十四个行业的税务稽查实用手册税务局内部文件.docx

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1、稽查局便函临稽便函200618号临沂市国家税务局稽查局关于 印发行业检查实用手册的通知各县、区国家税务局稽查局：为指导全市行业专项检查工作，便于检查人员掌握行业特点，快速查找疑点，提高检查效率和检查效果，市局组织 各县区稽查局，总结行业检查中的好的经验、 好的检查方法, 编写了 13个行业的检查实用手册， 检查实用手册采用列表方 式，分为生产工艺及特点、主要经济技术指标、税务参考指 标、财务会计制度、税收问题及环节、检查方法、典型案例 七个模块，压缩了篇幅。以图示列明详细的工艺流程，增加 了直观性。对关键经济、技术、税收指标，主要包括投入产 由比、能源消耗指标、行业税负等，在广泛检查、调查的基

2、 础上具体化。对存在的主要税收问题和环节，以及相应的检 查方法逐条列举，配以我市近年实际检查的典型案例，增强 了实用性。最近，在市局稽查局组织开展的蒙阴县区域专项整治活 动中，选取纺织行业进行试点，检验了行业检查实用手册的 效果。参加纺织企业的检查人员，以纺织行业检查实用手册 为指南，调取了关键环节的重要资料，采集相关数据，与检i查手册提供的指标对比，找出了企业存在的疑点和问题，经进一步落实，检查纺织企业59户 , 均发现存在问题，查补税款 574万元，行业整体税负由查前的 2.7 提高到了查后的3.81 。行业检查实用手册的指导效果得到印证。为充分发挥行业检查实用手册的指导作用，进一步提高全

3、市国税稽查工作水平，现将行业检查实用手册印发给你们，希望各县、区稽查局在检查工作中，特别是在宏观税负调查分析工作中加以应用，并结合稽查实践，提出对行业检查实用手册进一步充实、完善的建议，使行业检查实用手册起到更大的指导作用。（此件不另发纸质文件）二。六年三月二十九日75行检查实用手册目录1、食用酒精行检查实用手册2 、 纺织行 检查实用手册3 、肉食加工行检查实用手册4 、 复混肥生产行检查实用手册5 、板材生产行检查实用手册6 、啤酒制造行检查实用手册7 、石材加工行检查实用手册8 、轴承加工行检查实用手册9 、建筑陶瓷行检查实用手册10 、食品（饼干）生产行检查实用手册11 、柳编行检查实

4、用手册12 、五金加工行检查实用手册13 、白酒酿造行检查实用手册14 、造纸行 检查实用手册1、食用酒精生产行业检查实用手册行业名称食用酒精生产行业CO2气体杂醇油生 产 工 艺原 料 收 购原材料贮仓原 料 粉 碎 越 八、 煮糖化 发酵食用酒精生产用原材物其他主要产品一酒精 副 产 斤杂醇油、TW就 酒糟5原料瓜干（木薯或玉米）生 产 产 品CO2气体产品形态95度（含）以上为酒精，95度以下为白酒; 以瓜干或木薯生产的酒精为薯类酒精；以玉米 主要产品为原料生产的酒精为粮食酒精；薯类酒精加浆 降度生产薯类白酒；粮食酒精加浆降度生产粮 食白酒。点 其他生产设备酒精生产设备在正常生产的情况下

5、一般每年需要停产大特点修理一次。及使用情况主 要 经 济 技 术 指 标投入产出指标以瓜干为原料生产的酒精，正常出酒率为 34%34.5%即每一百公斤瓜干生产3434.5 公斤95度的酒精。以木薯为原料生产的酒精，正常出酒率为 40%42%即每一百公斤木薯生产4042公斤 95度的酒精。以玉米为原料生产的酒精，止常出酒率为 32%33%即每一百公斤玉米生产3233公斤 95度的酒精。能源消耗指标其 他 指 标税 务参 考指 标行业税负率其 他务 会 计 制 度执行企业会计制度。酒类行业核算特点：核算酒精、白酒按折成 65度白酒计算。如何折算详见企业酒精加浆（降度）折算资料。在 税 收 方 面

