财务案例研究点评分析.docx

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1、财务案例研究典型案例及点评分析同学fh为了带助大对财务案例研九程的主IHHUa中。内容能很好地予以把,中央电大为大家提供了近几年B1.内外出现的一比收兵Shr关财务管超方面的案例，供H考.以下是这一案例It共瀛本分析同，IUHE自于2004年6月中旬中央电大在4*网站本IUUE例研究在外讨婚求请运用所学原理对以下各案例进行点讳案例一M与IMar一探寻浦东金桥事件的根由案例资料：祗年的1月正是上海JQCHKJGQ开发股价仃限公司内部审计与制作年报的时间。与过去不同的是，PDJQ在20。3年春节前夕的内部审计与稽核过程中，在银行年度对账的过程中发现了一件W起表动的事情，子公司上海JQeHKJGQ房

2、地产开展忏限公司约15Qo万左右的极行存款不翼而飞.2003年I月30口,上海JQa1.KJGQ房地产开展有限公司某财务员成人涉嫌源用公款,后拘捕.该犯罪嫌疑人从1999年前就开始通过更改会计凭证等方式揶用公司资金,至今数额已达1500万元左右,在遭逮捕前,犯罪嫌疑人已有两月之久没到公司上班,或许正是这引起了公司的疑心.涉案金SUsOO万元只是公司的初步估领，目前还不能判断具体的损失金额，PDJQ及下属于公司JQ房地产开展有限公司对目前情况说英如深.案例二美曰在纥与时代华纳合并的财务思考案例三内W、考核与放M明度一中国HN集团财务管理分析窠例资料：HN集团是中国国有企业100强之一,成立于19

3、88年8月。目前HN集团由其核心企业中国HN集团公司）、9家成员公司、400家子公司构成.同时还直接控股30家褥外分支机构和海外公司.其中,华能国际电力开发公司和山东华健电力开发公司两子公司先后于1994年在妙约证券交易所桂牌上市.如何对子公司实行有效控制、如何考核其业绩，以及选择什么样的鼓励机制，成立伊始，HN集团就在不断地进行探索，一、对子公司的控制中国IIN集团可以分为三个层次：核心企业、成员公司和经营单位.第一层为母公司.第二层为子公司.第三层是另种类型的子公司（即所谓的经营取位）.在20世纪80年代的经济过热期,HX柒团曾经还有过第四层和第五层.但是，经过几年Ift用和改良，HN集团

4、现在只有三个层次.以前,母公司对子公司只考核“两张财务报表”（资产负债表和利润表）和“一个人”（总经理）.对于公司监管不严.这种模式存在很大弊册.因为它无法控制子公司决策错误及其由此所产生的巨大执失.而且这类损失常常足不可逆转的.“事后控制”的1喻相当大.目前，中国HN%团对其子公司既给予一定的灵活性，乂实行必要的监控，母公司对子公司的控制主要表达在三个城域：（1）人小控制。包括经理人员的任命，全年报酬确实定，以及对每个子公司中各职能部门职位数H确实定尊。（2）投资控制.现有规定足,投费金歆超过一定阻翔就需母公司批准.如对一些大的子公司.自主投资限权为3千万元人民币.小公司则为5百万元.（3）

5、财务业绩控制，每年的财务目标即为上年的实际羟首成果.时务业绩从？b集团所属企业内部之间的结算!占资金总支出薇的85%以上,以内郃慑行为中心的惊金管理解决了不管企业内外,不管金Sij妥少,均需通过商业嵌行的做法,既方便了企业之间的往来款项结算提高了工作效率,也节约了大员票据.手续费用.通过后用个漏斗进出资金，有效调剂使用资佥，集团公司在资金使用规模不断上升的怡况F反而大帕度减少了利息支出.同时，产品的生产木钱也大幅度下降。案例六分配及制度的创新一上海b1.股份有IK公句事制度改革方案分析案例资料，儿股份有限公司新制制度改革方案介绍上海B1.股价忏限公司是由上海YD控股（集团）公司（占60%股份）

