支出套取资金相关人员的责任。 7.2014年3月,某省审计厅派出审计组对该省S局2013年度预算执行情况进行审小李等审计人员主要负责对“三公经费”(因

29、公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费)以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下:1.S局本级203年因公临时出国费预算为120万元,当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的S局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对,发现S局4名人员因公出国后,未在S局账内报销出国费用。进一步核实发现,上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议,由大地公司负担。2.S局本级一般公务用车编制9辆,实际购置了公务用车16辆。审计发现,S局本还长期占用其他单位车辆5辆,2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。3.S局本级

30、2013年公务接待费用预算20万元,决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸S局机关服务中心发现,该中心账面还列支用于S局本级的公务接待费用15万元,其中宴请5次,使用了鱼翅、燕窝等食材。4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会,参会人员40人,会期2天,该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定,由其兼任总经理(未报有关部门批准)的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元(该省此类会议的会议费综合定额标准为450元/人天)。5.审计组收到匿名举报信,举报S局多个业务处(室)存在在非定点饭店召开会议, 编造会议代表名单、虚列会议费支出,套

31、取资金设立“小金库”等问题。二、根据“资料5”,审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。作为审计组组长,请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。 正确答案： 本题解析： 1.分析S局本级2013年会议费预算及实际支出规模和结构、召开方式,对比2013年与2012年会议费预算和实际支出变化情况,关注该局是否按规定压缩经费开支,精简会议活动。 2.对照S局会议费预算和会议计划,统计预算和计划外召开会议的数量及费用,揭示有无会议计划编制不完整,预算执行不严格,随意召开预算外和计划外会议的问题。3.对S局2013年度召开会议宾馆及所在地点进行分析,揭示有无违反规定在非定点

32、饭店以及在风景名胜区召开会议的问题。4.对S局2013年度召开会议的天数、参会人数和费用开支具体情况、经费列支渠道进行对比分析,揭示有无超天数、超人数召开会议,超标准列支会议费,未经批准自行调剂其他资金列支会议费,向其他单位转嫁摊派会议费支出等问题。5.针对举报反映业务处(室)可能存在的违规问题,重点核查相关业务处(室)举办会议情况,审阅相关文件资料,包括会议通知、会议指南、会议材料、会议总结等资料,审核相关支出账目和凭证,核查其支出内容和会议标准的执行情况,必要时延伸有关举办会议的宾馆,核查宾馆管理信息系统以及相关食宿、会议室和相关会议用设备租赁以及会议消费流水单进行核对,核实会议实际支出情

33、况,揭示有无扩大会议费开支范围,通过虚报参会人数和会议天数、虚列会议室租金等方式虚开会议费发票套取资金等违法违规问题。6.如举报事项属实,进一步核实套取资金的实际用途。明确套取资金涉及的相关责任人员,与其谈话,进一步核实被套取资金的存放形式及实际用途,必要时可经批准采取延伸审计等方式追査资金去向和用途。对涉嫌违纪违法的人员,按程序移交纪检监察机关或司法机关处理。 8.2014年3月,某省审计厅派出审计组对该省S局2013年度预算执行情况进行审小李等审计人员主要负责对“三公经费”(因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费)以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下:1.S局

34、本级203年因公临时出国费预算为120万元,当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的S局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对,发现S局4名人员因公出国后,未在S局账内报销出国费用。进一步核实发现,上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议,由大地公司负担。2.S局本级一般公务用车编制9辆,实际购置了公务用车16辆。审计发现,S局本还长期占用其他单位车辆5辆,2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元,决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸S局机关服务中心发现,该中心账

35、面还列支用于S局本级的公务接待费用15万元,其中宴请5次,使用了鱼翅、燕窝等食材。4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会,参会人员40人,会期2天,该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定,由其兼任总经理(未报有关部门批准)的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元(该省此类会议的会议费综合定额标准为450元/人天)。5.审计组收到匿名举报信,举报S局多个业务处(室)存在在非定点饭店召开会议, 编造会议代表名单、虚列会议费支出,套取资金设立“小金库”等问题。二、要求 根据“资料1”至“资料4”,请指出S局存在的问题(要求列明问题性质和金额)。

