资产负债表的编制课件.ppt
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1、第二章第二章 资产负债表的编制原理与实务资产负债表的编制原理与实务v第一节 资产负债表概述v第二节 资产负债表的编制原理与实务资产负债表的编制v一、资产负债表的含义:一、资产负债表的含义:v总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表,是关于企业财务状况的有者权益情况的会计报表,是关于企业财务状况的记录。记录。v1.1.静态报表静态报表v特定日期(年末、半年末、季末、月末)特定日期(年末、半年末、季末、月末)v2.2.内容:内容:v财务情况(资产、负债、所有者权益)财务情况(资产、负债、所有者权益)v3.3.平衡公式:平衡公式:
2、资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”第一节第一节 资产负债表的概述资产负债表的概述资产负债表的编制二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式v 账户式:我国采用账户式:我国采用v 报告式:美国会计等西方会计报告式:美国会计等西方会计v(遵循公认会计原则,主要是保护投资人,尤(遵循公认会计原则,主要是保护投资人,尤其是保护潜在权益投资人的利益)其是保护潜在权益投资人的利益)资产负债表的编制资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者和所有者权益益年初年初余额余额期末期末余额余额流流动资产非流非流动资产流流动负债非流非流动负债(负债合合计)实收收资本本资本公本公积盈余公盈余公积未分配利未
3、分配利润(所有者(所有者权益益合合计)资产合合计负债和所有者和所有者权益合益合计 资产负债表资产负债表(账户式)(账户式)编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:元单位:元盖章:制表、复核、财务负责人、单位负责人盖章:制表、复核、财务负责人、单位负责人资产负债表的编制项 目目金金 额资产:流流动资产非流非流动资产(资产合合计)负债:流流动负债非流非流动负债(负债合合计)所有者所有者权益:益:实收收资本本资本公本公积盈余公盈余公积未分配利未分配利润 (所有者(所有者权益合益合计)资产负债表资产负债表(报告式)(报告式)资产负债表的编制二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式v1.1.账户式:
4、账户式:(平衡式资产负债表)平衡式资产负债表)v 左右结构,左右结构,T型帐户型帐户v左方(资产)左方(资产)=右方(负债右方(负债+所有者权益)所有者权益)v2.2.报告式(报告式(垂直式资产负债表)垂直式资产负债表)v上下结构上下结构v资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益资产负债表的编制二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式v3.3.我国资产负债表的格式:账户式我国资产负债表的格式:账户式1 1)表首)表首:标志:标志v报表名称:资产负债表报表名称:资产负债表v编制单位:单位全称编制单位:单位全称v编报日期:报告期末最后一天编报日期:报告期末最后一天v金额单位:以金额单位:以“元元”
5、单位,计至分。单位,计至分。资产负债表的编制二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式v2 2)正表)正表:主体:主体v(1 1)格式:比较报表(两个时点的数据)格式:比较报表(两个时点的数据)v年报:年报:v年初余额年初余额(不能写上年数)、期末余额(不能写上年数)、期末余额v月报:月报:v年初余额年初余额(不是月初余额)、期末余额(本月末数)(不是月初余额)、期末余额(本月末数)v季报:季报:v年初余额年初余额、期末余额(本季末数)、期末余额(本季末数)v半年报:半年报:v年初余额年初余额、期末余额(本半年末数)、期末余额(本半年末数)资产负债表的编制二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式
6、v(2 2)内容:报表项目)内容:报表项目v资产类各项目:资产类各项目:按流动性由强到弱:按流动性由强到弱:v流动资产流动资产v非流动资产非流动资产长期投资、固定资产、无形资产、其他资产长期投资、固定资产、无形资产、其他资产非流动资产占的比重越大,企业变现能力就越差。非流动资产占的比重越大,企业变现能力就越差。资产负债表的编制二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式v负债类项目:负债类项目:v按偿还期限由短到长,即流动负债、非流动负债;按偿还期限由短到长,即流动负债、非流动负债;v所有者权益类项目:所有者权益类项目:v永久性程度由高到低,即永久性程度由高到低,即v实收资本(股本)、资本公积、盈
