会计科目设计PPT课件.ppt

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1、1会计制度设计会计制度设计课件课件制作制作:郑建伟郑建伟主讲主讲:郑建伟郑建伟2l会计机构设置会计机构设置如何设置如何设置叫什么名称叫什么名称l会计岗位设置会计岗位设置设哪些岗位设哪些岗位叫什么名称叫什么名称l会计人员配置会计人员配置配置数量配置数量任职条件任职条件l会计岗位责任制会计岗位责任制会计岗位说明书会计岗位说明书会计岗位职责会计岗位职责会计岗位交接规定会计岗位交接规定l会计人员管理制度会计人员管理制度会计组织系统设计会计组织系统设计3会计岗位说明书会计岗位说明书岗位资料岗位资料 岗位名称：岗位名称：所在部门：所在部门：岗位人数：岗位人数：直属领导：直属领导：岗位职责：岗位职责：岗位权

2、限：岗位权限：岗位条件：岗位条件：岗位考核：岗位考核：4引入问题引入问题 1 1、会计核算主要经过确认、计量、记录和报告四个环节、会计核算主要经过确认、计量、记录和报告四个环节来实现其目标，其中会计记录是数据记录和加工的唯一形式，来实现其目标，其中会计记录是数据记录和加工的唯一形式，主要通过凭证和账簿实现，请问完成记录这一会计工作的基主要通过凭证和账簿实现，请问完成记录这一会计工作的基础是什么？础是什么？2 2、某企业购入、某企业购入A A公司发行普通股股票公司发行普通股股票,甲会计认为应记入甲会计认为应记入”短期投资短期投资”科目科目,乙会计认为应当记入乙会计认为应当记入”长期投资长期投资”

3、科目科目,丙会计说这都不对丙会计说这都不对,你认为应当归属于哪个会计科目呢你认为应当归属于哪个会计科目呢?5学习目的学习目的 通过本章学习，了解会计科目设计的意通过本章学习，了解会计科目设计的意义；理解并掌握会计科目设计的基本内容；义；理解并掌握会计科目设计的基本内容；了解与领会会计科目设计的基本原则；掌握了解与领会会计科目设计的基本原则；掌握各类会计科目设计的方法。各类会计科目设计的方法。6l会计科目设计的意义、原则会计科目设计的意义、原则l会计科目设计的内容会计科目设计的内容l会计科目设计的步骤和方法会计科目设计的步骤和方法l会计科目设计案例会计科目设计案例目目 录录74.1会计科目设计的

4、意义和原则会计科目设计的意义和原则一、会计科目设计的意义一、会计科目设计的意义1 1、会计科目的概念、会计科目的概念 本质上是对会计对象具体分类的项目名称。本质上是对会计对象具体分类的项目名称。资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 利润利润8资资 产产 现现 金金银银行行存存款款固固定定资资产产累累计计折折旧旧库库存存商商品品库库存存材材料料库库存存产产品品9一、会计科目设计的意义一、会计科目设计的意义2 2、会计科目的地位和作用、会计科目的地位和作用 作为进行会计工作的依据而存在。作为进行会计工作的依据而存在。在帐簿中开设帐户；在帐簿中开设帐户；编制会计凭证；编制会计凭

5、证；编制会计报表。编制会计报表。所以是会计制度的重要组成部分。所以是会计制度的重要组成部分。4.1会计科目设计的意义和原则会计科目设计的意义和原则10一、会计科目设计的意义一、会计科目设计的意义3、会计科目设计的意义、会计科目设计的意义 （1 1）对会计核算内容进行具体分类）对会计核算内容进行具体分类 （2 2）为编制会计凭证提供依据）为编制会计凭证提供依据 （3 3）为设计会计账簿提供依据）为设计会计账簿提供依据 （4 4）便于编制会计报表）便于编制会计报表4.1会计科目设计的意义和原则会计科目设计的意义和原则 会计科目是会计制度的重要组成部分，会计科目会计科目是会计制度的重要组成部分，会计

6、科目设计是会计制度设计的一个重要环节，是确定会计对设计是会计制度设计的一个重要环节，是确定会计对象经济内容的分类体系，为会计凭证、会计账簿、会象经济内容的分类体系，为会计凭证、会计账簿、会计报表及会计事务处理办法等的设计奠定基础。会计计报表及会计事务处理办法等的设计奠定基础。会计科目设计对保证完成会计制度设计质量，完成会计制科目设计对保证完成会计制度设计质量，完成会计制度设计任务具有重要意义。度设计任务具有重要意义。11二、会计科目设计的原则二、会计科目设计的原则 1 1、合法性原则、合法性原则 为了适应国家宏观管理和行业管理的需要，为了适应国家宏观管理和行业管理的需要，会计科目分类口口径必须

