财务会计报表经营管理分析.docx

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1、财务会计报表经营管理分析1.概要传统的思维认为,采购、物流等供应链职能是服务部门。但现代企业的竞争，已经让供应链职能从服务向经营转变，从管理指标向利润指标转变。既然是经营，就需要掌握必要的财务知识。反映企业经营状况有三大要素：安全、利润和规模。安全是前提，利润是目标，规模是结果。这里的安全，悬三现金流安全，它直接决定企业能不能活在现在，在现金流量表中可以体现。利润，反映企业在一定期间内的经营成果，它决定了企业持续发展的能力。资产负债，反映企业在一定期间内的财务状况，它决定了企业的财务稳定性、风险承受能力以及未来的发展潜力。资产负债和利润情况，决定企业能不能活在未来。一个企业，应永远追求安全（资

2、金链断裂会马上死掉），其次是利润（短期亏损不会死掉，持续亏损才会），最后才是规模（小公司并不必然会死掉2 .财务三大报表（1）现金流量表现金流量表,是反映一定会计期间内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表，反映企业在一定会计期间内现金流入和流出的情况。净现金流=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额现金流量表有助于评估企业的现金流动性、筹资和投资活动的现金需求以及未来的现金流预测。（2）资产负债表资产负债表，又称财务状况表，是反映企业在一定日期（通常为各会计期末）的关于资产、负债和所有者权益状

3、况的财务报表。资产负债表有助于了解企业的资产结构、负债水平以及偿债能力。(3)利润表利润表，又称损益表,是反映企业在一定会计期间(如月度、季度或年度)的经营成果的财务报表。利润表有助于了解企业的盈利能力、成本控制水平以及经营效率。利润表通常分为三部分：收入、成本和利润。3 .收入、成本和利润(1)收入企业收入分为主营业务收入、其他业务收入和营业外收入，主要包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。将所有在本期实现的收入计入当期的收入，不论是否收到现金；将所有在本期发生的费用计入当期的费用，不论是否支

4、付现金。这叫权责发生制，也被称为应收应付制。凡是在本期收到的收入和支出费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理，反之，即使收入取得或费用发生，没有实际款项的收付不作为当期的收入和费用。即只要收到或支出了款项，就作为当期的收入或费用，而只要没有实际款项的收入，则一律不作为本期的收或费用。这叫收付实现制，也被称为实收实付制。（2）解企业的成本包含生产成本和期间费用两大部分。生产成本,也叫制造成本，是企业为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等直接工资（生产人员的工资、补贴其他直接支出（如福利费）0制

5、造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门(车间)发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、车间管理人员的职工薪酬、劳保费、维修费等。期间费用，料三企业在企业为组织和管理整个经营活动所发生的，不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。(3)利润利润，分为毛利润和净利润。毛利润，是营业收入扣除营业成本后的利润。在毛利润的基础上，扣除了期间费用、税金及附加和各项损益后，得到利润总额。净利润,是在利润总额的基础上，再扣除所得税。净利润=利润总额-所得税二营业利润+营业夕卜利润-所得税二营业收入-营业成本-税金及附加-财务费用-销售费用-管理费用-资产减值损失-信用减值损失+投资收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失）+其他收益+营业外收入-营业外支出-所彳郭i4 .固定成本和变动成本企业成本可以分为固定成本和变动成本两类。固定成本是指不会随着产量或销售额的变化而变化的成本，例如厂房租金、设备折旧、保险费和管理人员工资等。即，生不生产都要发生的成本。变动成本则是指会随着产量或销售额的变化而变化的成本,例如原材料、能耗、生产线计件工资和运费等。即，每生产一个单位的产品，就对应产生一个单位的成本。