财税实操私户收款存在的风险及应对方法.docx

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1、财税做账会计实操文库财税实操-私户收款存在的风险及应对方法目前,不少企业股东、财务利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，这种情况尤其是我们服务过的电商行业和服务业客户占大多数.其实呢,金税四期不仅仅通过你申报的数据,来核实是否纳税异常,可能还会通过企业对公账户、企业相关人员的个人账户、上下游企业相关账本和开票数据、同行业公司收入、成本、利润情况等来稽道比对税负率情况.而且央行早已在2020年施行了大额现金管理试点，公转私、私转私都将会纳入监管！此为本文背景,接下来我们先援引2023年4月份的一个稽查案件。公IUM税务U局MH1AM*TWWMBW1emue俱公开三w三me权信口动Hw三

2、we-i-wer、TX上海市模务局第四播育局依法有处一起安取留抵退税ftjffi税案件EBXIDMBIF*f*1QnnTfaMKr11en*“nn.axc：rm3*ez:qMMHnesu*wu.*5G:7人ZGEApt1.HKAWmQ3无ft。加，“力匕上与KKxezMeM三iier,VMM2M42,F(RREtM)我*r-M4vWM*,S4乃*-MfARAIWrMnM(9AMA*r0MttVVW6.MX.Fj丽d.MW*U.人多1MUIIVWmS*Q*公委.“A.M茁AVOWMAE.BwWm八1.”t)&WBMtmMKUgE.MD*W1*.KAJTMU*MMttM4tt9力.MUenea.火

3、ait.今年4月份，上海市税务局第四稽直局根据综合分析案源线索，依法有处了上海驭舜科技有限公司骗取增值税留抵退税和偷税案件.经直.该公司通过个人账户收款隐匿销售收入、进行虚便申报等手段，减少销项税额，果取留抵退税246.42万元、像税51.54万元.上海市税务局第四稽直局依法追缴该公司骗取的锵抵退税款246.42万元，并依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法相关规定，处1倍罚款；依法追缴该公司偷税款51.54万元，依据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收爸理法相关规定，处1倍罚款、加收滞纳金.上海市税务局第四稽直局有关负责人表示，下一步将认宾贯彻落实国家税务忌同、公

4、安部、最高人民检察院海关忌善、中国人民银行、国家外汇管理局六部门联合打击骗取给值税留抵退税工作推进会精神，进一步发挥六部门联合打击机制作用，聚焦团伙式、跨区域虚开发票虚增进项税额骗取留抵退税等违法犯罪行为，以零容忍的态度坚决予以打击.用私户收款的目的1、企业少缴税款少缴税款，是绝大多数企业使用私人账户收款的最主要目的.公司收入转入股东个人私人账户，不入公账，直接逃避了国家的税收监爸.当然了，这本质上属于一种愉税行为。2 .减少员工个税企业通过私账的方式向员工发放工资，变相规避缴纳员工需要缴纳的个人所得税，这是很多民营企业的做法。对于部分工资比较高的员工来说，也愿意接受这样的做法.这本质上属于不

5、合法的税务筹划，也是愉税行为.3 .隐藏资产、逃避债务对于很多对外负债数额较大的公司而吉，公司收入存入股东或者第三人个人账户,一定程度可以实现资产转移和降薪,规避公司债务人的追债措施和法院执行措施.4、调整员工工资基数部分企业为了规避员工墩纳社保、公积金以及发生劳动争议工资补偿基数过高.将工资一分为二，公账按照当地最低工资标准发放基本工资，按照最低工资标准缴纳社保和公积金；其余部分工资由私账发放.这种方法是否可以实现目的另说，但是实践中确实有很多企业用这种方式操作.T以下九大可疑交易行为会被严直。配金空鸟Ja=S万公到公IMHi200万外侬0万九大行为阿量髡尸去第交是成J府M盒会大三三1-3X

6、I私户收款存在的风险1、股东就公司债务承担连带责任正常情况下，公司就其债务承担无限责任，股东就其公司的债务承担有限法律责任，这是公司法的基本原则.但是在特殊情况，公司独立人格可以被否认，股东需要就公司的债务承担连带责任.公司法第二十条第三款规定：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任,逃避债务，严至损吉公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任.私账收款，股东是否需要对公司的债务承担连带责任，关键在于是否构成股东滥用公司法人独立地位和股东权利，损害债权人利益.一般认为,公司收款用私账，属于滥用公司法人独立地位（主要是影响公司财产独立性）和股东权利.是否损吉债权人利益，判断的标准主要是教育

7、机构的资产能否足够独立的偿还所有外部债务.简言之，私账收款，公司资产不足以偿债，股东对退费承担连带责任.实践中，如果股东可以提供完整的财务报表、账户信息、交易记录，证明，虽然私账收款，但是私账所收的款项全部用于公司的生产经营，股东无需对公司的债务承担连带责任.这一点来说,举证责任在于股东一方,股东如果无法有效举证，则需要承担不利后果。2、构成偷税、追缴税款、罚款和滞纳金私账收款，不申报纳税，属于税收征收管理法第六十三条第一款1）规定的“不列、少列收入“导致不缴或者少缴税款”的行为,构成偷税.偷税行为，税务机关可以根据税收征收管理法第六十三条处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款.根据税