7、符合企业会计准则、企会计科目分类口口径必须符合企业会计准则、企业会计制度和有关会计法规的要求，在此基础上业会计制度和有关会计法规的要求，在此基础上设计适应企业实际情况的会计科目体系。设计适应企业实际情况的会计科目体系。4.1会计科目设计的意义和原则会计科目设计的意义和原则12二、会计科目设计的原则二、会计科目设计的原则 2 2、适应性原则、适应性原则 会计科目的设计要考虑会计主体的特点。这是因为各会计主会计科目的设计要考虑会计主体的特点。这是因为各会计主体的经营过程各不相同，所反映出的资金运动的过程和规律不体的经营过程各不相同，所反映出的资金运动的过程和规律不同，会计科目设计要针对这些特点进行

8、分类。（举例）即满足同，会计科目设计要针对这些特点进行分类。（举例）即满足国家宏观经济管理的要求又满足企业微观经济管理的要求。国家宏观经济管理的要求又满足企业微观经济管理的要求。第一，统一性和灵活新结合第一，统一性和灵活新结合 第二，适应单位的具体情况第二，适应单位的具体情况 4.1会计科目设计的意义和原则会计科目设计的意义和原则133 3、单一性原则、单一性原则 原则上一个科目只反映一种类型经济业务原则上一个科目只反映一种类型经济业务 例外：某些结算业务可以合并例外：某些结算业务可以合并4.1会计科目设计的意义和原则会计科目设计的意义和原则为什么？为什么？144 4、逻辑性原则、逻辑性原则

9、从从逻逻辑辑学学的的角角度度，设设计计会会计计科科目目实实质质上上是是对对会会计计核核算算的的个个项项内内容容确确定定概概念念。因因此此在在设设计计会会计计科科目目时时应应符符合合逻逻辑辑原则原则 会会计计科科目目使使用用肯肯定定性性、明明确确性性概概念念，不不能能使使用用否否定定性或模糊新概念性或模糊新概念 全全部部分分类类科科目目的的外外延延之之和和必必须须能能够够全全面面反反映映企企业业资资金运动的全过程金运动的全过程 总分类科目外延应当与其明细科目的外延之和相等总分类科目外延应当与其明细科目的外延之和相等 各个同级会计科目之间在外延上必须保持全异关系各个同级会计科目之间在外延上必须保持

10、全异关系 4.1会计科目设计的意义和原则会计科目设计的意义和原则155 5、适度性原则、适度性原则 会会计计科科目目总总分分类类科科目目和和明明细细科科目目的的层层次次要要结结合合企业的管理要求和内外部对会计信息的要求决定企业的管理要求和内外部对会计信息的要求决定 4.1会计科目设计的意义和原则会计科目设计的意义和原则166 6、其他原则、其他原则 根据企业的经营过程和资金运动规律根据企业的经营过程和资金运动规律 根据管理要求根据管理要求4.1会计科目设计的意义和原则会计科目设计的意义和原则会计科目设计注意事项：会计科目设计注意事项：科目名称要简明扼要、含义确切科目名称要简明扼要、含义确切 科

11、目设计力求做到标准化科目设计力求做到标准化 注意对称的会计科目设计注意对称的会计科目设计 要编制使用说明要编制使用说明 174.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容会计科目总则设计会计科目总则设计会计科目名称和编号设计会计科目名称和编号设计会计科目使用说明设计会计科目使用说明设计 企业应按企业应按企业会计制度企业会计制度和和企业会计准则企业会计准则应用指南的规定设置和使用会计科目。应用指南的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际

12、情况自行增设、减少或合并某些会计科目。际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。18一、会计科目总则设计一、会计科目总则设计所设计的会计科目体系适用范围所设计的会计科目体系适用范围设计的基本依据设计的基本依据关于会计科目的增删修补规定关于会计科目的增删修补规定会计科目的编号及其他使用说明会计科目的编号及其他使用说明其他需要说明的问题其他需要说明的问题4.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容19二、会计科目名称和编号设计二、会计科目名称和编号设计（一）会计科目名称（一）会计科目名称1 1、类别名称、类别名称 资产类资产类 负债类负债类 共同类共同类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益

