麦克森罗宾斯药材公司审计案例分析.ppt

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1、麦克森罗宾斯药材公司审麦克森罗宾斯药材公司审计计分分背景（前情回顾）案例发展分析影响意义与启示CONTENTS利益利益关系关系麦克森罗宾斯药材公司倒闭朱利安汤朱利安汤普森公司普森公司普赖斯沃普赖斯沃特豪斯会特豪斯会计事务所计事务所罗宾斯药材罗宾斯药材公司管理层公司管理层最大受害者最大受害者 最大债权人最大债权人 原告者原告者发放长期贷款的公司，长期贷款给麦克森罗宾斯药材公司。在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现疑问，最后真相大白时，控诉普赖斯沃特豪斯会计事务所。被告者被告者每年对麦克森罗宾斯药材公司的财务报表进行审定。每年都对该公司的财务状况及经营成果发表“正确”等无保留的审计意见。管理层舞弊管

2、理层舞弊公司经理及同伙都有前科的诈骗犯，用假名混入公司并当上经理，并将亲信安插在掌管公司钱财的岗位上，相互勾结，是他们的诈骗活动持续很久没被发现，直到朱利安汤普森公司发现疑问。参与者审计主体 审计对象:沃特豪斯沃特豪斯会计师事务所会计师事务所纽约证券交易委员会纽约证券交易委员会麦克森罗宾斯药材公司麦克森罗宾斯药材公司债权人：汤普森公司汤普森公司irst F 罗罗宾宾斯斯药药材材公公司司中中的的制制药药原原料料部部门门，原原是是个个盈盈利利率率较较高高的的部部门门，但但该该部部门门却却一一反反常常态态地地没没有有现现金金积积累累。而而且且，流流动动资资金金亦亦未未见见增增加加。相相反反，该该部部

3、门门还还不不得得不不依依靠靠公公司司管管理理者者重重新新调调集集资资金金来来进进行行再再投投资资，以维持生产。以维持生产。1938 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安汤普森公司在审查药材公司时发现了两个疑问：安汤普森公司在审查药材公司时发现了两个疑问：缘由缘由econdecondS 公公司司董董事事会会曾曾开开会会决决议议，要要求求公公司司减减少少存存货货金金额额。但但到到19381938年年底，年年底，公司存货反而增加公司存货反而增加100100万美元。万美元。BADC数据调查 一、1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元，

4、但其中的1907.5万美元的资产是虚构的，包括存货虚构1000美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元；二、在1937年年度合并损益表中，虚假的销售收入和毛利分别达1820美元和180万美元。调查结果果（虚构资产、销售收入）（虚构资产、销售收入）事实真相(管理 层舞弊公公司司经经理理菲菲利利普普科科斯斯特特及及其其同同伙伙穆穆西西卡卡等等人人，都都是是犯犯有有前前科科的的诈诈骗骗犯犯。他他们们都都是是用用了了假假名名，混混入入公公司司并并爬爬上上公公司司管管理理岗岗位位。他他们们将将亲亲信信安安插插在在掌掌管管公公司司钱钱财财的的重重要要岗岗位位上上，并并相相互互勾勾结结，使使

5、他他们们的的诈诈骗骗活活动动持持续很久没有被人发现。续很久没有被人发现。公司公司内部内部审计审计机机构的构的职责本单位预算内、外资金的管理和使用情况本单位固定资产投资项目进行审计评审本单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理对本单位经济管理和效益情况进行审计本单位的财政收支、及其有关经济活动注册注册会计会计师的的职业道德道德A 独立、客观、公正 B 专业胜任能力 C 应有的关注 D 对社会公众的责任E 对同行、对客户的责任影响影响(1)(1)暴暴露露了了当当时时审审计计程程序序的的不不足足,即即只只重重视视账账册册凭凭证证而而忽忽视视了了事事物物的审核，只重视内部资料，而忽视外部证据的取得

6、的审核，只重视内部资料，而忽视外部证据的取得。(2)(2)此此次次让让审审计计人人员员进进一一步步意意识识到到建建立立科科学学、严严格格的的公公认认的的审审计计程程序序，是是审审计计工工作作规规范范化化，能能够够有有效效保保护护尽尽责责的的审审计人员，免受不必要的法律职责。计人员，免受不必要的法律职责。(3)在在评评价价内内部部控控制制基基础础上上的的抽抽样样审审计计奠奠定定了了基基础础，审审计计委员会制度受到重视，功能也不断拓展。委员会制度受到重视，功能也不断拓展。“”对对此此，美美国国注注册册会会计计师师协协会会下下属属的的审审计计程程序序委委员员会会，早早在在19361936年年就就指

7、指出出：“对对财财务务报报表表负负责责的的主主要要应应是是企企业业管管理理当当局局，而而不不是是审审计计人人员员。”如如果果审审计计人人员员审审定定的的财财务务报报表表与与事事实实不不符符，则则要要分分清清事事实实不不符符的的原原因因。当当企企业业内内部部因因共共同同合合谋谋而而使使控控制制制制度度失失效效时时，即即使使在在高高明明的的审审计计人人员员，在在成成本本、时时间间的的限限制制下下，也也是是无无法法发发现这些欺骗行为的。现这些欺骗行为的。启示启示 到底谁应对财务报表的真到底谁应对财务报表的真实性负责？如审计人员审定实性负责？如审计人员审定的财务报表与事实不符，审的财务报表与事实不符，审计人员应付那些责任？计人员应付那些责任？改进不足只重视账册而忽视实物只重视账册而忽视实物只重视内部的证据而忽只重视内部的证据而忽视外部的取得视外部的取得审审计计人人员员审审查查应应收收账账款款时时采采用用函函证证法法，核核实实证证据据的的真实性真实性评评价价存存货货时时，采采用用实实物物盘盘查查审审计计人人员员要要对对企企业业内内部部控控制制制制度度进进行行评评价价，也也要要强强调对公共利益人员负责调对公共利益人员负责现行审计程序有哪些不足？如何改进？谢谢观赏结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！15