6、 可 能 由增 值 税 方 面收购划、节1、未按规定开具农产品收购发票，如填写项 目/、齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收 购发票；3、收购一般纳税人货物开具农产品收购今发票；4、虚开农产品收购发票。生产环节1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿酒精生产数量。现 的 主销售环节1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、 立计税包装物押金未计税等；要 问 题 及 环 节4、5、6、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税； 无正当理由低价销售货物；将酒精加浆勾兑成白酒销售，隐匿白酒销售收入。消 费 税 方 面生产销售

7、环节1、隐匿产品销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、 立计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未 十税；5、无正当理由低价销售货物；6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，仍故意按酒精申报消 费税。企 业 所 得 税 方 面收购划、节虚开农产品收购今发票。生产环节1、2、3、隐匿副产品及下脚料； 隐匿酒精生产数量； 虚增生产成本。销售环节1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、 立计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未 十税

8、5、无正当理由低价销售货物。其他方面1、实地到企业生产车间重点发酵车间、蒸储车问，查看有关的生 产设备，了解企业设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及处 理情况。2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料, 结合投入产出指标，测算本期酒精产量，然后和本期实际入库数量相对 比，检查是否隐匿酒精产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存 在虚开农产品收购统一发票的问题。常 用 检 查 方 法3、检查企业农产品收购统一发票的开具情况，落实是否存在 未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户 进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发

9、出各种 产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结 合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的 发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存 在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几 个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。6、检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入库、发出 及结转是否符合规定。7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其 他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是 否有应税价外收费、包装物押金未计税的情

10、况。8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生 产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部 门等产品未计税问题。9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修 理费用情况，是否存在费用跨年度问题。典 型 案 例2、纺织生产行业检查实用手册行业名称纺织生产行业纺纱：原材料收购一仓储一清花一梳棉一并条一粗纺一细纺一络筒一成品纱。织布：成品纱一生产准备（整经、浆纱、络纬）一织布一工整理一成品布。艺流生程产工原料棉花、绦纶廿生主要材料成品纱乙广辅助材料浆料及用低值易耗品维修配件特原燃料原煤占材动力电力物包 装 物棉条筒、纱管、纸筒、包装袋料其他蒸气生主

11、要产品纱、布产副 产 品产下 脚 料斩刀棉、回丝品其他成品纱为台体结构，按/、同的支数及原料产投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按重量品主要产品计算。形不同的纱织成的布分为棉布、 涤棉布、涤态纶布，成品布打包后按长度同。特副 产 品占 八、其他生产设备大体上每周一扫车，半年一平车，轮换维护，全年不停止特点生产。及使纺纱后环锭纺和汽流纺两种形式，织布分后校织机、喷气用情织机、键杆织机三种形式，具体情况有差别。况主1、百米成品布耗纱量=每英寸经线（经投入产密）与纬线根数之和（纬密）一支数x 0.0645。女出指标2、成品纱的投入产出率按国家标准。经3、棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精梳为1.4:

12、1;粗梳为1.1: 1。济 技 术 指 标能源消耗指标1、每白米布耗电25度左右。2、一吨纱用电约1300度。其 他 指 标税 务 参考 指 标行 业 税 负 率全国3.54%;全省4%;全市2.58%其 他务 会 计制 度执行企业会计制度。在 税 收 方 面 可 能 出增值税方面收购划、节1、未按规定开具农产品收购发票，如填写 项目/、齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收购发票；3、收购一般纳税人货物开具农产品收购今发票；4、虚开农产品收购发票。生产环节在建工程用工用料列入生产成本。现 的 主 要 问销售环节1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销