13、类损益类4.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容最新会计科目表最新会计科目表20二、会计科目名称和编号设计二、会计科目名称和编号设计4.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容（一）会计科目名称（一）会计科目名称2 2、一级（总账）科目名称、一级（总账）科目名称 要与国家统一会计制度的规定一直要与国家统一会计制度的规定一直 可以根据实际情况增设或合并或分设可以根据实际情况增设或合并或分设 熟悉新的会计科目体系熟悉新的会计科目体系第三章第三章 课外要求课外要求通过网络或实际获取一家企业通过网络或实际获取一家企业,取得其会计取得其会计组织系统的资料组织系统的资料,并进行分析并进行分析,指出其存

14、在的问题指出其存在的问题,提出改进建议提出改进建议.21二、会计科目名称和编号设计二、会计科目名称和编号设计4.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容（一）会计科目名称（一）会计科目名称3 3、明细科目名称、明细科目名称 国家统一会计制度有的与其一致国家统一会计制度有的与其一致 企业特有的企业特有的 特殊要求的明细科目特殊要求的明细科目 1 1：有总账科目必须有相应的明细科目（一般指国家规定的）：有总账科目必须有相应的明细科目（一般指国家规定的）2 2：根据企业采用的核算方法确定明细科目名称。如：根据企业采用的核算方法确定明细科目名称。如“周转材料周转材料”、“长期股权投资长期股权投资”、“

15、投资性房地产投资性房地产”等等 3 3：根据管理需要：根据管理需要问题：明细科目与总分类科目有何关系？请举例说明问题：明细科目与总分类科目有何关系？请举例说明明细科目的设计，必须在国家同一会计制度的规定和要求明细科目的设计，必须在国家同一会计制度的规定和要求 下，结合企业经营管理要求和中分类科目的特点进行。下，结合企业经营管理要求和中分类科目的特点进行。22二、会计科目名称和编号设计二、会计科目名称和编号设计4.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容（一）会计科目名称（一）会计科目名称3 3、明细科目名称、明细科目名称 一般要求的明细科目一般要求的明细科目 1 1：按财产物资种类、品名设置明

16、细科目：按财产物资种类、品名设置明细科目 2 2：按单位个人名称设置明细科目：按单位个人名称设置明细科目 3 3：按费用项目名称设置明细科目：按费用项目名称设置明细科目 4 4：按成本对象设置明细科目名称：按成本对象设置明细科目名称 5 5：按业务种类设置：按业务种类设置 6 6：按支出项目设置：按支出项目设置23二、会计科目名称和编号设计二、会计科目名称和编号设计（二）会计科目编号（二）会计科目编号编号的作用编号的作用（1 1）便于确定科目类别和位置）便于确定科目类别和位置（2 2）便于制证、记账工作）便于制证、记账工作（3 3）便于查阅书写，提高工作效率）便于查阅书写，提高工作效率（4 4

17、便于实现会计电算化）便于实现会计电算化编号设计的原则编号设计的原则 简单明了，层次分明，便于记忆，留有余地简单明了，层次分明，便于记忆，留有余地4.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容24二、会计科目名称和编号设计二、会计科目名称和编号设计（二）会计科目编号（二）会计科目编号编号设计的原则编号设计的原则 专一性专一性 规律性规律性 简明性简明性 伸缩新伸缩新4.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容25（二）会计科目编号设计（二）会计科目编号设计会计科目编号方法会计科目编号方法（1 1）数字顺序编号法）数字顺序编号法（2 2）数字分组编号）数字分组编号 两位数编号法两位数编号法 三位数

18、编号法三位数编号法 四位数编号法四位数编号法26（二）会计科目编号设计（二）会计科目编号设计1 0 01大类号小类号一级科目顺序号2171应交税金 217101应交增值税 21710101进项税额27三、会计科目使用说明设计三、会计科目使用说明设计会计科目使用说明设计的主要内容：会计科目使用说明设计的主要内容：1.规定会计科目核算内容和核算范围规定会计科目核算内容和核算范围2.说明会计科目基本业务的账务处理方法说明会计科目基本业务的账务处理方法3.规定核算应遵守的会计准则，或账目登记、规定核算应遵守的会计准则，或账目登记、财产计价或成本计算与结要求财产计价或成本计算与结要求4.规定特殊会计事项

