记账实操权责发生制未开票收入的账务处理.docx

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1、财税做账会计实操文库记账实操-权责发生制未开票收入的账务处理中华人民共和国税收征收管理法第63、65条，收入入账不是按有票和无票入账的，而是按权责发生制，对每一笔业务进行入账的，当存在没开票的收入时：1 .账务处理销售时：一会计分录借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入-示开票收入贷:应交税费-应缴增值税-销项税额后期开具发票时：借：主营业务收入-未开票收入贷：主营业务收入-某某公司2 .申报纳税根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示第五条对一般纳税人申报

2、未开票收入时需要注意：1）发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据,如合同、收款记录等，以备日后查证2）如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在未开票收入填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。3）填报流程：申报增值税只填报开票收入，理解错误（以增值税一般纳税人为例）线次河*11技剜友6梅匕WjHIS卡RMS净mWHI23486TB方逐N0枚AeItTMttre*.不演产2S46MU堵侦税及用税Q申W&附外

3、贡科（一）k*an融月日1月日MAM：案例一：某一般纳税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？增值税暂行条例明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。申报表应这样填：及供税及附加税费南报表第列贵*1(一)MMSt4角日蔓*月日(公11Kt14三*收(成加HUS步国假切HHI2345T8一*a

4、0黜IHHBtW1.咙加工MaWI!)MtWV,和HUM产t礴B11!1如3nnimM.利，力X产KCMKt4:RBB9RBr)HzHSMt00日反庆收MS*MB9G小HWI234S)9，二工於裳IMoOOEgIEtWWJ:WS1.hDt器*H三r*W!eareMkS单”户SW加*fk税及甫加税费IIiK1.A附外资舁（一）幔U峰。1国：RBiDBK1.AM对于未开票收入企业会计该如何处理，我们先来看看相关规定：3 .票据规定：企业发生的经营收入，应依法按时开具发票！根据中华人民共和国增值税暂行条例，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。4 .处罚规定

5、中华人民共和国税收征收管理法第六十三条：对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。第六十五条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以收入入账不是按有票和无票入账的,而是按权责发生制，对每一笔业务进行入账的，当存在没开票的收入时,入账方式如下：业务会H分量1归售时值.应收秣款3海行的的主胃批多收入去井3S收入除成交积JB应如*ft1.雨MW1的便设口开电,也卧4W版款2保国力美的认宙.哂SJ、收我记录3的聚对方不菱发凄的,做血心鹤开具发鲍借:主营业务收入一大开泰收A谢主营虹务收入Jra公司对于未开续的校芬妙If.有前点Iaer人或：喻认收入未开发察如实申根纳税事后企业需签朴开发早时,税务理应予以支将少申JgJe未中度网至瞬IS一经发现,格以除说论处,曲极大对如何未开票收入的管理工作.我们给人家二点硬设：1 .未开挈收入申IS后.成做台账登记未开黎明坛2 .后明扑开票及时从台账中扣减,避免*开票W的榜的情况3、对巳经定不需妾扑开累的.财务上及时做收人处理