税收筹划毕业实习论文.docx
《税收筹划毕业实习论文.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税收筹划毕业实习论文.docx(10页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、摘 要税务筹划已成为当今企业关注的热点问题之一。在我国,由于中小企业 的税务筹划刚刚起步,所以存在很多问题。本文分析了我国中小企业税收筹划工 作中存在的问题,且针对该问题分别从宏观和微观的角度提出自己的建议:纳税 人要灵活、因地制宜地层选择税收筹划技术,而且必须重视风险问题,实现企业 和政府双赢的结局;国家也要积极出台合理的扶持政策,以更好地促进中小企业 税务筹划工作的积极性,从而为中小企业经济的繁荣提供健康的平台。关键词税务筹划风险选择税务筹划是纳税人依据现行税法,在遵守现行税收法规的前提下,运用纳税人的权利,在有多种纳税方案可供选择时,纳税人可以进行策划,选择税负最轻的方案,也即纳税人通过
2、经营、投资、理财等活动的事先筹 划和安排,尽可能地取得“节税”的税收收益。企业进行税收筹划是合法的,也是符合政府的政策导向的。一、中小企业税收筹划的现状企业在从事生产经营活动时为了实现企业价值最大化,需要做出一系列的决策,而这些决策都是在一定的税收政策环境下作出的。税收被认为 是影响企业决策的一个不可忽视的重要因素,企业在涉税时要进行税收筹 划就显得势在必行了。但是,从目前税收筹划在我国中小企业中的运用现 状来看,似乎并不尽如人意。主要表现在:1、由于税收筹划的综合性和专业性很强,不仅要求企业的高层管理人员和财务人员熟知相关税法、经济法的知识,还要求对企业未来的经营情 况具有一定的预测能力和财
3、务分析能力,而我国相当一部分中小企业中存 在会计信息失真、会计核算不健全、财务体系不完整、财务人员业务水平 不高的问题,这些问题直接导致了企业税收筹划的基础不稳,开展税收筹 划工作的困难加大。2、企业的管理层对税收筹划知其然而不知其所以然,甚至有的管理者 认为税收筹划即偷税、漏税,没有充分认识到税收筹划作为一种在法律许 可范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为,对降低企业经营成本和提 高企业经济效益的作用。税收筹划不仅仅是财务人员的工作,同时它也需 要企业高层管理人员的参与。因为税收筹划不是简单的使企业的纳税额最 低,它也需要着眼于企业整体的管理决策,要与企业的发展战略结合起来。 管理层对税收
4、筹划的认识不够深刻,致使企业的税收筹划工作难以顺利开 展。3、虽然有一部分中小企业已经开始利用自身的财务人员试着开始税收 筹划工作,但多为一些简单的模仿复制其它企业的有关税收筹划的成功案 例,而忽视了自身的经营特点和与其它企业间的行业差异、地区差异、企 业规模差异以与征收方式差异等,这样加大了企业税收筹划的风险。一旦 失败,不但不能达到减轻税负的目的,反而会增加企业的相关成本费用。二、企业税务筹划的特点1 .税务筹划属于企业财务管理的范畴中华人民共和国企业所得税 法、企业所得税法实施条例于2008年1月1日同步实施,这标志着 我国税制的进一步完善,为各类企业创造了新形势下公平竞争的税收法制 环
5、境。企业如何在税法许可的条件下实现税负最低或最适宜,做到纳税成 本最低,这是现代企业财务管理的一个重要方面。现实的经济生活中,企 业的经营活动不仅涉与所得税,还有很多其他税种,只关注所得税是不够 的,税务筹划正是以企业所有涉税活动为研究对象,以企业生产经营、财 务管理和税收缴纳等为研究范围,涉与财务预测、财务决策、财务预算和 财务分析等环节的筹划行为。因此,税务筹划丰富了现代财务管理的内容, 它要求企业充分考虑纳税的影响,根据自身的实际生产经营情况,对经营 活动和财务活动统筹安排,以获得经济利益。2 .税务筹划是企业纳税前的规划行为征税是一种政府行为,政府通过 税收优惠政策引导投资者或消费者采
