记账实操口腔医院账务处理及缴纳税费政策.docx

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1、财税做账会计实操文库记账实操-口腔医院账务处理及缴纳税费政策个体工商户，小规模纳税人，主要账务处理1.向投资人借款借:库存现金贷:其他应付款-投资人姓名2才员销办理执照餐费交通费借:管理费用-开办费贷:库存现金借:管理费用-开办费贷:库存现金4 .收到投资款借:银行存款贷:实收资本5 .支付银行开户费、网银费借:管理费用-开办费贷:银行存款6 .支付门诊部场地租金、物业费借:管理费用-开办费预付账款贷:银行存款7 .购买药斗、药架、办公桌等借:固定资产-办公设备固定资产-诊疗设备固定资产-展示设备贷:银行存款8 .购买电脑、空调借:固定资产-办公设备贷:银行存款9 .支付办公场所网费借:管理费

2、用-开办费贷:银行存款10 .购买口腔医患软件借:无形资产-口腔医患软件贷:银行存款11 .购买财务软件借:无形资产-金蝶财务记账软件贷:银行存款12报销员工体检费借:管理费用-开办费贷:应付职11三酬员工福利费借:应付职H三酬员工福利费贷:银行存款13 .采购药品借:库存商品-药品贷:银行存款14 .采购医疗耗材借:周转材料-低值易耗品贷:银行存款15 .支付门诊装修费借:长期待摊费用-装修费贷:银行存款16 .确认本周收入借:库存现金银行存款其他货币资金-支付宝其他货币资金微信主营业务收入-药品收入主营业务收入治疗收入应交税费-应交增值税17存现借:银行存款贷:库存现金18 .支付XX招聘

3、费用借:管理费用-开办费贷:银行存款19 .计提本月社保借:管理费用-社保销售费用-社保贷:应付职工薪酬-社保20 .支付本月社保借:应付职工薪酬-社保其他应收款一个人社保贷:银行存款21 .计提公积金借:管理费用-公积金销售费用-公积金主营业务成本-公积金贷:应付职工薪酬-公积金22 .缴纳公积金借:应付职工薪酬-公积金其他应收款-公积金贷:银行存款23 .计提工资借:管理费用-工资销售费用-工资主营业务成本-工资贷:应付职工薪酬-工资24 .摊销装修费借:管理费用-摊销费贷:长期待摊费用-装修费25 .兼职医生工资借:主营业务成本-劳务成本贷:应付职工薪酬-工资26 .免增值税借:应交税费

4、应交增值税贷:营业外收入27 .结转销售成本借:主营业务成本-中药贷:库存商品-中药28 .蹄收入借:主营业务收入-诊察费主营业务收入-中药收入主营业务收入-治疗收入贷:本年利润29 .结转成本.费用借:本箍I润贷:主营业务成本管理费用医疗机构常用的分录1.门诊收费处报来门诊收入日报表的处理借：现金贷：医疗收入药品收入2、某日总务科交来处理废品收入借：现金贷：其他收入3、某日用现金支票从银行提取现金借：现金贷：银行存款4、某日住院处交来住院病人预交金借：现金贷：预收医疗款5、某日职工借差旅费借：其他应收款贷：现金6、将现金存入银行，并收到银行进账单借：银行存款贷：现金医疗机构的十个分录案例1

5、某日门诊收费处报来门诊收入日报表，交来现金100Oo元，其中医疗收入6000元，药品收入4000元。借：现金100OO贷：医疗收入6000药品收入40002、某日总务科交来处理废品收入现金320元借：现金320贷：其他收入3203、某日用现金支票从银行提取现金5000元借：现金5000贷：银行错款50004、某日住院处交来住院病人预交金1500元借：现金1500贷：预收医疗款15005、某日职工张某界差旅费800元借：其他应收款800贷：现金8006、将现金50000元存入银行，根据现金交款单借：银行存款50000贷：现金50007、收款处借备用金100元，根据收款处的借据借：其他应收款备用