13、售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费 等；4、以物易物不计销售与购进；5、无正当理由低价销售货物。题 及 环 节企 业 所 得 税 方 面收购划、节虚开农产品收购今发票。生产环节1、隐匿卜脚料；2、虚增生产成本。销售环节/1、隐匿产品下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税， 孽；4、无正当理由低价销售货物；5、委托加，/、计销售收入。如收取非代垫运费其他方面1、实地到企业生产车间，重点是清花车间、梳棉车间，查看有关 的生产设备，了解企业设备生产能力，检查废棉、下脚料的收集及处 理情况。2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料， 结合投入产出

14、指标，核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开 农产品收购统一发票的问题。常 用 检 查 方 法3、检查企业农产品收购统一发票的开具情况，落实是否存在 未按规定开具发票情况，必要时可选取供应原料的个人大户进行实地 调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种 产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并 结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销 售的发出商品未计税的情况。5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几 个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。6、检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入

15、库、发出 及结转是否符合规定。7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其 他应收款”等往来科目，以确认是否有应税价外收费的情况。8、查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生 产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、抵债等产品未计税 问题。9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修 理费用情况，是否存在费用跨年度问题。10、调取车间工资计算单，核对计工产量与会计核算产品产量是 否一致，以检查是否存有销售不记帐问题。11、检查原材料、生产成本等科目，看是否有已耗配件，电力、 人工等在生产成本与在建工程划分不清的问题。12、检查企业合同，看有无委托

16、加工业务不计销售收入情况。越达纺织有限公司成立于1992年，增值税一般纳税人，投资3500万 元，现有纺织机械470台套，纺纱能力为1500政锭，生产人员850人， 2004年税负率为2.1%。2005 10月份检查人员到企业进行协查时发现，该企业与新华棉纺 厂2005年4月签订一份委托加工合同，越达纺织有Bg公司提供150吨纯棉，委托新华棉纺厂加工成21支棉纱，要求在一个月内完工，业务完成 后越达纺织有限公司收到棉纱115.4吨，而无加工费支付凭证。企业分录为：借：委托加工材料一一棉花181.5万元贷：原材料一一棉纱181.5万元借：原材料一一棉纱181.5万元贷：委托加工材料一一棉花181

17、5万元检查人员对委托加工费的支付提出疑义，越达纺织有限公司相关人 员介绍，该笔业务是真实的，只是加工费已含在棉花中，国家标准是每 吨21支棉纱需要棉花1.08吨，而加工双方协议，每加工一吨棉纱付给棉 花1.3吨，由于棉花质量不便控制，加工费及棉花质量差价含在多付的 0.22吨棉花中，这样双方互相不开票，也没有质量纠纷，省去了不少麻 烦。根据“以物易物是一种销售行为应当征收增值税”的规定，应计增 值税销项税额 181.5+ 150X 0.22 X 1154.4= 307194X 13%= 39935.22%, 用于抵顶留底税款。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三 条规定,按偷税处以0.5

18、的罚款19967.61元。会计分录为：借：产品销售收入307194应交税金一一应交增值税（销项税额）39935.22贷：应收帐款347129.22借：营业外支出19967.61贷：银行存款19967.61借：原材料一一棉花307194贷：原材料棉纱307194借：产品销售成本307194贷：原材料一一棉花3071943、肉食加工行业检查实用手册行业名称肉食加工行业生制品：生猪接收一待宰管理送宰淋浴麻电、放血f割头、蹄尾剥皮开膛劈半分割、顶冷包装速工冻f换装f冷藏f销售艺熟制品：原料肉一腌制（普通肠）、滚揉（高档肠）一崭流拌一填充-杀菌-包装一销售生程产工艺及原料生猪特生主要材料生猪、白条肉广辅

19、助材料蛋白粉、骨素、淀粉、鸡蛋、卡拉胶、香精占八、用低值易耗品车间工器具、车间物料原燃料煤材动力电物包 装 物纸箱、铝线、包装袋、胶带、片膜、肠衣料其他生：主要产品冻猪分割肉、火腿肠系列产品产副 产 品谷素、肠衣、炼油产下 脚 料猪毛、猪蹄壳品其他1、猪分割肉：分为鲜肉和冻肉，其中冻肉产是以纸箱包装后再冷藏。品主要产品2、熟制品火腿肠：以标准袋包装后再装入形标准箱。态副 产 品1、谷素、炼油均是桶装液体。特2、肠衣是固体。占 八、其他生产1、生猪分割流水线在正常情况下每半年检修一次。设备2、崭拌锅、包装机在正常情况下每季度检修一次。特点及使用情况主 要 经 济 技 术 指 标投入产出指标以生猪

