旅游企业财务管理第十章旅游企业预算编制.ppt

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1、第十章第十章第十章第十章 旅游旅游旅游旅游企业预算编制企业预算编制企业预算编制企业预算编制 一、旅游企业预算概念一、旅游企业预算概念 是利用以货币形式表示的财务方面的经营计划。是利用以货币形式表示的财务方面的经营计划。具体说来，是企业经营计划以及预期经济活动的一种数具体说来，是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现，是以货币或者现金流量的形式对企业未来某一量表现，是以货币或者现金流量的形式对企业未来某一特定时期生产经营活动所作的系统而详细的表述，是为特定时期生产经营活动所作的系统而详细的表述，是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理安排，了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理安排

2、对各项经济活动进行有效控制的一种工具。对各项经济活动进行有效控制的一种工具。第一节旅游企业预算第一节旅游企业预算第一节旅游企业预算第一节旅游企业预算含义与种类含义与种类含义与种类含义与种类一一二二三三四四五五短期预算和短期预算和长期预算长期预算全面预算和全面预算和专门预算专门预算资本预算和资本预算和经营预算经营预算部门预算和总预算部门预算和总预算期间预算和期间预算和项目预算项目预算二、种类二、种类三、旅游企业预算的意义三、旅游企业预算的意义P221第二节第二节 旅游企业预算编制程序与方法旅游企业预算编制程序与方法一、旅游企业预算编制的依据和原则一、旅游企业预算编制的依据和原则（一）依据（二）

3、原则经营目标为前提统筹兼顾实事求是先进合理责任落实二、旅游企业财务预算的程序二、旅游企业财务预算的程序传统的预算编制“自上而下”“自下而上”比较好的方法：“几上几下”1 1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.批准5.下达执行6.实行目标管理、工效挂钩，发挥财务控制职能。三、旅游企业编制财务预算的方法（一）传统预算法（固定预算）固定预算也叫静态预算，以历史数据为基数，按预算期内一定的增长率或节约率来编制预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。固定预算主要特点是：编制出预算后，在预算期内除特殊情况外，一般对预算不加修改或更正，具有相对固定性。p固定预算的缺点是：当实际情况发生变化，实

4、际销售水平与预算发生差异时，其控制和评价标准只能凭主管判断加以调节。p例题见P225（二）零基预算1 零基预算的概念 零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如旅游企业对外投资、对外捐赠等。2 零基预算编制步骤 （1）由企业提出总体目标 （2）企业成立预算审核委员会 3 零基预算的优点 有助于压缩开支；可以控制和监督企业的各项财务收支，同时监督企业业务活动；能用好、管好资金，重要项目优先安排资金，不必要的项目分文不给，为企业充分利用

5、每一元资金提供了良好的基础；同时，零基预算不受过去老框框的约束，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，各级预算部门精打细算，合理使用资金，提高经济效益。4 缺点：由于零基预算一切支出均以零为起点进行分析，因 而编制预算工作量较大，所花费的时间和代价也较高，有时甚至得不偿失。一般来说，旅游企业每隔3年或5年进行一次零基预算，以后几年内在此基础上略作调整，从而即简化了预算编制的工作量又能起到控制费用的作用。（三）滚动预算1 概念 滚动预算又称连续预算或永续预算，是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算。一般适用于季度预算的编制。如：2011年全年费用预算已经完毕，当2011

6、年第一个季度的预算已执行完毕时，又续上2012年第一个季度的预算，这样始终保持四个季度的预算。2 优点 是从动态预算中把握企业的未来发展趋势；是始终对未来一定时期的经营活动作周到的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行；是预算与实际情况更相适应，充分发挥预算的指导和控制作用。3缺点需要逐期修改编制，因而工作量较大。（四）弹性预算（四）弹性预算1 弹性预算概念 弹性预算也叫变动预算，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。一般适用于