6、金100贷：现金100以上是现金收支的核算银行存款的核算医院通过银行办理结算的方式有支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款和托收承付等8、上级单位拨入本月财政补助款50000元借：银行存款50000贷：财政补助收入500009、开出现金支票，从银行提取现金500元借：现金500贷：银行存款50010、根据银行转来的委托收款凭证的付款通知，支付上月电费2700元,其中医疗1700,药品200元管理费用800元借：医疗支出1700药品支出200管理费用800贷：银行存款2700税收政策O1.增值税增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策享受主体增值税小规模纳税人优惠内容自2023年1

7、月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。享受条件1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。2 .小规模纳税人以1个月为1个纳税期的，月销售额未超过10万元；小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。3 .小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。4 .适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。5 .其他个人采取一次性收取

8、租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。6 .按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。纳税主体可分为：（一）小规模纳税人（二）一般纳税人。【小规模纳税人】是指年销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。登记为小规模纳税人，采用简易计税方法征收增值税。年销售额标准：连续12个月或者连续4个季度销售额不超过500万。简易计税方法:当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）*征收率口腔医疗行业征收率是百分之三（3%1小规模纳税人免税规

9、定（截止2027年12月31日）：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以一个月或一个季度为纳税期限,一经选择，一个会计年度内不得变更。举例子：某口腔诊所4-6月份销售10万，6万，11万。如果该诊所选择的是按月申报纳税，那只有4月份的10万可以免征增值税，6月都需要纳税。如果该诊所选择是按季度申报纳税，整个2季度总金额是27万，少于30万，可以全部免交。上述例子不要让我们误以为按季纳税比按月好，如果该诊所4-6月销售10,10,20万，整个季度是40万，

10、如果选择了按季度，那么40万全部都得纳税，如果是按月，4,5两月就可以免税了。所以按月还是按季度，还是要根据自身具体情况来看。【一般纳税人】按一般计税方法：当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额（不含税）*适用税率口腔归属的大类医疗服务属于生活服务，增值税率为百分之六（6%）什么情况下口腔诊所或医院可以免征增值税？适用医疗机构提供的医疗服务可以免征增值税，以下是解释。医疗机构指合法合规成立并取得医疗机构执业许可证的机构。医疗服务，是指医疗机构按不高于当地（市）级以上价格主管部门全同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需

11、双方协商确定的价格等）为就医者提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务。自2019年2月1日至2023年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托,按照不高于当地（市）级以上价格主管部门全同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务，免征增值税。民营的多数口腔诊所和医院的收费大概率都不能满足价格这个条件。02附加税本文所指的附加税主要是一税两费，是指城市维护建设税（以下简称城建税教育费附加和地方教育附加，总得加起来大概12%,13%左右，好像每个地方不一样，它是按缴纳的增值税为计算基础

12、的。比如二季度A诊所缴纳了一万元的增值税，那么一税两费合计就是:10000*12%=1200o03个人所得税个人所得税，是以个人（含个体工商户，个人独资企业，合伙企业中的个人投资者，承租承包者个人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。按中华人民共和国个人所得税法第二条规定，应当缴纳个人所得税的个人所得有九种，其中（一）工资、薪金所得、（二）劳务报酬所得、（五）经营所得、这三种所得跟口腔行业关联最密切。第三项个人所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。按中华人民共和国个人所得税法实施条例解释：（一）工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津

13、贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。伍）经营所得，是指：1 .个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2 .个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3 .个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4 .个人

14、从事其他生产、经营活动取得的所得。（一）工资、薪金所得、（二）劳务报酬所得，这两项可以统称为综合所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率（见下表个人所得税税率豪一缘台所得造用）级数全年应纳税所得额税率（）1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过960000元的部分45（五）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率（见下表1个人所褥税税率表二（经营所图it用