20、为原料生产的肉产品，出品率为 83.36%,其中白条类产品占34.42%、胚油占 10.52%、精肉占13.66%、头蹄类产品占7.39%、 下货类产品占5.24%、排骨类产品占4.29%、骨 头类产品3.34%、油脂类产品占4.5%。即100 公斤生猪生产出白条类产品34.42公斤、胚油 10.52公斤、精肉13.6淤斤、头在$类产品7.3淤 斤、下货类产品5.24公斤、排骨类产品4.2淤斤、 骨头类产品3.34公斤、油脂类产品4.吩斤。能源消耗指标每宰杀100公斤生猪耗用水0.4方、电力0.48 度、煤0.65公斤。其 他 指 标财务 会计 制度执行工业企业会计制度1、一般米用品种法计算生

21、产成本。2、固定资产折旧计提一般采用平均年限法。3、发出存货成本计价一般采用移动加权平均法。在 税 收 方 面 可 能 出 现增 值 税 方 面收购划、节1、未按规定开具农产品收购发票，如填写项 目不齐全等，农产品出售人地址仅写到市、区、镇，而/、是 详细地址；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收 购发票；3、收购一般纳税人货物开具农产品收购今发票； 4、虚开农产品收购发票。生产环节1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿生猪宰杀数量；的 主 要 问 题销售环节1、2、3、费等；4、5、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；发出商品未做销售；销售货物收取价外费用未计税，例如收取非代垫运用于样品、

22、捐赠、广告、抵债等产品未计税； 无正当理由低价销售货物。及 环 节企 业 所收购划、节虚开农产品收购今发票。一得税方面生产环节1、2、3、隐匿副产品及下脚料； 隐匿猪产品生产数量； 虚增生产成本。销售环节1、2、3、费等；4、计税；5、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；发出商品未做销售；销售货物收取价外费用未计税，例如收取非代垫运用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未无正当理由低价销售货物。其他方面1、实地到企业生产车间，重点是屠宰车间，查看有关的生产设备， 了解企业设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及处理情况。2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料， 结合投

23、入产出指标，测算本期各类猪产品产量，然后和本期实际入库 数量相对比，检查是否隐匿猪产品产量；核对全年原料收购情况，确 定企业是否存在虚开农产品收购统一发票的问题。常 用 检 查 方 法3、检查企业农产品收购统一发票的开具及付款情况，落实收 购业务是否真实，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户或到 银行进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出、入库凭证以及业务部门的 购销合同，检查本期发出、入库各种产品的数量，然后和本期结转销 售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收 款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计税的情况，是 否存在帐外经营情况。需要说明一点，

24、只要企业“应收账款”科目存 在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几 个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异；看 关联企业间调拨产品价格是否偏低。6、检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字，入库、发出及结 转是否符合规定，看有无原材料、产成品发生非正常损失或直接赠送 他人未作进项税额转出或未提销项税情况。7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其 他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是 否有应税价外收费；包装物耗用与产成品产量是否配比；发票单位名 称与汇入款项的单位名称是否相符。

25、8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部 门等产品未计税问题；看有无总机构费用在分支机构列支，减少应纳 税所得额问题。9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修 理费用情况，是否存在费用跨年度问题。典 型 案 例4、复混肥生产行业检查实用手册行业名称复混肥生产行业生 产 工 艺 及 特 占 八、工 艺 流 程原料米购f原料储存f 原料粉碎f成球f 烘干f 冷却一 包装一复混肥生 产 用 原 材 物 料原料钾肥、一俊、二俊、尿素、碳酸氢俊、钙粉、 氯化俊、过磷酸钙、钙镁磷肥、磷肥主要材料辅助材料防结剂