19、的处理规定特殊会计事项的处理5.规定科目明细核算的要求规定科目明细核算的要求6 6.撰写主要会计事项的会计分录举例撰写主要会计事项的会计分录举例4.2 会计科目设计的内容会计科目设计的内容 会计科目使用说明设计，主要是为了更好地应用会计科目使用说明设计，主要是为了更好地应用会计科目，指导会计人员如何使用会计科目。会计科目，指导会计人员如何使用会计科目。281101 交易性金融资产交易性金融资产(3/30)一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。衍

20、生金融资产不在本科目核算。企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣

21、告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四

22、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。294.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法一、会计科目设计的步骤一、会计科目设计的步骤二、会计科目的具体设计方法二、会计科目的具体设计方法三、会计科目编号和会计科目表三、会计科目编号和会计科目表30一、会计科目设计的步骤一、会计科目设计的步骤进行调查，明确经济业务内容进行调查，明确经济业务内容对业务进行分类，设计科目名称对业务进行分类，设计科目名称分类排序，设计编号分类排序，设计编号编制会计科目使用说明编制会计科目使用说明试行和修订完善试行和修订完善4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法31一、会计科目设计的步

23、骤一、会计科目设计的步骤1.会计科目设计的步骤会计科目设计的步骤(1)(1)做好调查做好调查（2 2）对经济业务进行科学分类）对经济业务进行科学分类 (3)(3)确定会计科目名称和主要内容确定会计科目名称和主要内容 (4)(4)对会计科目进行编号对会计科目进行编号 (5)(5)编写会计科目的使用说明编写会计科目的使用说明 (6)(6)列出主要业务会计分录列出主要业务会计分录 (7)(7)试行和修订会计科目试行和修订会计科目1、使用的调查方法观察法：现场执行情况、其他情况。需要熟悉业务；需要较多时间；观察结果客观；容易遗漏。审阅法：收集、查阅有关文字资料。不容易遗漏。参与法：实地做一遍。可取得第

24、一手资料；比较准确客观；需要较多时间；需要善于发现问题的能力。访问法：造访、座谈。调查集中，便于深入；意见广泛，便于研究；需要时间多。调查表法。用：是否、选择，一般问答式。需要预作说明（费时）；易于发生遗漏；受被调查者的水平、合作态度影响大；节约调查时间。2 2、会计科目设计调查的内容、会计科目设计调查的内容外部报表的内容。（科目与项目联系大。）外部报表的内容。（科目与项目联系大。）现行使用的会计科目。现行使用的会计科目。主要经济业务内容。深入到：主要经济业务内容。深入到：采购供应循环采购供应循环生产循环生产循环销售和循环销售和循环付款、收款等理财循环付款、收款等理财循环劳资循环等。劳资循环等

25、4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法321 1、为设置账簿提供依据、为设置账簿提供依据2、包括一级科目和明细科目名称包括一级科目和明细科目名称 3 3、符合设计的原则和要求、符合设计的原则和要求会计科目分类的设计要与财务报表相一致。包括会计科目分类的设计要与财务报表相一致。包括 大类、小类名称设计大类、小类名称设计编号设计要符合会计电算化的要求和国家统一规编号设计要符合会计电算化的要求和国家统一规 定定 具有稳定性具有稳定性 总账科目总账科目 二级科目二级科目 明细科目明细科目一级一级 二级分类二级分类 三级分类三级分类 四季分类四季分类 项目项目资产资产 流动资产流动资产

26、原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 固定资产固定资产 辅助材料辅助材料 非流动资产非流动资产 331 1、核算范围、核算范围2、使用说明使用说明3、核算方法核算方法4、明细科目设置要求明细科目设置要求5、主要业务会计分录举例主要业务会计分录举例34（一）（一）会计科目设计的一般方法会计科目设计的一般方法（1）借鉴设计法（2）补充修订法（3）归纳合并法（4）经济业务推导法4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法二、会计科目设计方法二、会计科目设计方法借鉴设计法：借鉴设计法：主主要要适适用用于于新新成成立立的的单单位位设设计计会会计计科科目目。根根据据单单位位业业务务的的具具体