15、境数税率g5却硼通靖国10用皿殛2030J1：而弧砺睡爵35（汪:本表所称全年应纳说所得额是指依照本法第六条的规定,以每T1.W年度的收入总额减踪成本.费用以及损失后的余18.）【个体工商户】个人所得税计税方式:应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金TS失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损注：1,亏损结转年限不超过5年。2,个体工商户发生的与经营活动有关的招待费，按照实际发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售收入的千分之五。3,发生的与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的百分之十五（15%）,可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4,开始生产经营之日

16、为取得第一笔销售收入的日期。5,符合捐赠法捐赠的,捐赠额不超过应纳税所得额30%的可以据实扣除。6,研究开发新产品，新技术，新工艺的开发费用。以及为研发而购置的单台价值在10万元以下的仪器准予直接扣除，10万元以上的按固定资产管理。7,个体户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人家庭费用，对于生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为生产经营有关费用，准予扣除。8,直账征收的个体工商户按经营所得纳个人所得税，适用五级超额累进税率。9,个体工商户的业主费用的扣除。业主的工资，薪金不得税前扣除。业主没有综合所得的，全部都是经营所得的，计算其第一纳税年度的应纳税所得额时，应当扣除

17、费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。10,个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。期限为2021年1月1日至2022年12月31日。11,个体工商户核定征收怎么算？严格按规定来讲这个基本跟口腔行业无关。据个体工商户建账管理暂行办法第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账:（一）注册资金在20万元以上的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税

18、务机关确定应设置复式账的其他情形。第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账：（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。所以这么来看，基本上口腔诊所的个体工商户都是需要建账的。以上这11条是我觉得跟口腔行业可以关联的，还有其他一些解释我就没有放进来。如果各位要详细了解,可以去找下相关资料

19、我们举个例子来解释一下怎么计算应该需要缴纳的（经营所得）个人所得税，某口腔诊所是个体工商户，2021年结束后利润是2万，也就是应纳税所得额是2万，比照五级超额累进税率表得出税率是5%,个人所得税20000*5%=1000元，按优惠政策：100万以内减半征收,最终得出个人所得税为500元，也就是最后19老板可以带19500回家。【个人独资企业和合伙企业投资者】的个人所得税计税方法个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。税率：凡实行查账征税办法的，其税率适用经营所得的五级超额累进税率，计算征收个人所得税（跟个体工商户计算一样实行核定应税所得率征收方式的，按照应税所得

20、率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用经营所得的五级超额累进税率。个人独资企业和合伙企业的应纳税所得额，等于每一纳税年度的收入总额减除成本,费用，以及损失后的余额。凡实行查账征税办法的,计算生产经营所得时,扣除项目比照个体工商户相关规定执行。注：1,投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起的，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。2,企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例

21、个人独资企业和合伙企业有下列情形之一的，实行核定征收A,企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的。B,企业虽然设置账簿，但账目混乱难以查账的。C,纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。核定征收方式:包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率（经营所得五级超额累进税率）应纳税所得额=收入总额*应税所得率（见下图）行业应猊所得率（%）衣.林、牧.海业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15交通运输业7-15建筑业8-20钦食业8-

22、25娱乐业15-30其他行业10-3G注：被核定征税的个人独资企业就算是当年亏损，也要缴纳个人所得税。04企业所得税统一税率：25%,小型微利企业：20%高新技术企业：15%（跟口腔开业诊所和医院基本无关）2024年小微企业最新企业所得税优惠政策梳理一、最新小微企业所得税政策简述：（一）最新文件：财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告文件号：财政部税务总局公告2023年第12号（二）文件主要内容：1、关于小微企业企业所得税的优惠政策财政部税务总局公告2023年第12号规定：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至20

23、27年12月31日。用大白话讲就是：符合小微企业标准的，按实际税负率5%缴纳企业所得税执行期限是到2027年12月31日。2、关于个体工商户的个税优惠政策财政部税务总局公告2023年第12号同时规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。3、关于个体工商户的个税优惠政策财政部税务总局公告2023年第12号还规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护