6、和中比合贵上海映有限公司共同投资姐建.并于1998年改制上市.乩公司主要从事通讯、多媒体信息系统集成电路的设计、制造、销售与技术效劳.公司现有员工中的有50%以上为各类技术人员.为了提高公司於聚力，进步吸引和稔定公司急需的人才,公司早从1996年开始，就进行一系列的薪配制度的改革，井于1999年7月正式推出虚拟股票期权方案。1、高层管理人员.控股公司对由其推荐、委派、健名并在公司领薪的总经理、党组织书记等公司主要负贡人实施年收入方法.年收入主要由基薪和加薪奖励商局部组成.基薪是以年度为单位.根ft（企业的资产规模、管理SZ杂程度及其它参考因索确定的根本报酬.加薪是必于双险收入.与经营者的羟昔成

7、果、工作业缢及奉献桂钩,具体行两种形式.一种是经考核后视经营业坳增发1-5个月的基薪；另种则是上市公司的经苕者可以获得和特别奖励等值的股票,但在一定的时间内不得能现,不得流海,只享百分红、将增股本等权利.当获奖者任职期超过2年,期股累计超过5万元时,可以兑现超过同制的20%.经管者在任期湎，正常离职满I年后可以按事先约定的时间表兑现股累.2、管理人力和技术骨干,公司循季制度改革的正点在于对关键管理人员和技术骨干的分配制度上.对于这一层面的员工，公诩提出的根本桩架是“收入巾场化，住房货币化，鼓礴期权化”。公司从上市起就结合国情和市场情况相继推出了一系列鼓励制度.其中比较成功也是比较典型的是公司银

8、拟股票期权制.虚拟股票期权的主要操作方法为：（I）确定用于模拟股票期权的资金额度,资金来源F枳存的奖励基金.（2）分配期权时,充分考虑到对主要技术人员和技术骨干的鼓励作用，由点向这类人员进行做斜，在获得模拟股票期权的人员中，占总数20%的科技人员获得了的馁的80%,其余人员则获得剩余的20%。（3）期权授予时,通过一定程序的考核，18终确定年一位行权荻得校拟股骐期权的人员的具体数歆.（4）公司与每一位参与齐登订台约,合的中图定了模加股票期权的数瓜、兑现时间表、兑现条件等,以明确双方的权利义务.（5）模拟股票期权以上海肛股票的股数计出.并以签约时的市场实际价格按定的比例折扣作为葩准价格：期权兑现

9、时也以股数计证,并以兑现时的实际市场价格结鸵，差价局都为力工实际所得，公司代为缴纳所得税,这种方法的实施,促使公司员工将个人奋斗目标和公司开展绘密结合，同时辅以其他的薪酬和奖励形式,形成了一套比较全而的鼓励制度和薪削体系.案例七FP1.公司，在改利与成长中作取合案例资料：长期以来，美国大电力公司往往是同时控制发电和输电网，并且不能跨州羟着,因此，处于电力供给和经营的里断地位,只是电力作为一项卑要的公共效劳.经营受联库和州管制，价格和利润受政府控制.7080年代.美国政府针对电力行业垄断造成的低效率.连续公布了3个放松管制的法案,以促进竞争.电力行业由此经历了缓慢的解除管制的过程，垄断权步步消失

10、W.1978年公用事业管制法案（Pub1.icIti1.itiesRCgUIaIoryPo1.iciesAci）,鼓励发电厂用可再生的或帮传统能源发电，如果这些发电J,符合一定的规模和标准，垄断经茂的大电力公司必须购置其全部发电址，这项法案给新兴的小发电厂提供一个与大电力公司竟争的时机.但这还缺乏以威胁传统的大电力公司的垄断地位.90年代初期的美国处于历史上的个黄佥时期，GDP和人口的增长增加了对电力的豳求，为电力公司提供窠，控制和考核,对不能收回的应收账款提出核处理遗见.各事业部是应收账款的责任单位.负贲本单位应收账款的直接管理.其中.iK业郃综合管理部负贡对陶收账款直接责任单位和责任人的