27、体内内容容，参考相关单位的会计科目进行设计。参考相关单位的会计科目进行设计。归纳合并法归纳合并法 主主要要适适用用于于合合并并或或兼兼并并的的单单位位设设计计会会计计科科目目。在在分分析析各各自自原原有有会会计计科科目目的的基基础础上上，对对相相同同或或相相近近的的会会计计科科目目加加以以归归类类合合并并，重重新新设设计计能能覆覆盖盖其核算内容的新的会计科目其核算内容的新的会计科目补充修订法补充修订法 主主要要适适用用于于对对现现行行会会计计进进行行修修订订和和补补充充，通通常常是是在在经经济济业业务务有有新新的的变变化或经营管理有新要求或国家政策发生变化的情况下使用。化或经营管理有新要求或国

28、家政策发生变化的情况下使用。35（二）会计科目具体设计方法（二）会计科目具体设计方法1.1.会计科目的分类会计科目的分类（1 1）按经济业务内容划分）按经济业务内容划分（2 2）按会计科目与会计报表的关系划分）按会计科目与会计报表的关系划分2.2.会计科目的设置会计科目的设置（1 1）集资过程业务）集资过程业务 （2 2）采购供应过程）采购供应过程（3 3）生产过程业务）生产过程业务 （4 4）销售过程业务）销售过程业务（5 5）利润形成及分配过程业务）利润形成及分配过程业务4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法二、会计科目设计方法二、会计科目设计方法36（二）会计科目具体设计方

29、法（二）会计科目具体设计方法3.特殊会计科目的设置特殊会计科目的设置（1 1）根据特殊业务需要设置会计科目）根据特殊业务需要设置会计科目（2 2）根据经济管理特定要求设置会计科目）根据经济管理特定要求设置会计科目4.明细科目的设置明细科目的设置（1 1）一般明细科目的设置）一般明细科目的设置 实物资产按种类和品名设置实物资产按种类和品名设置 债权、债务类资产或负债按单位或个人设置债权、债务类资产或负债按单位或个人设置 成本计算科目按对象设置成本计算科目按对象设置 收入和支出科目按业务种类和项目设置收入和支出科目按业务种类和项目设置（2 2）特殊明细科目的设置）特殊明细科目的设置4.3 会计科目

30、设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法一、会计科目设计方法一、会计科目设计方法37三、会计科目设计注意的问题三、会计科目设计注意的问题（一）合理设置备抵科目（一）合理设置备抵科目“应收帐款应收帐款”与与“坏帐准备坏帐准备”。“长期投资长期投资”与与“长期投资减值准备长期投资减值准备”。“固定资产固定资产”与与“累计折旧累计折旧”、“固产减值准固产减值准备备”。“库存材料库存材料”与与“材料成本差异材料成本差异”、“存货存货跌价准备跌价准备”；“库存商品库存商品”与有关与有关 “存货跌价准备存货跌价准备”、“商品进销差价商品进销差价”。4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法38即：即

31、借借”、“贷贷”表示表示“+”和和“”账户名称借方贷方 （二）合理设计次级科目（二）合理设计次级科目1 1、按实物种类进行明细科目的划分：、按实物种类进行明细科目的划分：库存材料：原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、外购半库存材料：原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、外购半成品、燃料等，以及材料成本差异。成品、燃料等，以及材料成本差异。2 2、按经济内容进行明细科目的划分：、按经济内容进行明细科目的划分：管理费用：管理费用：工资、福利费、办公费、差旅费；工资、福利费、办公费、差旅费；职工教育经费、待业职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、工会经费；保险费、劳动保险费、工会经费；业务招待

32、费；董事会费；业务招待费；董事会费；折旧费、修理费、租金、物料折旧费、修理费、租金、物料消耗、消耗、。、。三、会计科目设计注意的问题三、会计科目设计注意的问题4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法39（二）合理设计次级科目（二）合理设计次级科目3 3、与管理结合，划分明细科目的级次、与管理结合，划分明细科目的级次 如上述管理费用：如上述管理费用：3030多项。管算结合怎样划分？多项。管算结合怎样划分？公司人员活动经费：公司人员活动经费：公司管理人员经费：工资、福利费、办公费、差旅费；公司管理人员经费：工资、福利费、办公费、差旅费；用于员工经费：职工教育经费、待业保险费、劳动保险用