24、建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。此外，文件还规定：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告上面规定的优惠政策。二、截至2024年3月最新小微企业所得税政策沿革和梳理：根据2022年3月14日发布的财政部税务总局公告2022年第13号财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告规定：自2022年1月1曰至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超

25、过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。同样用大白话讲就是：小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分按实际5%的税负率缴纳企业所得税。上面财政部税务总局公告2023年第6号规定了小型微利企业年应纳税所得额未超过100万元部分，在2023年1月1日到2024年12月31日期间，也按实际5%的税负率缴纳企业所得税。至此，关于小微企业分段企业所得税税收优惠政策时间分段不一致的问题得以解决，财政部税务总局公告2021年第12号文件按实际2.5%的税负率缴纳企业所得税优惠政策执行到2022年12月31日至I期，以后不再延续，小微企业年应纳税所

26、得额300万以下部分的优惠统一为实际税负率5%,执行的到期时间也同步到了2024年12月31日。财政部税务总局公告2023年第12号规定小型微利企业减按25%计算应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税政策,已经明确不再区分100万元和100万元-300万元，统一规定实际执行税率为5%。最重要的新规定是执行期限延续到2027年12月31日。至于企业年应纳税所得额超过300万元部分，政策没有任何变化，不属于小微企业，执行的是企业所得税法规定的基本税率25%o三、小型微利企业标准没有改变根据企业所得税法及其实施条例规定：小型微利企业指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点在小型和微利两个方面，两

27、方面同等重要，主要用于企业所得税优惠政策方面，小微企业的企业所得税税率减按20%执行。其他优惠政策的具体规定由财政部和税务总局实时颁布的各种税收政策明确。根据财政部税务总局公告2023年第6号的再次明确小微企业的标准：”小型微利企业”是指从事国家非限制和禁止行业的企业，且应同时符合以下三个条件：1、年度应纳税所得额不超过300万元。2、从业人数不超过300人。3、资产总额不超过5000万元。小微企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。上述规定所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）2全年季度

28、平均值全年的季度平均值=全年各季度平均值之和4如果企业在年度中间开业或者终止经营活动的，则以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。从事国家非限制和禁止行业的参照标准：国家限制和禁止行业可参照产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）规定的限制类和淘汰类和外商投资产业指导目录（2017年修订）中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。四、目前适用的小微企业政策汇总：目前执行的企业所得税小型微利企业优惠政策汇总如下：应税所得额300万元300万元减按比例25%25%适用税率20%20%实际税负率5%5%有效期限2023年1月1日-2024年12月31

29、曰2025年1月1日-2027年12月31曰政策文件财政部税务总局公告2023年第6号、财政部税务总局公告2022年第13号财政部税务总局公告2023年第12号应纳税所得额（利润）=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损注：1,企业发生的与经营活动有关的招待费，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的千分之五。2,企业发生的与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的百分之十五（15%）,可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3,企业公益捐赠不超过年利润总额的12%的部分，准予扣除。超出部分，准予以后三年内结转扣除。4,企

30、业在2023年12月31日之前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。诊所是个体工商户（一）增值税。只要是销售了产品服务就得交，不管当期亏损与否。怎么交就看机构是什么类型的增值税纳税人。（二）个人所得税。直账征税方式，按实际得出的应纳税所得额享受优惠政策后纳税（当年诊所没赚钱个人所得税就是0,亏损了的金额还可以放在后面年度结转扣除I核定征税方式就不说了，一个口腔诊所一年如果流水都做不到50万，那还不如去大机构打工呢。哈哈，开玩笑啦。（三）一税两费，跟着增值税走。还有一些零散的小税种，金额都很低，就不列举了（其实我也