7、与预算执行单位业务量有关的成本、利润等预算项目。2 弹性预算编制程序 （1）确定预算期内各种业务量发生变化的相关范围 一般控制在正常业务量的70120之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。控制的范围不宜过大，否则会加大预算的工作量，也不能过小，过小可能找不到相近似的数值进行比较，不便于日常的费用控制。（2）根据成本和业务量之间的依存关系划分为固定成本和变动成本。在编制弹性预算时，运用成本性态原理，分清固定成本和变动成本。（3）确定在预算中所包含的各个成本项目的成本特性模式，（4）基本预算模式为：销售收入预算=(销售量预计单位售价)变动成本费用预算=(销售量单位变动成本预算)成本费用

8、预算=固定成本预算+变动成本预算 利润预算=销售量预计单位售价(固定成本费用+变动成本费用)成本的弹性预算固定成本预算数（单位变动成本预算数预计业务量）p例题见P227资本性预算第三节第三节 旅游企业预算控制系统旅游企业预算控制系统一、旅游企业财务预算的内容财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算联系在一起，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。预算体系（P227）经营性预算现金收支预算二、主营业务收入预算二、主营业务收入预算 在销售预测的基础上，主营业务收入预算是财务总预算的起点，其他预算均以主营业务收入预算为基础编制，而主营业务收入预算是根据年度目标利润所规定的销售量和销售单价来编制的

9、1.房务(客房)主营业务收入预算的编制（表10-1）：房务营业收入预算表101房务营业收入预算表项目间数平均开房率平均房价（元）天数金额（万元）豪华套房450%580300单人套房1050%400300普通套房450%420300标准套房5060%380300小计68300 房务主营业务收入由客房数量、出租率和平均房价三个因素决定，在一定规模下（客房数量一定）、平均房价不变动的情况下，客房出租率越高，房务收入也越高；当房价发生变动时，房务收入也会发生变动。但整体来说，出租率是影响旅游饭店营业收入的重要因素。房务营业收入可按下列公式计算：房务主营业务收入=(某种类型客房平均单价某种类型客房可供

10、出租的套数预算期内某种类型客房平均出租率预算期内天数)例101：某饭店豪华套房的平均房价580元，共有4间，该客房平均出租率为50，如果预算期天数为300天，计算豪华套房业务收入。业务收入580450300 34.80(万元)2.餐饮主营业务收入预算的编制 餐饮主营业务收入预算要结合客房出租量，客人数量及消费水平，早、午、晚各餐厅上座率、预算期天数等编制。其编制如下（表10-2）表102餐饮主营业务收入预算表餐厅餐位数平均消费水平（元）餐位上座率%天数小计（万元）中餐厅2006090%300324.00大堂酒吧502010%3003.00中餐包厢6010040%30072.00西餐厅60802

11、0%30028.80宴会厅2007520%30090宴会厅570517.80 (1)预测平均消费水平 饭店各个餐厅和餐次的人均消费水平是不同的，因此预测人均消费水平时，应根据历史资料和价格指数的变动情况，按餐厅分餐次分别预测各个餐厅的人均消费水平，然后预测主营业务收入。（2）计算餐位平均上座率 饭店依据前几年餐饮部销售实绩和各月度的销售水平来计算平均上座率。各餐厅的上座率不相同。（3）预测预算期内的就餐人次 它是根据前几年的历史资料和餐厅接待能力、市场发展趋势、饭店准备采取的营销措施等因素，分餐厅、按餐次分别预测出各个餐厅的就餐人次。（4）计算餐厅就餐人次 计算餐厅就餐人次是为了反映餐饮部接待

12、能力，它要依据不同餐厅的座位数和上座率来确定，计算公式为：餐厅就餐人次餐厅座位数上座率预算期营业天数(5)计算餐饮部主营业务收入 餐饮部主营业务收入计算公式为：餐饮部主营业务收入（某餐厅人均消费额某餐厅的餐位数某餐厅餐位上座率预算期营业天数）p3.商品主营业务收入预算的编制（表103）：营业柜组营业柜组金额（万元）金额（万元）计算依据计算依据工艺品（代销）工艺品（代销）9.000.20 30015%=9.00丝绸（代销）丝绸（代销）4.950.11 300 15%=4.95食品烟酒食品烟酒12.900.43 300=12.90合计合计26.85 商品部主营业务收入预算商品部主营业务收入预算（某

