维修工程的审计方法分析.docx

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1、维修工程的审计方法分析 摘要零星基建维修工程对完善工程项目整体功能有着重要意义，并且零星基建工程具有其自身的特点，因此要针对性采取审计方法，保证零星基建维修工程可以顺利展开。基于此，提出零星基建维修工程的特殊性，分析零星基建维修工程的审计方法，结合现存问题提出几点解决措施。关键词零星基建维修工程；审计方法；特殊性；问题；措施零星基建维修工程是指在既有建筑工程上额外配套响应的附属设施的维修过程，所需材料数量众多、结构分散，需要在维修施工中更加灵动一些。而零星基建维修工程的特殊性，也决定了其审计方法的特殊性，必须能够掌控所有零星维修项目的审计标准和要求，强化审计工作效用。但从现阶段来看，零星基建维

2、修工程审计中还存在一定的问题，包括内部核减率高、签证不规范、管理混乱等，这就需要在科学审计方法基础上，针对性解决零星基建维修工程审计中的问题，明确维修工程开展中的隐患内容，制定科学的克制方案，从而避免产生成本过度消耗的危机。1零星基建维修工程审计的特殊性相比大型的基建工程来说，零星基建维修工程具有内容多、工期短、成本低、项目多，很难找出施工图纸的特点。这也大大增加了零星基建维修工程审计工作难度，突出了审计工作的特殊性，如要分析将预算单价作为重点是否可行、费用支出是否符合工程施工实际、工程量计算是否精准等，这些都有待进一步深度考量。同时，由于零星基建维修工程的特殊性，可能会出现高估冒算、虚报冒领

3、钻政策漏洞等。因此如何全面加强零星基建维修工程审计工作尤为重要。很多单位也是提出了零星基建维修工程不审计、不结算的规定1。结合以往的工作经验和实际案例来看，审计预算单价套用、工程量的最有效方法是工程现场勘察，以维修工程现场为核心切入点，展开实地调查工作，对计量、结算是否立足事实基础上作为审计的主要内容。2零星基建维修工程全过程审计方法2.1事前审计。审计人员要参与到招投标的整个流程当中，做好前期工作内容审查，如招标单位资格证书、取费等级、施工单位资质、对底标、开标、评标等等，还要参与到投票定标、工程承包合同审核。如果零星基建维修工程无需招标，在正式签订合同前，要做好底稿、预算内容进行初审，判

4、定合同内容是否符合规定、是否合理、签约方权责利是否清晰等，根据实际情况给予相关意见。工程预算审计对象的核心是影响力大的项目，及其成本、数量、资金标准等是否按照规定要求执行，特别是要重点审查高估冒算等情况。如果零星基建维修工程没有施工图纸，审计人员审查中要与相关部门共同进入现场展开审查、明确项目具体内容、维修所需达到的标准。到施工现场进行考察、测量，全程记录勘察信息，全面掌握零星基建维修工程情况。注重年度计划审计工作，年初就要制定出零星基建维修工程预算计划，严控维修项目资金来源与规模。还要做好年度计划执行情况进行审查，对于工程施工期间的调整、新增项目，必须审查其是否有充足资金作为保障，审查资金来

5、源、立项审批程序，如果新增工程没有预算资金，则禁止进行施工。并且对于无图纸的维修项目，要确保掌握工程情况后再进行施工。2.2事中审计。事中审计是零星基建维修工程审计工作的重点，其主要工作内容有：工程量审计；施工材料审计；工程进度审计；市场行情监察。事中审计要做好维修工程施工整个流程的监察，提高工程管理的整体效益。在维修工程施工中，要重点审查施工单位是否严格按照合同标准进行，是否存在以次充好、偷工减料等情况，是否按照设计图纸内容施工，是否存在工程进度与报表、拨付款金额不同的情况。如果工程施工中扩大了规模、提升了质量标准、提前付款等情况，要作为重点审计对象，如果审计中出现了不合理情况，要掌握第一手

6、材料，并及时纠正。零星基建维修工程审计当中要将做好目标明确预算、列支明细，在事前制定合同中就要对维修工程用途、质量标准、维修标准精准掌握，这样在事中审计中才能够更好地掌握资金和质量方面内容。在审计当中要对具体施工内容是否达到预期标准进行审计，做好施工现场的全过程记录，从而更好地开展维修工程复核。同时，零星基建维修工程施工中会产生非常多的低值易耗品材料，这些材料用量少、消耗快。前期制定费用时，对于低值易耗、价格高的材料明确记录，并且要求合同双方签字认可2。2.3事后审计。事后要做好现场勘察工作中，确保资料的全面性，规范送审流程。事后审计的重点工作是工程决算审核，在零星基建维修工程验收完成且合格之