31、不知道纳完税之后剩下的钱，都是业主（老板）了的，可以安心拿回家了。诊所是个人独资企业和合伙企业投资者（自然人）（一）增值税。只要是销售了产品服务就得交，不管当期亏损与否。怎么交就看机构是什么类型的增值税纳税人。（二）个人所得税。查账征税方式，按实际得出的应纳税所得额享受优惠政策后纳税，当期没利润或者亏损就不要交啦。亏损的部分还可以结转到后面年度做扣除。如果是核定征税方式，那不管亏不亏都得交。而且亏损的部分也不能放在后面年度结转扣除。（三）一税两费，跟着增值税走。还有一些零散的小税种，金额都很低，就不列举了（其实我也不知道）0纳完税之后剩下的钱，都是业主（老板）了的，可以安心拿回家了。个人独资企

32、业和合伙企业现在是被税务局重点稽查的对象，很多明星网红等都是通过这两种企业的核定征税方式在避税。最近上头条的13亿就是如此。财政部、税务总局还在2021年12月30日发布了关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告，一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。公告于2022年1月1日起施行。诊所是有限责任公司（一）增值税。只要是销售了产品服务就得交，小规模纳税人有优惠政策（二）企业所得税。口腔医院或门诊部大多能满足小型微利企业的标准，利润300万是个很重要的线，每年到了10月份左右，一定要预估下全年利

33、润，如果跟300万很接近,那一定要想办法不要超过，比如多给员工发奖金,买车，捐赠或者其他可以扣除成本的方式来降低润。如果预估利润超过300万非常多，那就该怎么样就怎么样呗。（三）一税两费，跟着增值税走。当然还有其一些杂税。我也搞不太清楚。交完上面三种税剩下的钱才是公司可以分配的分红,如果分红是直接分给自然人股东的,对应的自然人股东就需要交第四项税-个人所得税。（四）个人所得税，税率20%o交完这些税，这钱才真正属于自然人股东自己了的。如果股东是法人股东，那依照中华人民共和国企业所得税法第二十六条第二款符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。比如A企业在纳完增值税、一税

34、两费、企业所得税及其他一些税费之后作分红，它分给B企业100万。那么这100万是直接全部进到B企业对公账户。如果是分红给股东个人，那需要直接扣除20万个人所得税（这20万是由A企业代扣代缴的），只有80万才可以进股东个人账户。如果B企业的个人股东想要把B企业的100万都转到个人账户，那这100万就需要缴纳20万的个人所得税，但不需要再纳企业所得税（这100万是已经纳过企业所得税的）,最后也是只有80万才能进B企业的股东个人账户。总结一下：在前面两种模式下，老板个人收入就是经营所得，就是机构的利润。机构利润缴纳完个人所得税之后剩下的钱，就是老板的纯收入了。在一个纳税年度内，如果老板没有综合所得,

35、那么老板的经营所得在计算个人所得税时可以扣除每年6万的免征额度，还有专项扣除等。如果机构没有如实纳税，最后被有关部门处罚金，公账余额不足，那就需要老板掏自己腰包，也就是无限责任。在第三种有限责任公司这种模式下，老板可以有两份收入,一是工资，二是分红。工资按综合所得纳个人所得税来，完税之后，这钱就是老板个人的了。分红是机构利润纳完企业所得税之后按比例分配给股东的钱。如果股东是个人，还需要再纳20%的个人所得税。如果股东是法人，那就无需再纳企业所得税。在第三种模式下，机构需要缴纳增值税，附加税，企业所得税（如果企业有利润的话老板个人按取得收入的类型分别缴纳个人所得税。如果你说，税赋这么高，我头又比

36、较铁，我就不准备如实纳税，有什么后果？刑法第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不力者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除