36、 正确答案： 本题解析： 1. 2013年S局因公临时出国费实际支出超预算15万元,向大地公司转嫁出国费15万元 2.S局超编制购置公务用车7辆,违规占用其他单位车辆5辆,转嫁公务用车运行维护费用15万元。3.S局向所属机关服务中心转嫁公务接待费用15万元,该局公务接待费用实际支出超预算10万元,并违反规定在工作餐中提供了鱼翅、燕窝等食材。4.S局无预算召开工作研讨会,向相关企业摊派会议费6万元,且会议超标准支出24万元;该局王副局长未经批准在企业兼职。 9.大华公司是一家主营机械设备制造的国有独资公司。207 年 5 月，某省审计厅派出 审计组，对大华公司 206 年度财务收支情况进行了审计

37、有关审计情况和资料如下：1账面资料反映的情况表明，大华公司于 206 年 12 月 10 日销售给 D 公司一批通 用设备，含税销售价款总计 680 万元，该笔销售业务所形成的 180 万元利润计人了当期损 益。经查，该项销售没有相应发货凭证，截至 206 年 12 月 31 日，该笔货款尚未收回， 审计组函证后未收到客户的回函确认资料。2206 年 12 月，大华公司将石油设备自动化控制技术转让给 M 公司，取得转让费 收入 3 600 万元，结转全部委托开发费用 450 万元，形成毛利 3 150 万元，均计入了当期 损益。审计人员经进一步了解发现：20 5 年，大华公司委托科发研究中心

38、开发一项石油 设备自动化控制技术，根据委托开发合同约定，大华公司除应支付全部开发费外，还应支 付技术转让费 100 万元，方可享有研究开发成果的使用权和转让权。截至 206 年 12 月 31 日，大华公司共支付给科发研究中心开发费 224 万元。3T 公司是大华公司参股的公司。大华公司投资 200 万元，占 T 公司股本总额的 20。205 年 11 月，大华公司与 T 公司签订了产品代销合同书，由 T 公司负责华东 地区大华公司产品的代销，代销价格由大华公司确定，并按代销总销售额的 5作为佣金 按月支付给 T 公司。经查，T 公司 206 年 1 月至 11 月共完成产品代销收入 5 60

39、0 万元， 货款已全部汇付大华公司，1 月至 11 月代销佣金 280 万元，大华公司已按月全部支付给 T 公司。206 年 12 月，大华公司向 T 公司发出代销产品，金额共计 620 万元。截至 206 年 12 月 31 日，该批代销产品已销售部分的货款尚未汇付大华公司，大华公司也未收到该 批产品已销售部分的清单，大华公司按照当月实发代销产品记人主营业务收入620 万 元，结转成本 400 万元，并计提了代销佣金 31 万元，记入其他应付款-应付 T 公司 代销佣金。4大华公司持有 P 公司 35的股权，P 公司 206 年度经营业绩突出，实现净利润 800 万元。鉴于公司持续发展的需要

40、P 公司股东会决定，206 年度暂不分配利润。大 华公司在 206 年度未对该项投资的收益进行确认和调整。5204 年，大华公司投资 1 000 万元成立A 材料供应有限公司，主要从事大华公 司的主要材料供应业务。206 年 9 月，大华公司对该项投资计提减值准备500 万元。同 年 10 月，未经评估，将A 材料供应有限公司以 500 万元的价格转让给该公司职工集 资成立的B 公司。检查发现，A 材料供应有限公司205 年实现净利润 600 万元 (未分配)。6大华公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他 应收款)余额的 6计提。大华公司 206 年末未经审计的资

41、产负债表反映的应收账款项 目金额为 18 800 万元，其他应收款项目金额为 1 800 万元，应付账款项目金额为 8 100 万 元，预收账款项目金额为 1 710 万元。报表附注中反映的应收账款坏账准备项目金额为 1 200 万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下：(单位：万元) 二、要求 针对上述资料 6，指出相关的项目在财务报表中反映的适当性，并简要说 明理由。 正确答案： 本题解析： 应付账款明细账中借方余额的 1 000 万元，应通过财务报表重分类调整至财务报 表的预付账款项目，预付账款调增 1 000 万元，应付账款调增 1 000 万元,， (2)预收账款款明

