财务人员内部控制培训.ppt

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1、2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了企业内部控制配套指引（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的企业内部控制基本规范，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效

2、性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。财政部副部长王军强调,财政部将会同国务院有关部门扎实抓好企业内部控制规范体系的贯彻实施工作:一是着力开展各种行之有效的内控宣传,在全社会营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化,为全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训,重点培训企业高级管理人员和相关监管部门的工作人员,并将内控规范培训纳入会计人员继续教育内容；三是着力做

3、好企业内控规范体系实施前的各项准备工作,确保实施工作平稳、有序、顺利进行；四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作,争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面,建立互认机制,切实降低中国企业境外融资成本。专家见解普华永道中国审计部主管合伙人赵柏基指出：“企业内部控制配套指引的制定是我国企业完善内部控制过程中的一个重大突破。然而企业不应仅仅为了遵守企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引而开展内部控制的建设和评估工作，企业内部控制基本规范并不要求企业把现有的管理制度推倒重建，而是在企业内部控制基本规范及相关配套规范的指导下，对业务流程进行梳理，

4、识别关键的风险，完善相应的控制机制，发现并整改内部管理问题，使企业能借此契机全面提高内部控制意识和风险管理水平。”培训要点1.了解下目前中国的内部控制体系2.解读中国内部控制体系3.讲一些案例深化对内部控制的认识1.中国内部控制体系（财政部等）企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制鉴证指引1.中国内部控制体系（交易所）上交所上市公司内部控制指引深交所上市公司内部控制指引上市公司内部控制指引2.解读中国内部控制体系为企业提供了完整和公认的内部控制框架，同时以法规的形式要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价。企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业

5、内部控制方面的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位企业内部制基本规范企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引企业内部控制应用指引企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则企业内部控制评价指引企业内部控制鉴证指引2.解读中国内部控制体系（1）企业内部控制基本规范的解读（2）企业内部控制应用指引、评价指引（1）企业内部控制基本规范解读总则（4）定义（4）董事会、监事会、经理层、全体员工，旨在实现控制目标目标（5）战略、经营、资产、财报原则（5）全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益有效性审计（2）审计责任

6、独立性要求内内部部控控制制因因素素（5）内部环境（5）治理结构、机构设置权责分配、内审、人力资源、企业文化风险评估（5）内、外、承受度、分析、应对控制活动（8）不相容、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考评、预警和应急信息与沟通（5）获取、沟通、技术、反舞弊、投诉举报内部监督（4）制度、缺陷认定标准、有效性自评、文档管理（2）企业内部控制应用指引解读资金流、实物流、人力流、信息流等内部环境类指引控制活动类指引控制手段类指引（2）企业内部控制应用指引解读内内部部环境境类指指引引（5）组织架构（3）总则、设计、运行发展战略（3）总则、制定、实施人力资源（3）总则、引进与开发、使用

7、与退出社会责任（5）总则、安全生产、产品质量、环保与资源节约、促进就业与员工权益保护企业文化（3）总则、建设、评估（2）企业内部控制应用指引解读控控制制活活动类指指引引（9）资金活动（4）总则、筹资、投资、营运采购业务（3）总则、购买、付款资产管理（4）总则、存货、固定资产、无形资产销售业务（3）总则、销售、收款研究与开发（3）总则、立项与研究、开发与保护工程项目（6）总则、立项、招标、造价、建设、验收担保业务（2）总则、调查评估与审批、执行与监控业务外包（3）总则、承包方选择、业务外包实施财务报告（4）总则、编制、对外提供、分析利用（2）企业内部控制应用指引解读控控制制手手段段类指指引引（4

8、全面预算（4）总则、编制、执行、考核合同管理（3）总则、订立、履行内部信息传递（3）总则、内部报告的形成、内部报告的使用信息系统（3）总则、开发、运行与维护（2）企业内部控制评价指引解读企企业内内部部控控制制评价价指指引引（5）总则原则、董事会内部控制评价的内容5要素、工作底稿内部控制评价的程序制定评价方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编制评价报告等内部控制缺陷的认定设计/运行缺陷、日常监督/专项监督/年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、交叉复核、缺陷汇总表及报告内部控制评价报告设计报告的种类/格式/内容、披露、文档管理（2）深交所上市公司内部控制指引深深交交所

9、所上上市市公公司司内内部部控控制制指指引引总则内部控制4目标（无“战略”）、不适用中小板上市公司基本要求ERM（企业风险管理框架）8要素及其实施的具体指导重点关注的控制活动对控股子公司的管理控制、关联交易/对外担保/募集资金使用/重大投资/信息披露的内部控制、内部控制的检查和披露内部控制内审报告、CCSA、CPA内控评估意见、档案管理附则2007年1月实施3.内部控制案例【案例1】杰克公司货币资金内部控制案例【案例4】SQ公司销售与收款内部控制案例【案例51】某书店工程外包案例【案例8】“东北华联”盲目投资失控案例【案例12】百成公司合同案例【案例18】五粮液关联交易十年之寒【案例19】中国科健股份有限公司重大信息内部报告制度案例