37、外。数额较大是指5万元以上。数额巨大目前没有明确规定。罚金为逃税额的05-5倍，滞纳金每日万分之五。所以，逃税太多是要吃牢饭的啊。我们头再铁也没有铁栏杆铁啊。在目前共同富裕的大形势下，高净值资产人士诚实纳税才是正道。随着金税四期上线，相关部门的数据都会打通。每个纳税人名下多少房产，多少股票，多少车辆，多少债券等等都可以被税务局查到。从目前各种情形来看，税务收紧是一个大趋势。还有一个客观情形是，以前政府靠卖地可以维护的财政平衡，随着房地产市场的萎缩也被打破了。新的收入哪里来？税收啊。中低收入的羊毛可不能再嬉了，再跑下去怕影响人口出生率啊。所以只能在高收入人群身上打主意了。国外就都是这么干的。这也

38、是税收在二次分配中要起的重要作用。那有没有合法合规的方法可以让我们少纳税啊?现在好像也挺流行税务筹划这个词的。目前流行的方法在国内一些税收洼地注册个体工商户或者是个人独资企业,然后拿到核定征税方式。有很多代理公司专门做这种生意。明面上算起来，确实能省很多税，但有些隐性的东西咱们也看不到。所以我也不敢随便发表见解。我们也只敢讨论自己看得明白的。举个例子吧。第一种情形：张三有三家口腔诊所ABC,三家都是注册了有限公司，张三分别都占60%张三在三家诊所都有上班，劳动合同是跟A公司签订的。2021年张三从A公司拿了80（税前）万工资奖金，从B,C公司各拿了10万（税前）的劳务报酬。ABC三家年底纳税之

39、后各还有50万的利润。张三可以拿到90万的税前分红。现在我们来算下张三最终可以装多少钱进自己口袋。首先80万工资资金跟20万劳务报酬按综合所得汇总纳个人所得税。张三的专项扣除我们算他2万。个人所得税一年有6万的免税额度。剩下92万。按照七级超额累进税率计算。92万*35%-85920（速算扣除数）=23.6万100万-23.6万=76.4万可以直接装张三口袋了。90万的分红扣除20%的个人所得税，还剩下72万。2021年张三可以有148.4万的总收入可以安全的装进自己口袋,供他自由支配。现在我们换第二种情形。张三用一家有限公司作为投资公司T入股ABC三家公司。那么90万的分红可以直接进到T公司

40、T公司是属于张三的，相当于这90万也全部是张三的。这第二种情形跟第一种情形有什么不同呢？假设2022年年初张三还要再跟核心医生开第四家D诊所,需要投资90万占60%如果是第一种情形，这90万全部是由张三个人来出，也就是从他的148.4万里拿出90万，他还剩下了58.4万。如果是第二种情况，这90万全部由T公司来投，张三个人不用出一分钱了。他还可以剩下76.4万。所以这就是用公司去做股东的一个好处，可以避开个人分红的20%的税。就算T公司不做D诊所的投资，这90万还可以用来购买大件商品，比如车子，房子等供张三使用。当然这时车房的登记所有人是T公司而不是张三。我们也不纠结这名字的事情，从始至终，

41、我们又何曾真正拥有某样东西，无非都是使用权而已。哈哈。现在我们在第二种情形之上，换成第三情形。再设立一家医疗服务公司Eo也是由张三百分百持股。原先张三与ABC三家公司业务合作，全部改为与E公司公对公合作。也就是ABC三家公司从E公司购买医疗服务。这也就是意味着E公司每月开发票给ABC公司然后ABC公司公对公付款给E。E公司我们可以申请成为小规模纳税人和小微企业，那么就有每月15万的增值税免税额以及企业所得税的优惠政策。E公司2021年总计收到ABC三家100万，如果我们平摊到每月，按规定这100万都可以免增值税。假设张三与E公司签订劳动合同，从E公司领取工资税30前万一年。E公司一些日常开支我