7、余公积、未分配实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。利润。资产负债表的编制三、资产负债表的作用三、资产负债表的作用1.提供各项经济资源(资产)及其分布情况;v资产结构的合理性2.提供某一日期的负债总额及其结构;v偿债能力和支付能力3.反映所有者所拥有的权益;v判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度4.反映企业财务发展状况的趋势。v分析企业财务状况的变化情况及变化趋势资产负债表的编制第二节第二节 资产负债表的编制原理与实务资产负债表的编制原理与实务v讲授内容:v一、年初余额的填列v二、期末余额的填列v三、资产负债表的编制实务资产负债表的编制一、年初余额的填列一、年初余额的填列(
8、一)基本方法:(一)基本方法:v根据根据上年度上年度资产负债表各项目的资产负债表各项目的期末余额期末余额填列。填列。(二)特殊情况:(二)特殊情况:v报表项目报表项目名称和内容名称和内容发生变动,根据本年项目调整发生变动,根据本年项目调整v如如2006年年2月月15日发布新准则,上市公司日发布新准则,上市公司2007年报年报表的表的“年初余额年初余额”需调整需调整v如:如:应付工资、应付福利费应付工资、应付福利费 应付职工薪酬应付职工薪酬v 应交税金、其他应交款应交税金、其他应交款应缴税费应缴税费资产负债表的编制二、期末余额的填列二、期末余额的填列总原则:根据总账及有关明细账的期末余额填列总原
9、则:根据总账及有关明细账的期末余额填列 会计账户余额会计账户余额(按会计科目设置按会计科目设置)资产负债表项目资产负债表项目(部分:会计科目名称(部分:会计科目名称 部分:不是会计科目)部分:不是会计科目)部分:直接填列部分:直接填列部分:调整填列部分:调整填列资产负债表的编制(一)根据(一)根据总账总账期末余额期末余额合计合计填列填列v1.“1.“货币资金货币资金”项目项目v =“=“库存现金库存现金”期末余额期末余额 v +“+“银行存款银行存款”期末余额期末余额 v +“+“其他货币资金其他货币资金”期末余额期末余额 资产负债表的编制“货币资金货币资金”=2000+2370000+500
10、00=2422000资产负债表的编制v2.“存货存货”项目项目=“材料采购材料采购”+“原材料原材料”+“包装物包装物”+“低值易耗品低值易耗品”+“生产成本生产成本”+“自制半成品自制半成品”+“库存商品库存商品”+“发出商品发出商品”+“委托加工物资委托加工物资”+“委托代销商品委托代销商品”+“受托代销商品受托代销商品”“受托代销商品款受托代销商品款”-“存货跌价准备存货跌价准备”(贷方余额)(贷方余额)“材料成本差异材料成本差异”(+借借-贷)贷)-“商品进销差价商品进销差价”(商业企业贷方)(商业企业贷方)+“消耗性生物资产消耗性生物资产”-“消耗性生物资产减值准备消耗性生物资产减值
11、准备”资产负债表的编制例题例题“存货存货”=270000+14000+150000+400000+47000=270000+14000+150000+400000+47000 -2000-25000=854000 -2000-25000=854000资产负债表的编制(二)根据(二)根据明细账期末余额明细账期末余额分析填列分析填列1.“应收账款应收账款”与与“预收收账款款”“应收账款应收账款”项目项目=两账户所属明细的两账户所属明细的借方余额借方余额合计合计 对应的对应的“坏账准备坏账准备”余额余额“预收账款预收账款”项目项目=两账户所属明细的两账户所属明细的贷方余额贷方余额合计合计资产负债表的
12、编制应收收账款款甲企甲企业应收收账款款乙企乙企业期末余期末余额:30 00030 000期末余期末余额:8 000:8 000 预收账款预收账款丙企业丙企业 坏账准备(按应收账款计提)坏账准备(按应收账款计提)期末余额:期末余额:6 000 6 000 期末余额期末余额:1 500:1 500“应收账款应收账款”=30 000+6000-1 500=34 500=30 000+6000-1 500=34 500(元(元)“预收账款预收账款”=8 000=8 000(元)(元)资产负债表的编制2.“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”项目项目=两账户所属明细账的两账户所
13、属明细账的借方余额借方余额合计合计 相应相应“坏账准备坏账准备”余额余额“应付账款应付账款”项目项目=两账户所属明细账的两账户所属明细账的贷方余额贷方余额合计合计资产负债表的编制应收账款应收账款=95000-5000=90000=95000-5000=90000预收账款预收账款=30000+20000=50000=30000+20000=50000应付账款应付账款=90000=90000预付账款预付账款=10000+20000=30000=10000+20000=30000资产负债表的编制一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期待摊费用长
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