26、粘土、大红大绿、膨润土低值易耗品燃料烟煤动力电力包 装 物编织袋、内衬袋其他生 产 产 品主要产品氮、磷、钾/、同养分、/、同标号的复混肥副 产 品盐酸下 脚 料煤渣其他产品形态特点主要产品副 产 品其他生产 设备 特点 及使 用情 况复混肥每年2月、3月、6月、8月、9月、10月为旺季，其设 备受酸碱腐蚀厉害，每年需彳数次检修，特别是每年 11、12月 为大修理季节。主 要 经 济 技 术 指 标投入产出指标成品率大约为95%能源消耗指标其 他 指 标财务 会计 制度执行企业会计制度 低值易耗品五五摊销法 计提坏帐准备按0.5%的比例在 税 收 方 面 可 能 出 现 的 主 要增值税方面

27、购进划、节1、购进包装袋不及时索取发票。2、购进应税化肥入帐时记入免税化肥。生产环节隐匿副产品及下脚料销售环节1、隐匿副产品及下脚料收入；2、销售废旧包装袋不入帐。企 业购进划、节虚列购进成本。问 题 及 环 节所得税方面生产环节销售环节其 他 方 面常 用 检 查 方 法1、检查地磅室等的部门，调取相关的过磅资料，或者调取保 管帐，与购进材料的帐回数相核对，或省盘点库存，与会计帐卸数核 对，看是/、石后购进应税化肥计入免税化肥中。2、检查包装物暂估入库的情况，看购进时是否取得了发票，检 查相关往来帐户，看货款支付情况。3、统计原材料发出的吨数，产成品及半成品入出库数量，结合 库存盘点，测算废

28、旧包装物的销售，看是否存在以旧抵顶包装物货款 的现象。（尤其是关联企业之间）4、根据化学反业式，计算出副产品盐酸的理论产值。5、检查“在建工程”科目，实地观察企业的工程建设情况，看 铝合金及钢结构产品承建单位是否缴纳了增值税；如果没有，看施工 单位是否在施工地报验了税务登记，必要时由国税局和企业签订代征 税款协议书，由企业代征代缴增值税。典 型 案 例5、板材加工行业检查实用手册行业名称板材加工行业生 产 工 艺 及 特 占 八、工艺流程原木一锯断一木段旋切一芯板干燥一芯板修补一芯板涂胶 一组坯一板坯预压一板坯修整一板坯腻修一板坯砂光一二次组坯一二次整压一锯边一砂光一合板分检一入库打包。生产用

29、原材物料原料原木（杨木等）主要材料杨木 原木辅助材料胶水面粉 修理用备件低值易耗品推车铁架板 氧气瓶 煤气瓶燃料:煤动力电包 装 物包装纸箱打包带其他生 产 产 品主要产品多层板副 产 品三合板下 脚 料锯边锯头其他废料产 品 形 态 特 占 八、主要产品1220X2440X （ 3.6 40） mm（ 多层板）副 产 品1220X 1830 （三合板）其他生产 设备 特点 及使 用情 况日本进口旋切机、台湾四十层热压机、台湾砂光机、陕西 榆次热压机，技术先进、节能、产量大。主 要 经 济 技 术 指 标投入产出指标每100立方米杨木产出多层板70- 75立方 米。每100立方米夹芯板产出多层

30、板90-95立 方米能源消耗指标煤炭：100立方米多层板耗费4吨。 电能消耗：100立方米耗费4500度。其 他 指 标胶：每100立方米消耗1011吨 面粉：每100立方米消耗3.54吨务 会 计制 度执行企业会计制度，按照权责发生制、实收实付制进行日常核算。在 税 收 方 面 可 能 出 现增值税方面收购划、节1、未按规定开具农产品收购发票，如填写项 目/、齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收 购今发票；3、收购一般纳税人货物开具农产品收购今发票；4、虚开农产品收购发票。生产环节1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿板材产品生产数量。的 主 要 问 题 及销售环节1、隐匿产品、