42、细账中借方余额的 3 000 万元，应通过财务报表重分类调整至财务 报表的应收账款项目，应收账款调增 3 000 万元，预收账款调增 3 000 万元。(3)Y 公司坏账准备的余额恰为应收账款账户余额的 60A，说明 Y 公司没有按比例对 其他应收款计提坏账准备，应补提(1 800+3 000)6*=288(万元)。调整分录如下：借：期初未分配利润 288 万元贷：坏账准备 288 万元 10.大华公司是一家主营机械设备制造的国有独资公司。207 年 5 月，某省审计厅派出 审计组，对大华公司 206 年度财务收支情况进行了审计。有关审计情况和资料如下：1账面资料反映的情况表明，大华公司于 2

43、06 年 12 月 10 日销售给 D 公司一批通 用设备，含税销售价款总计 680 万元，该笔销售业务所形成的 180 万元利润计人了当期损 益。经查，该项销售没有相应发货凭证，截至 206 年 12 月 31 日，该笔货款尚未收回， 审计组函证后未收到客户的回函确认资料。2206 年 12 月，大华公司将石油设备自动化控制技术转让给 M 公司，取得转让费 收入 3 600 万元，结转全部委托开发费用 450 万元，形成毛利 3 150 万元，均计入了当期 损益。审计人员经进一步了解发现：20 5 年，大华公司委托科发研究中心开发一项石油 设备自动化控制技术，根据委托开发合同约定，大华公司除

44、应支付全部开发费外，还应支 付技术转让费 100 万元，方可享有研究开发成果的使用权和转让权。截至 206 年 12 月 31 日，大华公司共支付给科发研究中心开发费 224 万元。3T 公司是大华公司参股的公司。大华公司投资 200 万元，占 T 公司股本总额的 20。205 年 11 月，大华公司与 T 公司签订了产品代销合同书，由 T 公司负责华东 地区大华公司产品的代销，代销价格由大华公司确定，并按代销总销售额的 5作为佣金 按月支付给 T 公司。经查，T 公司 206 年 1 月至 11 月共完成产品代销收入 5 600 万元， 货款已全部汇付大华公司，1 月至 11 月代销佣金 2

45、80 万元，大华公司已按月全部支付给 T 公司。206 年 12 月，大华公司向 T 公司发出代销产品，金额共计 620 万元。截至 206 年 12 月 31 日，该批代销产品已销售部分的货款尚未汇付大华公司，大华公司也未收到该 批产品已销售部分的清单，大华公司按照当月实发代销产品记人主营业务收入620 万 元，结转成本 400 万元，并计提了代销佣金 31 万元，记入其他应付款-应付 T 公司 代销佣金。4大华公司持有 P 公司 35的股权，P 公司 206 年度经营业绩突出，实现净利润 800 万元。鉴于公司持续发展的需要，P 公司股东会决定，206 年度暂不分配利润。大 华公司在 20

46、6 年度未对该项投资的收益进行确认和调整。5204 年，大华公司投资 1 000 万元成立A 材料供应有限公司，主要从事大华公 司的主要材料供应业务。206 年 9 月，大华公司对该项投资计提减值准备500 万元。同 年 10 月，未经评估，将A 材料供应有限公司以 500 万元的价格转让给该公司职工集 资成立的B 公司。检查发现，A 材料供应有限公司205 年实现净利润 600 万元 (未分配)。6大华公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他 应收款)余额的 6计提。大华公司 206 年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项 目金额为 18 800 万元，其他应收款项目金额为 1 800 万元，应付账款项目金额为 8 100 万 元，预收账款项目金额为 1 710 万元。报表附注中反映的应收账款坏账准备项目金额为 1 200 万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下：(单位：万元) 二、要求 针对上述资料 5，对于大华公司将A 材料供应有限公司以 500 万元的 价格转让给B 公司的行为，指出应当进一步采取的审计程序。 正确答案： 本题解析：