税务代理人制挑战与机遇陈文达.docx
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1、税务代理人制的挑战及机遇中国注册税务师陈文达2014年8月12日,国务院发布关于取消和调整一批行政审批项目 等事项的决定(国发201427号)。该文是落实国务院第50次常务会议 决定简政放权的事项之一,决定取消了注册税务师等11项职业资格许可 和认定事项,注册税务师行业的发展面临着前所未有的挑战。该文并非意 味着取消税务师事务所从事涉税鉴证和税务代理服务,而是通过对职业资 格管理方式的改革,赋予行业协会更多的管理职能,进一步强化行业自律 管理,给发展税务代理人制带来新的机遇。本文试从以下三个方面探析税务代理人制所面临的挑战及机遇。一税务代理人制的现状及其存在问题中国注册税务师的发展历程是伴随着
2、改革开放和市场经济发展孕育 而生的现代服务业。目前,注册税务师行业已成为仅次于律师行业和注册 会计师行业的第三大专业服务性行业。该行业为维护国家税收利益、维护 纳税人的合法权益、维护社会主义市场经济秩序以及为国家的经济建设和 社会发展做出了积极贡献。注册税务师行业是随着社会主义市场经济的建立而发展的新兴行业。 当社会主义市场经济发展到一定阶段,政府管理经济的模式也会发生相应 的转变,宏观调控成为主导,推动着涉税中介服务的发展,这既是中国经 济运行的内在要求,也是及世界经济接轨的客观需要。随着各行各业分工 的细化,行业自律性组织一一行业协会及其中介机构也会得到相应的发 展。在这一背景下,注册税务
3、师行业在帮助政府建立市场经济体制,尤其 是健全服务市场体系,保障新税制实施,加快税收征管改革,适应加入世 界经济一体化的发展潮流中不断受到社会的认可和重视。现行税收征收管理法第89条虽明文规定“纳税人、扣缴义务人 可以委托税务代理人代为办理税务事宜”,但既没有指定税务代理人为注 册税务师,也没有从法律高度明确注册税务师从事税务代理是其法定业务 的地位。纵观国际上税务代理人的立法情况,税务代理人是指法律允许从事涉 税专业服务的职业人员,这里的职业人员既包括税务师,也包括律师、注 册会计师。在律师法和注册会计师法中不专门为从事税务代理工作的中介 人员规定一般性法律,但在其立法当中,已界定其适用于税
4、务代理,也就 是说律师和注册会计师可以从事涉税专业的服务是有法可依的。有些国家 和地区还针对税务代理工作进行了专门立法或特别立法,授予某一个主体 专门从事税务专业服务。这个主体名称在各个国家的叫法虽然不一样,比 如德国叫税务顾问,日本叫税理士,美国叫登记代理人(),并都通过法 律或次法律地位加以明确税务代理人的法定业务。我国目前还没有出台针 对税务代理人的专门立法,只有国家税务总局于2006年2月1日起颁布 施行的注册税务师管理暂行办法,其法律序列位于行政法规之后,只 能算是部门规章。党的十六届三中全指出,要积极发展独立公正、规范运作的专业化市 场中介服务机构,按市场化原则规范和发展各类行业协
5、会、商会等自律组 织,这为涉税服务行业的发展指明了方向。随着社会主义市场经济的发展, 也给税收带来广阔的税源。税收事业的大发展,离不开涉税服务行业工作 者们的广泛参及和大力支持。党的十八大更指出“经济体制改革的核心问 题是处理好政府及市场的关系,使市场在资源配置中起决定性作用和更好 发挥政府作用”,这一论断是我们党又一次重大的理论创新,这必将为现 代服务业之一的注册税务师行业的发展提供更为广阔的职业前景。按照及国际接轨的发展思路,我们应当积极推动税收征管法的 修订,加强税务代理立法,通过法治思维、法治方式来发展税务代理行业, 明确“中国注册税务师”从事税务代理行为的法律地位。二税务代理人制立法
6、的必要性党的十八届三中全会和四中全会对我国全面深化改革、全面依法 治国做出了顶层设计。我国的治理体系和治理能力要现代化,离不开财税 管理的科学化,因为财政是治理国家的经济基础和重要支柱,财税制度调 整作为国家最基本的社会关系,事关经济、政治、社会等综合性问题,它 涉及立法机关及行政机关的关系,中央及地方的关系,社会公众及政府的 关系。这是一个国家民主法治建设中最核心的社会关系。这些社会关系通 过财税体制来具体落实,所以三中全会指出科学的财税体制是优化资源配 置,维护市场统一,促进社会公平,实现国家长治久安的制度保障。由此 可见,财税的事不是小事,而是关系国家的大事,这就对这一领域的从业 人员,
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