33、于员工经费：职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、工会经费；费、工会经费；用于外部人员经费：业务招待费、咨询费用于外部人员经费：业务招待费、咨询费公司决策人员经费：董事会费（董事会的差旅费、会议公司决策人员经费：董事会费（董事会的差旅费、会议费等）费等）。三、会计科目设计注意的问题三、会计科目设计注意的问题4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法40（二）合理设计次级科目（二）合理设计次级科目公司设施使用经费：公司设施使用经费：折旧费、修理费、租金、物料消耗、低值易耗品摊销；折旧费、修理费、租金、物料消耗、低值易耗品摊销；房产税、车船使用税、印花税、土地使用税（土地使用费、房产税、

34、车船使用税、印花税、土地使用税（土地使用费、海域使用费）；海域使用费）；土地损失补偿费；土地损失补偿费；跨期摊配的费用：技术开发费、技术转让费、无形资产摊跨期摊配的费用：技术开发费、技术转让费、无形资产摊销、坏帐损失；销、坏帐损失；日常费用：审计费、排污费、诉讼费、绿化费；存货盘亏日常费用：审计费、排污费、诉讼费、绿化费；存货盘亏毁损报废损失；其他管理费用。毁损报废损失；其他管理费用。三、会计科目设计注意的问题三、会计科目设计注意的问题4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法41（三）妥善处理涉及资产与费用转化的科目（三）妥善处理涉及资产与费用转化的科目1 1、待摊费用、待摊费用费

35、用费用跨期跨期摊配（按摊配（按0606年准则规定，已不能年准则规定，已不能 使用该科目）使用该科目）2 2、长期待摊费用、长期待摊费用已经成为资产，将在较长的时间逐步已经成为资产，将在较长的时间逐步转化为费用；转化为费用；“把当期损益的处理得小些把当期损益的处理得小些”的效用更大。的效用更大。3 3、待摊进货费用（、待摊进货费用（P98-100P98-100）不通过它，（作为流通费用）是费用，而且全部是当期费不通过它，（作为流通费用）是费用，而且全部是当期费用用!直接记入了当期直接记入了当期(当期利润会算得小些当期利润会算得小些)；使用它，还是费用，但跨期记入各期，使用它，还是费用，但跨期记入

36、各期，(当期利润算出会大当期利润算出会大些些)；这里的科目设置与会计政策、程序选择有类似功效。这里的科目设置与会计政策、程序选择有类似功效。是科学地核算应当注意的。是科学地核算应当注意的。4.3 会计科目设计步骤和方法会计科目设计步骤和方法三、会计科目设计注意的问题三、会计科目设计注意的问题42课外资料阅读l请根据财政部请根据财政部企业会计准则应用企业会计准则应用指南指南会计科目及主要业务账务处会计科目及主要业务账务处理理，列出金融保险证券公司专用，列出金融保险证券公司专用的会计科目，选择其中的会计科目，选择其中2-3个编写其个编写其使用说明。使用说明。43会计科目名称会计科目名称会计科目编号

37、会计科目编号会计科目使用说明会计科目使用说明会计科目表会计科目表总账科目名称总账科目名称明细科目名称明细科目名称会会计计科科目目设设计计体体系系44【案例背景资料案例背景资料】甲企业准备从甲企业准备从20092009年年1 1月月1 1日起执行新的企业会计准则，在日起执行新的企业会计准则，在20082008年年1212月月3131日，有关账户的余额如下：日，有关账户的余额如下：“长期债权投资长期债权投资”总账借方余额总账借方余额80008000万元，其中持有雷曼兄弟公司的金万元，其中持有雷曼兄弟公司的金融融债券债券30003000万元，我国政府债券万元，我国政府债券40004000万元，持有万

38、元，持有B B公司债券公司债券10001000万元。万元。这些债券原都准备持有至到期，公司管理层根据目前的国际金融形这些债券原都准备持有至到期，公司管理层根据目前的国际金融形势，认为如果继续持有雷曼兄弟的金融债券公司会发生巨大损失，决定在势，认为如果继续持有雷曼兄弟的金融债券公司会发生巨大损失，决定在20092009年年初以低于票面价值的价格出售雷曼兄弟的债券。年年初以低于票面价值的价格出售雷曼兄弟的债券。20082008年年1212月月3131日，甲公司持有的雷曼兄弟金融债券公允价值为日，甲公司持有的雷曼兄弟金融债券公允价值为21002100万元万元 政府债券和政府债券和B B公司债券继续持