7、后，施工单位要在指定时间内将决算书、资料送审，在审计决算书中，要将零星基建维修工程量重新计算，与竣工决算书对比分析是否一致。如果二者存在差异，则要同被审单位通信计算竣工决算书数据信息。如果差异来自取费、定额理解方面，通常是通过协商渠道解决，协商不成可以由中介机构裁决。3零星基建维修工程审计的问题与对策3.1问题。3.1.1维修标准设定不准确。部分零星基建维修工程没有通过正规图纸检验、系统招标活动，导致预算资料不完善，再加上技术人员专业能力不足，严重影响维修工程质量，资金浪费问题较为严重。如果维修工程按照初期计划标准进行延展，维修细节严格按照签证形式作出调整，则实际造成会达到100多万元，但很多

8、实际投资成本可能只有不到100万元，出现一部分资金差流失3。3.1.2现场审计监管力度不足。零星基建维修工程种类繁多、工序杂乱，特别是在工程成本金额较小的情况下，进一步提升了工程审计难度，现场监督管理漏洞较多。这是由于审计人员对工艺掌握、材料标准、设备运行情况掌握不深，施工期间难以发挥审计监管效用，降低了工程交付成果。如甲方提出大门锈蚀严重，和既定规范质量标准产生冲突，但审计人员无法对负责方作出合理认证，增加了施工单位钻空子;的概率。3.1.3施工单位预算高估冒算。零星基建维修工程的预算、结算工作的实施主体是施工单位，建设单位完成系统认证之后，控制主体产生套定额、实际成本不匹配情况，施工单位始

9、终抱有预算高估冒酸的意图，工程量、材料单价方面存在虚假报告情况。再加上审计人员对工程研究不够细致，相关预算、结算标准模糊，大大增加了后期的审计难度，对控制工程造价十分不利。3.2对策。3.2.1完善维修工程监管体制。结合零星维修工程管理办法等规程，严格开展工程立项、审批、招投标等工作。第一，要合理进行低价定标；第二，总价要适当下浮，为定标提供利益空间；第三，在施工环境相同情况下优选较为熟悉的单位或口碑好的单位。通过推动零星基建维修工程招标制度改革，建设单位可以选择技术强、让利多、服务好的承包单位，再加上审计单位全过程参与，可以为后期成本规划秩序调停、顺利开展审计工作奠定基础。3.2.2加强现场

10、签证管理。在事中审计中，审计工作要着重控制维修工程造价波动量。做好现场施工环境观察，辅助相关部门建立现场签证制度，细化签证内容，按照限额大小分别展开现场审计工作，以现场负责人、部门负责人、单位负责人三级管理程序。需要签证的内容必须要及时在现场完成，并审计签证内容的客观、准确性，载明事件时间、签证范围与原因、确定工程量签证费用（及其计算标准），并提供必要的计算材料和图纸信息，按照时间发生的前后顺序做好编号工作4。避免施工单位在签证上做文章;，避免出现以次充好、野蛮施工情况。3.2.3正确签订合同。合同是工程开展一切的法律基础，只有保证合同条款的合法性、完整性，才能够保证设计工作正常开展。在工程布

11、置期间要按照经济合同法设定承包义务完善指标，明确工程承包的数额、质量维护细节、工期结算方式等，保障双方经济合法利益。在必要情况下可以建议提出质量保证金机制，加强对施工单位的管控。为了避免施工单位超标决算问题，可以在合同内增设审计核减超过一定范围后的奖罚措施。4结语综上所述，为了能够全面开展零星基建维修工程审计工作，必须要确保审计单位全程参与，做好事前、事中、事后三个阶段的审查工作，同时要制定审计制度、全过程监督体系、完善审计材料、规范审计程序，通过建立一支专业能力过硬的审计队伍，遏制出现高估冒算、虚报冒领等虚假现象，不断提高施工现场管理水平，同时保障施工质量和施工成本，提高维修工程资金的应用效益。【参考文献】1姜琳琳.浅谈零星基建维修工程的特殊性及审计方法J.财经界，2013(15):228-230.2陈妍.浅谈零星修缮工程的监管审计J.知识经济，2015(21):86-88.3侯镔妮.关于A市烟草公司零星基建维修工程审计的几点思考J.财讯，2019(21):198-200.4戴莹.零星基建维修工程审计的方法探析J.东方企业文化，2013(06):184-185.