31、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费 等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、出口板材产量达不到，外购板材共计出口，多退税 次。环 节企 业 所 得 税收购划、节虚开农产品收购毛发票生产环节12、隐匿副产品及下脚料； 、虚增生产成本。方 面销售环节/1、2、3、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；发出商品未做销售；销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费寸?4、十税；5、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未无正当理由低价销售货物。其他方面1、主要针对企业的现金流水帐与企业向税务机关申报的

32、资料进行 对比，从中发现往来资金流的蛛丝马迹。2、实地到企业生产车间重点检查，查看有关的生产设备，了解企 业设备生产能力，检查各种产品、下脚料的收集及处理情况。常 用 检 查 方 法3、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料， 结合投入产出指标，测算本期板材产量，然后和本期实际入库数量相对 比，检查是否隐匿板材产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存 在虚开农产品收购统一发票的问题。4、检查企业农产品收购统一发票的开具情况，落实是否存在 未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户 进行实地调查。5、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种 产

33、品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的 发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存 在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。6、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几 个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。 检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入库、发出及结转是 否符合规定。7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其 他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是 否有应税价外收费、包装物押金未计税的情况。8、检查企

34、业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生 产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部 门等产品未计税问题。9、查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理 费用情况，是否存在费用跨年度问题。XX：业私营有限责任公司，2001年7月份办理工商营业执照，2003 年1月开业，同年3月办理税务登记，增值税一般纳税人，现有职工156人, 经营范围：木材经营加工。根据上级要求及领导安排，检查组于 2006年1月3日至1月5日对群典型案例众举报XX业私营有限责任公司从事生产经营做假帐偷税一案进行调 帐，在调帐过程中只调取了企业帐外帐，并对有关当事人进行询问， 提取了

35、与案件有关的证据资料，经检查发现以下违法事实：2005年3月至10月销售杨木下脚料金额508769.00元（含税），记入两套帐，未向税务机关申报，违反了中华人民共和国增值税暂行条例第一条、第六规定，应补提销项税额 73923.70元。处理意见1、追缴增值税款73923.70元。2、根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款，上述行为已构成偷税，建议处偷税数额 50%勺涉税罚款，罚款金额36961.85 元。3、根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条，从滞纳 税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。以上问题是纳税人违反国家税收法律、 法规，将取得下脚料收入 记入帐外帐，隐瞒收入，

36、少计税款，责任在纳税人，该公司应加强对 税收法律、法规的学习，吸取教训，不再发生此类违章问题。6、啤酒生产行业检查实用手册行业名称啤酒制造原材料验收一原材料处贮藏一原材料粉碎一糊化一糖化一生 产工 艺 流 程过滤一冷却一发酵一滤洒一灌装- 库一杀困一贴标一包装一成品仓原料麦芽工生主要材料艺产辅助材料酒花、淀粉酶及用原一低值易耗品特燃料煤材 物 料动力电占八、包装物瓶子、酒箱其他生主要产品啤酒产副产品产下脚料酒糟品其他产 品主要产品形副产品态 特 占 八、其他生产 设备 特点 及使 用情 况啤酒设备在正常情况TF,每年一需要停产大修一次。主 要 经投入产出指标8度啤酒耗粮：10度啤酒耗粮:124

37、公斤/千升15侬斤/千升济财务会计制度执行企业会计制度在 税增 值 税1、未按规定开具农产品收购发票如：虚开或项目 填写/、全。2、向农民个人、农业产品生产单位以外的单位及个人 购进农产品，开具农产品收购发票。收 方购进划、节3、取得的废旧物资销售发票不规范，如：项目不 全或者接受虚开。面 可方 面能1、销售下脚废料不入帐。出 现生产环节2、销售副产品（酒糟）不入帐，不作进项税额转出。3、产成品不入库，账外销售。的主1、价外收费不计税，如：包装费，运费，逾期啤酒包 决物押金等。要 问 题 及 环 节销售环节2、抵债，福利，易货等用酒不视R销售或仅以成本价 计税。3、销售已实现，迟迟/、作账务处