39、有至到期。公司债券继续持有至到期。【要求要求】根据新会计准则的要求，为甲公司重新设置一套会计科目。根据新会计准则的要求，为甲公司重新设置一套会计科目。并说明新科目的期初数为多少并说明新科目的期初数为多少课堂案例讨论课堂案例讨论我国关于投资（金融资产）核算科目的演变我国关于投资（金融资产）核算科目的演变45课堂练习课堂练习练习一：练习一：ABCABC公司是一家大型建筑公司，主要业务为公司是一家大型建筑公司，主要业务为 建筑施工建筑施工,同时具有股票债券投资业务，请你根同时具有股票债券投资业务，请你根 据据20062006年会计准则应用指南的要求为其设计一套年会计准则应用指南的要求为其设计一套 的

40、会计科目？的会计科目？练习二：我准备租一个门面开一家餐饮店，主要经营练习二：我准备租一个门面开一家餐饮店，主要经营 川菜。现请你为我设计一套简便的会计科目？川菜。现请你为我设计一套简便的会计科目？练习三：练习三：A A公司是一家大型商业零售企业，库存商品公司是一家大型商业零售企业，库存商品 采用售价金额核算法，其他物资采用实际成本采用售价金额核算法，其他物资采用实际成本 核算，请你为其设计一套有关存货核算的会计核算，请你为其设计一套有关存货核算的会计 科目？科目？464.5 会计科目设计实例会计科目设计实例一、案例资料一、案例资料 有有5 5家家个个体体户户决决定定合合股股投投资资100100

41、万万元元经经销销五五金金、成成衣衣、家家电电及及百百货货商商品品，并并开开设设音音乐乐茶茶座座。已已租租入入二二层层搂搂房房一一栋栋，二二楼楼为为商商场场，一一楼楼为为茶茶座座大大厅厅已已办办理理营营业业执执照照，准准备备开开业业。兹兹委委托托重重庆庆科科技技学学院院管管理理学学院院学学生生设设计计一一套套新新会会计计制制度度。经事前调查，获得以下资料：经事前调查，获得以下资料：(1)(1)除除5 5家家合合股股投投资资外外，还还准准备备向向银银行行贷贷款款和和吸吸收收他他人人投投资资，但但他他人人投投资资不不作作为为股股份份，只只作作为为长长期应付款，按银行同期存款利率高期应付款，按银行同期

42、存款利率高20%20%付息。付息。47(2)(2)商场和音乐茶座均需重新装修后方能开业。商场和音乐茶座均需重新装修后方能开业。(3)(3)需购入货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，需购入货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运输汽车一辆。运输汽车一辆。(4)(4)商场购销活动中，库存商品按售价记账，可商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。以赊购赊销。(5)(5)茶座厅的收入作为副营业务处理。茶座厅的收入作为副营业务处理。(6)(6)雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定。奖金视营销情况而定。(7)(7)房屋按月交纳租金。房屋按月

43、交纳租金。(8)(8)按规定缴纳增值税和所得税按规定缴纳增值税和所得税(其他税种从略其他税种从略)，税率按过家规定执行。，税率按过家规定执行。48(9)(9)公司要求管理费用等共同费用应在商场和公司要求管理费用等共同费用应在商场和茶座厅之间分摊。茶座厅之间分摊。(10)(10)利润要按商场和茶座厅分别计算，税后利利润要按商场和茶座厅分别计算，税后利润按规定提取公积金和公益金。润按规定提取公积金和公益金。(11)(11)本公司名称为江城有限责任公司。本公司名称为江城有限责任公司。(12)(12)已在银行开立账号。已在银行开立账号。(13)(13)购进商品的包装物出售给废品公司。购进商品的包装物出

44、售给废品公司。二、设计要求二、设计要求 为江城有限责任公司设计会计科目并对为江城有限责任公司设计会计科目并对使用中的问题作必要说明。使用中的问题作必要说明。49三、资料分析三、资料分析(1)(1)该该企企业业属属商商业业零零售售企企业业，其其组组织织形形式式为为有有限限责责任任公公司，故应考虑商品流通企业特点设计其会计制度。司，故应考虑商品流通企业特点设计其会计制度。(2)(2)销销售售商商品品是是该该公公司司主主营营业业务务，茶茶座座厅厅的的业业务务应应作作为为副营业务，在科目设计上要加以区分。副营业务，在科目设计上要加以区分。(3)(3)公公司司要要求求共共同同费费用用如如管管理理人人员员