13、类商品预计销售价（某类商品预计销售价商品预计销售数量）商品预计销售数量）4.康乐中心主营业务收入预算的编制康乐中心主营业务收入预算的编制(表表10-4)表表10-4 康乐中心主营业务收入预算康乐中心主营业务收入预算 项目单位单价（元）数量每天（小时）出租率（%）天数金额（万元）派克影院人次205010%2702.70乒乓球馆小时1021340%2702.81射击馆小时1010组22705.40壁球馆小时3021310%2702.11保龄球馆局3014070%27080.51游泳馆人次453027028.35桑拿按摩人次98302270123.48网球场小时601340%2708.42饮品收入人

14、次6020040%27043.20合计296.98 三、成本及费用预算（一）房务成本预算（一）房务成本预算 1、变动预算费用的编制 客房部的变动费用包括日常维修费用、针织品消耗、物料用品消耗、洗涤费、水电费等。对于这些费用的预算可以采用如下方法进行（以物料用品消耗）为例：物料用品成本预算（客房数量预计出租率某类消耗品每间客房配备量某类消耗品平均单价预算期天数）2、固定预算费用的编制 P233 （二）餐饮成本预算 餐饮成本预算是在编制营业收入预算基础上进行编制的，有两种方法：一种方法是根据营业收入和历史资料、饭店星级、市场供求关系等确定本饭店餐厅的毛利率。其计算公式为：预算期餐饮成本=某餐厅预算

15、餐饮营业收入(1某餐厅预计餐饮毛利率)另一种方法是根据标准成本法计算，对购进的食品原材料进行加工测试，求加工后实际净料成本,编制成本计算表来确定每种食品主料、配料、调料的标准成本，然后追加一定的附加成本，最后确定出餐饮制品的标准成本。计算公式为：预算期餐饮成本（某餐厅预算餐饮营业收入标准成本率）（三）旅游饭店商品成本预算 商品部商品销售成本是指已经销售商品的进价成本。其计算公式为：商品成本预算金额=预算期某类商品销售额(1该类商品毛利率）（四）管理费用和财务费用预算 管理费用是指旅游企业为组织和管理经营活动而发生的费用以及由企业统一负担的费用。管理费用预算(表10-5)项目项目金额金额总经理办

16、公总经理办公室室销售部销售部人事部人事部财务部财务部工程部工程部安保部安保部一一.固定费固定费用用1.工资工资2.养老金养老金3.工作餐工作餐4.服装费服装费5.折旧费折旧费6.保险费保险费7.工会和教工会和教育费育费8.无形资产无形资产摊销摊销9.有关税金有关税金二、变动费用二、变动费用1.物料消耗物料消耗2.水费水费3.电费电费4.燃料费燃料费5.办公费办公费6.邮差费邮差费7.差旅费差旅费8.日常交际日常交际9.交际应酬交际应酬10.绿化费绿化费11.培训费培训费12.董事会会费董事会会费13.其他费用其他费用合计合计四、现金预算p编制现金预算的基础是预计损益表。它可以预计旅游企业在预算

17、期内每个月的预计营业收入和营业费用。（一）现金收入（一）现金收入：主要指账款收现和从其他方面收入现金。：主要指账款收现和从其他方面收入现金。106单位预计主营业务现金收入计划表单位预计主营业务现金收入计划表 单位单位:万元万元 项目1月2月3月4月5月6月主营业务收入总额240220230240300320赊账额192176184192240256帐款收现（1个月内）192153.60140.80147.20153.60192帐款收现（2个月内）22.402419.2017.6018.4019.2帐款收现（3个月内）2822.402419.2017.6018.40帐款收现合计242.40200