38、理。消 费 税 方 面生产销售.环节1、不按照税法规定（如未将包装物押金计入价格）确 定适用税率，以低档税率计税。2、设立关联销售公司的企业，以出厂价确定适用税率， 俞逃税款。3、隐匿销售数量。4、福利，样品，馈赠用酒/、计税。5、兼营“果啤”生产企业，是否将“果啤”视同“啤 酉”征税。技 术 指 标能源消耗指标每千升啤酒耗电82度，耗煤13然斤企 业 所 得 税 方 面购进划、节虚开农产品收购发票或接受虚开的废旧物资销售 发票虚增成本。生产环节1、隐匿卜脚料、废料收入。2、成品不入库，账外销售，隐匿收入。销售环节1、发出商品销售实现，但不作账务处理。2、广告，福利，馈赠等用酒/、计收入。3、

39、逾期包装押金不作收入。其 他 方 面常 用 检 查 方 法1、检查企业消费税适用税率是否正确，确定适用税率的价格是否 含包装物押金，设立关联销售公司的企业，是否以销售公司对外售价 为依据确定适用税率。2、检查企业取得的废旧物资销售发票是否合法，设立旧瓶回 收公司的企业，要重点检查旧瓶回收公司是否符合免税资格，是否存 又存有虚开行为。3、实地到企业生产车问，检查各种副产品，下脚料的收集及处理 情况。4、突击检查产成品仓库，调取“保管账”、“成品出库单”，检 查本期结转销售成本的发出成品数量对比，查找是否有应作销售的发 出商品不计税的情况。5、检查企业的大宗收购业务，结合“应付账款”、“其他应付款

40、 账户，看账户借方对应的科目是否符合会计制度，余额是否正常，若 贷方余额长期挂账，则存在偷开嫌疑，必要时可抽取大户外调。6、检查企业“营业外收入” “其他业务收入” “管理费用” “其 他应付款”账户。是否存有价外费用不计税问题。7、检查企业“应付福利费” “营业外支出” “销售费用”，看福 禾1，馈赠，样品用酒是否计税。典 型 案 例7、石材加工行业检查实用手册行业名称石材加工行业荒料的选择荒料的整形荒料装锯锯切荒料艺 流 生 程 产毛板检验粗磨定厚艺 及 特 占 八、一毛板细磨 加工磨光说明：1、荒料锯切：根据加工任务单规格尺寸的要求选择质量好、出材率 高的具有平行六面体的花岗石荒料进行

41、锯切毛板。2、毛板磨光：锯切后的毛板进行冲洗检验后进行粗磨、细磨、精磨、 抛光后具有镜面光泽效果。3、成品切割：具有镜面光泽的毛光板根据加工尺寸切割成相应的规 格板。4、包装检验：产品包装前根据国家颁布的石材质量标准 (GB/T18601 2001)对产品进行质量检验后进行包装、发货。1 料I荒料石生产锯片、刀头、冷却液用原材易 值 低燃动品料力 耗生 产 产 品主要产品毛板、光板、成品板、圆弧副 产品条石、蘑菇石等下 脚料碎石包 装 物木支架、盖塑泡沫、扎包带其他其他产 品 形 态料石锯割后为毛板；毛板磨光后为光板；主 要产品光板切割后为成品工程板；圆弧根据工程要求进行锯割、磨光、切割，一般不单 独生产加工储存。特占 八、副 产 品其他生产 设备 特点 及使 用情 况主要设备为各种型号的大锯，在正常情况下，每月需要检修一次，锯 片和刀头随时更换。主 要 经 济 技 术 指 标投入产出指标每一立方米荒料生产1公分厚毛板28 m2, 2公分厚毛 板24 m2,生产2.5公分厚毛板19 m2, 3公分厚毛板15 m20能源消耗指标每副刀头一般生产将军红毛板120nl匕 每副刀头一般生产五莲花板材150 160 m2；每生产1itf板材耗用水电14.9元；每生产1