45、工工资资、办办公公费费、水水电电费费、折折旧旧费费、房房租租等等，要要在在两两部部分分业业务务中中分分摊摊，应应满足其要求，确定合理的分配标准。满足其要求，确定合理的分配标准。(4)(4)其其固固定定资资产产原原则则上上可可按按小小型型企企业业的的固固定定资资产产单单价价起起点点即即1 1 000000元元来来确确定定，音音响响等等电电子子设设备备可可以以用用加加速速折折旧旧法法提提取取折折旧旧，汽汽车车用用工工作作量量法法提提取取折折旧旧，其其余余固固定资产可按直线法提取定资产可按直线法提取折旧。50(5)(5)考考虑虑到到桌桌椅椅等等单单价价较较低低，但但数数量量较较多多，故故可可列列作作

46、长期待摊费用，按国家规定摊销期长期待摊费用，按国家规定摊销期5 5年。年。(6)(6)他他人人投投资资按按公公司司规规定定，应应设设计计长长期期应应付付款款科科目目进进行处理，所付利息计入行处理，所付利息计入“财务费用财务费用”科目。科目。(7)(7)购购进进商商品品包包装装物物出出售售后后的的收收入入可可设设计计“营营业业外外收收入入”科目处理。科目处理。(8)(8)全全部部科科目目体体系系基基本本按按企企业业会会计计制制度度设设计计，科科目编号以四位数为好。目编号以四位数为好。四、会计科目总则的拟定四、会计科目总则的拟定 (一）会计科目总说明会计科目总说明1.本科目体系是应江城有限责任公司

47、的委托，根据其提供的资料设计的，适用于该公司的现有业务。512.2.本本科科目目体体系系采采用用四四位位数数编编号号，在在使使用用时时，可可同同时时填填写写科科目目编编号号和和科科目目名名称称，或或只只填填科科目目名称，但不得只填科目编号。名称，但不得只填科目编号。3.3.本本科科目目体体系系按按借借贷贷记记账账法法依依据据权权责责发发生生制制原原则进行设计。则进行设计。4.4.有有关关科科目目列列出出了了明明细细科科目目，未未列列出出明明细细科科目目的，公司可根据需要自行设计。的，公司可根据需要自行设计。5.5.日日后后业业务务范范围围扩扩大大时时，可可加加一一些些科科目目，如如开开展展对对

48、外外投投资资时时可可增增加加短短期期投投资资和和长长期期投投资资及及投投资资收收益益科科目目等等；还还可可增增设设“应应收收票票据据”和和“应应付付票票据据”科科目目，以以适适应应票票据据结结算算的的需需要要。短短期期借借款款和和长长期期借借款款若若业业务务较较多多，也也可可分分别别设置为一级科目。设置为一级科目。52五、会计科目表五、会计科目表 江城有限责任公司会计科目表江城有限责任公司会计科目表一、资产类一、资产类 1502 累计折旧累计折旧 3121 盈余盈余公积公积1001 现金现金 1901 开办费开办费 314 公益公益金金1002 银行存款银行存款 二、负债类二、负债类 3131

49、 本年利本年利润润1131 应收货款应收货款 2101 短期借款短期借款 3141利润分配利润分配1141 坏账准备坏账准备 2121 应付货款应付货款 四、损益四、损益类类1201 商品采购商品采购 2151 应付工资应付工资 5101 主营业务主营业务收入收入1231低值易耗品低值易耗品 2153 应付福利费应付福利费 5102 其他业务收其他业务收入入1243 库存商品库存商品 2161 应付股利应付股利 5301 营业外收营业外收入入1244 商品进销差价商品进销差价2171 应付股利应付股利 5401 主营业务成主营业务成本本1245 库存材料库存材料 2321 长期应付款长期应付款

50、 5405 其他业务支其他业务支出出1301 待摊费用待摊费用 三、所有者权益三、所有者权益 5501 经营费用经营费用1501 固定资产固定资产 3101 实收资本实收资本 5502 管理费用管理费用535503 5503 财务费用财务费用5601 5601 营业外支出营业外支出 5701 5701 所得税所得税（三）会计科目使用说明（三）会计科目使用说明 1 1、说明各科目反映的经济内容及如何运用。经济内容是、说明各科目反映的经济内容及如何运用。经济内容是指该科目的含义，如何运用是指何时借记该科目，何时贷记该指该科目的含义，如何运用是指何时借记该科目，何时贷记该科目，对应科目是什么，余额在