18、184184189.60229.60现收额484446486064主营业务收入收现总计290.40244230232249.60293.60（二）现金支出（二）现金支出 根据销售额预算，企业就可以估计为营业需要而购置固根据销售额预算，企业就可以估计为营业需要而购置固定资产、食品原料及饮料、燃料、物料用品、低值易耗品、定资产、食品原料及饮料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等存货的支出。除存货外，还需支付员工工资和福利、商品等存货的支出。除存货外，还需支付员工工资和福利、费用费用(营业费用和管理费用营业费用和管理费用)，上交营业税金及附加等。某现，上交营业税金及附加等。某现代旅游企业现金经营支出

19、计划表如表代旅游企业现金经营支出计划表如表10-7所示。所示。p表表10-7 预计现金经营支出计划表预计现金经营支出计划表 单位单位:万元万元项目1月2月3月4月5月6月支付货款806080100120130支付工资201618181819支付费用556060606060现金经营支出总额155136158178198209 表10-8 现金支出总额计划表 单位:万元项目1月2月3月4月5月6月备注现金经营支出总额155136158178198209现金资本性支出16040现金交纳所得税2020现金支出总额2020155196198178198289（三）现金余额 我们有了现金预算的收入量和支出

20、量，就可以分别计算出每个月的净现金流人量和净现金流出量，再与期初余额相结合，算出现金的多余或不足。假设1月初现金余额为10万元，1月份预计现金收入总额290.4万元(表10-6)，1月份预计现金支出总额155万元(表10-8)，即可算出月末的现金余额154.4万元。其余各月的情况依此类推。(3月份现金收入总额240万元,其中:主营业务收入总额220万元,出售固定资产收入10万元，出售流动资产收入10万元)。净现金流量与现金余额计划如表109所示。项目项目1月月2月月3月月4月月5月月6月月备注备注现金收现金收入额入额290.4244240232249.6293.6现金支现金支出额出额15519

21、6198178198289净现金净现金流量流量135.448425451.64.6月初现月初现金余额金余额10145.4193.4235.4289.4341月末现月末现金余额金余额154.4193.4235.4289.4341345.6表表10109 9 净现金流量与现金余额计划净现金流量与现金余额计划（四）融资 如果现金余额发生赤字，说明现金不足，则向银行借款来弥补或采用其他办法，如推迟购置固定资产或迟缓支付采购材料的欠款等，但主要还应靠增收节支来解决。五、预计会计报表五、预计会计报表p（一）预计利润表预计利润表是以货币为计量单位,全面、综合地表现旅游企业预算期内经营成果的计划，以及利润分配

22、的预算数。表1010 预计利润及利润分配表单位：万元项目行次金额（万元）主营业务收入17825 减:主营业务成本21451 主营业务税金及附加3585主营业务利润55789 减：营业费用64000 管理费用71000 财务费用899利润总额9690 减：所得税10207税后净利润11483 加：期初未分配利润12105 可分配利润13588 提取公积金1448.3 分配股利16241.5 年末未分配利润18298.2（二）预计资产负债表 p预计资产负债表是以货币形式反映的企业预算期末财务状况的总括性预算。表1011 预计资产负债表 单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数货币资产

23、110300短期借款125短期投资89.5应付帐款490180应收帐款50100应付工资2028其他应收款4560其他应付款430125物料用品350450应交税金12819商品140190长期借款40003700长期投资1000实收资本1200012000固定资产2330023615资本公积200159累计折旧628950盈余公积297345.30无形资产为分配利润105298.2资产总额1779516854.5负债所有者权益1779516854.5小结小结 本章介绍了旅游企业财务预算的一些基本知识，包括旅游企业财务预算的概念、作用及其按不同标准财务预算的分类；在讲述财务预算的方法中，主要讲了固定预算、零基预算、滚动预算、弹性预算；重点讲述财务总预算的编制程序和方法，具体包括收入的预算、支出的预算、现金的预算等。