8、收征收管理法第三十二条2的规定，未按照规定缴纳税款，除了补缴税款之外，税务机关以未缴纳税款为基础，从滞纳之日起，按照日万分之五（年化18%）的加收滞纳金。根据税收征管法八十六条3的规定，税收行政处罚，五年内没有发现，不再给与行政处罚.因此50%到5倍的罚款，必须过去五年，才有可能不被追究.3、私账中的存款可能被误认为股东夫妻共同财产公司用股东私账收付款，从外观形式来看，款项进入私账，支出从私慰出，与股东个人的收支完全一样.一旦股东禽婚，需要对夫妻共同财产进行分割，私账中的存款很有可能被股东配偶要求认定为夫妻共同财产，而本来的合理的公司支出就变更了股东为了隐藏资产的转移资产行为.虽然这些问题有明

9、不难，但耗时耗力.特别是在带有情绪的离婚纠纷中，不排除一方故意恶心公司或者股东，给公司和股东增加很多不必要的麻烦.而且，如果公司资产都在股东名下的私账中，一旦股东配偶采取诉讼保全措施,可能直接导致公司的现金流断裂.3私户收款带来的刑事责任1、触犯逃税罪部分企业主,为避免缴纳较高的税笠，将本应由公司账户收取的款项,转由个人账户收款，认为没进公司账户就不会在留下公司收款痕迹，公司财务账就可以不就此款项计箕申报纳税，依法产生的各种粽收义务,就一并消除”了.其实,这是一种自欺欺人的做法.殊不知，若税局追直对方的付款信息，并延伸直找收款的资金去向，比照企业生产经营相关数抿，收入相关数据很容易获的.彼时，

10、企业主极易触犯刑法第201条逃税罪之规定。即使按税局要求补税、缴纳滞纳金和罚款了，也是税收征管法第63条规定的偷税行为，会对个人社会信用产生较大影响.2、触犯职务侵占罪和挪用资金罪部分企业主，认为：自己是老板，公司的钱就是自己的钱，个人账户收取公司销笆款，无可厚非.殊不知，公司是公司，老板是老板，都是独立的人（法人），不可混为一谈.若将公司收入款项直接转入个人账户，就是将个人直接侵占或SJ用公司资产，极易触犯刑法第271条、272条之职务侵占罪.挪用资金罪.2013年，真功夫董事长、大股东蔡达标被以职务侵占罪与挪用资金罪“，被判决有期徒刑14年，就是个典型案例.3、触犯拒不执行判决、裁定罪部分

11、企业主之所以以个人账户收款，有迫不得已的苦衷,比如欠供应商的钱没还，公司账户被法院依法登封。这时候，钱只能进,不能出.企业主应尽快筹款还债，但部分企业主启用个人账户对外收款,以便企业能撑下个人账户收到款项亦不会尽快还款，而是用于个人消费或公司日常经营.此时,其实已经涉嫌触犯拒不执行判决、裁定罪.而根据刑法第313条规定，对人民法院的判决、裁定有能力执行而拒不执行，情节严重的,处三年以下有期徒刑、拘役或者罚金；情节特别严歪的.处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金.案例1:老板指使财务私户收款逃税破判刑（2018）郡0191刑初65号）2013年至2014年期间，黄祥JS担任京通某（武汉）汽车服务

12、有限公司法定代表人，负责该公司的经官管理,其指使该公司财务人员通过个人账户收取官业款项，再以其他凭证代替发票使用的方式逃潮缴纳税款共计人民币1883018元，占该公司同期应缴纳税段的97.17%,且该公司经税务机关依法下达追缴税款通知后仍未扑缴税款.2017年口月6日，黄祥耀被抓获。2018年4月9日，京通某（武汉）汽车服务有限公司补缴税款人民币1825630元.武汉经开区法院审理后判决，黄祥耀构成逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金20万元.案例2:法定代表人与财务合谋私户收款逃税，二人均被判刑（2018）W0404剂初334号）珠海市某工程公司主营业务力装修类工程项目，由际某主要负

13、责经营，张某任法定代表人并参与经管管理，善菜任财务负责人.2016年1月至2017年1月期间，经陈某提议，张某、曾某同意，利用员工的私人账户、微信、支付宝、现金等方式收取客户装修款,且均不入公司账户.同时，该公司外聘一名会计仅按照公司账户的少量入账来申报纳税.经有,该公司逃避缴纳增值税人民而184,989.06元、城建税人民币12,949.23元，偷税额合计人民市197,938.28元，该公司偷税额占应纳税额的比例为97.49%.珠海市金湾区法院审理判决,公司法定代表人张某、财务负责人曾某均构成逃税罪，分别被判十个月有期徒刑，并处以罚款.4私户收款的风险应对方法私户收付款虽然存在风险，但企业如果能够最好管理和规范，正常的申报收入，缴纳税款，是可以有效规避风险的.企业可以通过以下方法规避税务风睑:1.私户收取的款项及时转入对公账户；2、保存收款记录等记就付款信息的凭证；3、公司款项与个人款项分开，避免资金混同；4、向个人账户付款ii慎判断是否需要代扣代缴个税；5、出借给股东的款项按时收回；。以下为合规公转私行为。最后，企业公私账一定要合理合规，正常申报纳税，且在处理账务的过程中要做到规范准确.同时，如果企业公转私无法邈免，应当结合自身的实际情况，提前做好企业税务的架构调整及筹划，来避免不必要的违规公转私操作.