42、们先不算，E公司的2021年利润70万，那么企业所得税只有2.5%,也就是1.5万。我们来算下张三可以2021年年底可以支配的钱是多少。张三：个人税前30万，大概需要纳2.7万的税，还剩下27.3万。E公司：68.5万。T公司：90万。总计185.8万。如果张三觉得钱太分散了，想集中一些，也简单。我们再换到第四种情形，把E公司股东换成T公司。E公司的所有分红68.5万都转到T公司。这样张三只需要关注两个钱袋子就可以了。一个是自己账户，一个是T公司账户。把张三从ABC三家公司的个人收入转换成E公司的经营收入，会不会有风险？这个真不好说，这要看税务管得细不细。如果为了更稳妥一些，可以拉个团队打包进

43、E公司。比如李四王五都是张三的医助，原先都是跟A公司签订劳动合同并从A公司领薪水。假设A公司原先一年需要花费在李四王五身上30万（包括工资，社保，公积金等等现在李四王五都进了E公司，这30万直接加在医疗服务费上，也就是A公司每年付110给E公司，BC公司还是各付给E公司10万不变。李四王五的工资由E公司来发。第一种情形：2021年来三A公司需付张三工资奖金80万（Ift前）:一8、C公司需各付本三】。万劳务报BII（IR前）1-1A、B.C三K公司2021年税目烟都I1.SO万3%A公司60%B公司60%C公司js*三丽自由JaeiSAMe.4万（税后）IJ.第二种情形（3了90万的20%分红

44、个税）：2021年A公司需付张三工费奖金80万（税前）B.C公司需各付张三10万劳务报酬（税前）人B4C三家公司2021年猊后利湖都是50万最后张三可在自由支IE资金1网.4万（IRJS）1664万;个人76.4万T公司90万三例眦（双夕了综合斯掰的个蜕）2021甸A公司需村f公司遥检M力（UB）B.C公司需各付公司般务】。万劣务IwM（IwnA. B.C三*公司20八倬睨后利IUM1.M）万公旬需领球三2万工窗（IR时,纳税后和徜5万JK*三可覆自由支配臂畲1851万（及启）W万个人J万T公司钟万“公HJ68S万第四件情形（Je责金门珑了一下）2021年A公司需付E公司藏为密80万（税?）B

45、 C公司需各付E公司眼务10万努务Jg*（税前）A.B、C三家公司2021年税后利润都是So万E公司需付给UO万工资（税前）,纳税与利润685万注意：T和E公司怎最后张三可获自由支配资金185.8万（税JS）1”.诉个人273万T公司1S8S万么做到持股100%,这其实有些麻烦。因为我们建议不要设置成一人有限责任公司，也不要只有夫妻做股东的有限责任公司，这两种情况最后都有可能会承担无限责任。而且公司法规定，一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。如果T和E公司都找父母亲戚或是信得过的朋友做一个小股东，持股1%或者更低,然后在股东协议里事

46、先约定好，张三享有IO0%的分红权。但是有个隐患的地方是，小股东万一挂了，涉及到股权被继承，或者是离婚了，涉及到财产分割，又或者这股东破产了被法院清算，这股权也会列入清算目录。如果按我们上面的例子，T公司可以设置成张三的一人有限责任公司。E公司的股东为T公司和李四王五或者其他关系人。T公司不要做其他经营，就只接受分红收入。相对于第一种情形，多了T和E两个公司，肯定会带来其他成本的支出。这就要看张三怎么权衡利弊了。注：本文所有举例只考虑投资者是境内的，被投公司也都是非上市公司。对于年净收入达到三五百万的人，怎么合理避税肯定是一个绕不开的问题。对于收入更高的人士，找一个税务事务所打理收入会是一个比较合理的选择。高收入人群一定要正视税务这个问题，要不然哪一天被查，有可能被罚款。以前没诚实纳税的错现在已经没有办法弥补了，当下能做的就是亡羊补牢诚实纳税。很多人可能觉得我没纳税好像也没怎么样啊。但我们要明白一点：犯错了没被处罚跟我们没犯错是两个概念。不管是口腔行业还是其他行业，最终都会走向税收规范。客观来讲，现在口腔行业税收规范是比较