6、取符合政策导向的行为,税收政策导 向使纳税人在不同行业、不同纳税期和不同纳税地区存在税负差异,这就 为企业选择生产经营活动、投资活动和理财活动提供了基础,企业可以事 先进行筹划以获得经济利益。例如,新税法的实施对企业税负是减轻还是 加重;对有利的条件如何充分利用,以发挥最大的政策效应;对不利的条 件如何应对,以达到影响程度最低、损失最小等。从这个意义上讲,税务 筹划是以经济预测为基础,根据实际情况进行权衡选择,将企业税负控制 在合理水平,对决策项目的不同涉税方案进行分析,为企业的经济决策提 供决策依据的行为。3 .企业税务筹划具有不确定性税务筹划是一项复杂的前期策划和财务 预测活动。企业要根据
7、自身的实际情况,对经营、投资、理财活动进行事 先安排和策划,进而对一些经济活动进行合理的控制,但这些活动有的尚 未实际发生,企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的依据,建立 相关的财务模型,在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素,因此,筹 划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的变化,也使得税 务筹划具有一些不确定因素。这就要求企业在进行税务筹划时,注重收集 相关信息,减少不确定因素影响,编制可行的纳税方案,并对实施过程中 出现的各种情况进行相应的分析,使税务筹划的方案更加科学和完善。三、中小企业税收筹划的必要性1 .税收是影响企业在生产经营活中的各种决策的一个重要因素。企业 在
8、制定决策时进行细致合理的税收筹划,有助于企业决策的合理化、规范 化,使企业的生产经营活动有序开展的同时实现企业利益的最大化。2、合理的税收筹划可以减轻中小企业的税负,增加企业的收益,在一定 程度上缓解目前中小企业中普遍存在的资金瓶颈问题,推动中小企业的健 康蓬勃发展。3、税收筹划可以对企业的经济行为加以规范,使整个企业的投资行为 合理、合法,财务活动健康有序,从而规范和提升企业整体的管理水平。4、税收筹划作为降低企业经营成本的有效手段,有助于中小企业提升 自身的竞争实力。特别是当两个企业的成本结构和经营管理水平旗鼓相当 时,进行税收筹划的企业,其相对优势较为明显。5、中小企业进行税收筹划是企业
9、纳税意识不断增强的体现,是中小企 业不断走向理性、走向成熟的标志,无论是对企业的健康发展还是国民经 济的繁荣都具有积极的意义。四、我国中小企业税收筹划存在问题由于主、客观的原因,我国中小企业现阶段的税收筹划工作还存在许 多问题。其中中小企业的税收筹划风险尤其值得重视L我国中小企业税收筹划工作存在误区,总体上发展缓慢。税收筹划 作为降低经营成本的有效措施之一,引起了企业经营者的空前关注。不过, 由于我国的税收筹划起步较晚,人们对税收筹划缺乏全面的了解,所以在 认识上也存在种种误区。第一个误区是认为税收筹划是企业自己的事, 与税务部门无关。国家制定税收法律法规,包括税种、税率的确定,税收 优惠政策
10、等,希望纳税人能作出积极的回应,而税收筹划就是纳税人对国 家税收政策的一种积极回应,这种回应使税收宏观调控作用得以发挥,完 善的税收筹划有利于政府相关部门通过减少税务稽查频率,提高行政效 率,从而降低征税成本。第二个误区是认为税收筹划是打税法的擦边球,主要是想达到企业的 避税目的。这种认识目前具有一定的普遍性。税收筹划与避税,从表面上 看似乎没有什么区别,其实质确有着本质上的区别。筹划体现的是税收的 宏观调控职能,避税则体现了国家税收收入的流失。税收筹划是利用税收 优惠政策的一种主动安排,是在法律法规允许的范围内制订最佳纳税方 案,降低纳税成本,从而实现企业利润最大化,它符合国家政策导向,是
11、一种阳光产业。避税则不同,它是利用税收政策漏洞进行一些不正常安排, 利用税法的不完善之处,钻税法的空子,用不正当手段通过经营、财务上 的变通,达到减少税负的目的,避税明显有悖于国家税收政策的导向,违 背了依法治税的原则。随着法治的日益健全,这种做法必将承担越来越大 的制裁风险。税收筹划不同于少缴税。一般人都会认为税收筹划等同于节 税或少缴税,其实不然。如果某种经营方案可以获得企业利润最大化,即 便该方案会增加纳税人的税收负担,该方案仍是最佳经营方案。第三个误区是认为税收筹划减少了国家税收收入。从表面上看,在一 定时间内,税收筹划的确使国家税收收入相应减少。但从长远看,税收筹 划反而会使国家税款
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收 筹划 毕业 实习 论文