11、考核,事业部财务科负员本领业郃应收窿款的日常监售管理并向公司财务部报送应收账款详Se资料.发生应收账款时，对此仇出的铺售人M根据错但合同的亶求在发票的记张联上答字，并负由该账款的催收.这种应收账欧管理体系，格姝销的决定权、应收账款的监控权、考核权、核销权彻底地分开,使每个环节都处于其他相关部门的监控之下,呆大限度地减少r个别人员或部门徇私程弊的可能性.足总量控制：公司根据各裂业制的稻化W核定南收尤我的月度占有定戴及年度平均定戴，各事业部河杉:定而拆分成短个错件人员的应收账款占有定班，这样，使得各部门和销例人员一定期限内的应收账歆发生额保持在一定限歆之内.从而使公司的总体风险被控制在一定范阳之内

12、不至于对生产经营造成巨大影响.W是动态监控：公司要求应收很款责任人用月财险收账耿余粮进行核对,尤其对右铤问的账项必须及时核对：各事业部卷月进彳Jg收灰款分析,根抠账2K短M定解决方法：财务部根据各事业部张龄情况分析全公司应收赃款情况，据此下达清收专项方案,这种动态监控有利于及时发现和处理应收账款管理中存在的何2.并及时调整相关的策略.防止问题扩大.CA公司通过建立合理的考评指标体系和内控体系,有效地钟理了公司的应收账款,保证了资产的平安性和收益性.当然，应收账款管理是随普国家羟济的开展不断变化的，需要大家不断地探索，力求将这项工作做得更为完善.案例十CA卷趣厂关于.深化改革创名牌加量管理用效

13、苴的具体做法案例资料r某某的0接烟厂，始建于心15年,朦为新四军阴军工厂，羟过50多年的开展,现已成为国家大型企业,全国烟草行业成点工业企业之一。近几年耒.企业一H保持持续、快通、健康的开展势头，两个文明建设取徨丰硕成果。“九五”期间累计实现利润12.3亿元,是“八五”的12倍,年平均递增55.5%.并先后获得“全场精神文明建设工作先进单位.、“全国坊垃管理先进企业、1全国思想政治工作先进电位.等荣誉.2002年18月,企业经济效益再创历史新高，实现税利13.1亿元，同比增长38%,其中利涧（6亿元，同比增长18.7%,该厂及其党级次分别被全国总工会和中共中央授户“全国五一劳动奖状和“全国先进

14、基层党扭织称号,该厂取得如此野煌的业绩和荣誉,是6人顺应改革开展坚持管理创新的结果.一、推仅机遇，迎充而上，里排开及不动制烟草行业国国家垄断行业，实行左卖弓昔的制度和框直领导的体制，有益较强的行业特殊性.一方面烟草工业企业牛产总量受国家方案严格控制,未经批准不得擅自扩大生产规模：另一方面由于烟草企业在现行财税体制下与当地财政关联度较强，为保护局部利益,各地均不同程度地以“烟草专卖法”为武器，实行地区封钺，给卷烟产1.跖省区铭仰带来很大愁度,也使优势企业和优势产品雄以做大、徽相、做强.近H）年来，CA卷烟厂的生产方案始终为3。万箱，楙扩张总业开展的道路受阻，同时随若买方市场的逐步形成，全国烟草市

15、场竞争更加剧烈.中高档期产悄矛E十分突出,在不利的情况下.CA卷烟厂始绻坐持以解放思想为先导，以经济效益为中心,以提高企业运行质St为电点.加大观念创新.管理创新、市场创新.技术创新和机制创新力度.加强和改良思想政治工作，全面提企业的保合实力和核心比争能力，把“狠抓法础，也中求进与“抢抓机遇，加快开展”有机地结合起来，在正确认识和把握市场竞争电势的堪础上，坚持健快则快的原则，在被动中争主动，在波动中求突破.坚持走结构效薇型道路,我力改良产M结构，优化市场结构,扩大品牌规模,提高经济效益,使企业迈入快速开展的轨道.二、实黛品牌战略，提蚓Ie品市场竞争力为确保实现经济效益持续增长，CA卷烟厂若力进

16、行了“三个调整”,不断提高产品市场竞争力，一是调整产品结构，坚持以技术创新为依托,不断阳整产品结构.努力提J产品附加值，并将其作为企业开展的突破口和行力点.始终抓住不放.1996年以来,蒯英烟生产比例不断提高2002年占总产垃的90%以上.同时,中高价位的卷烟比例增相显著.销售零售价100元/条以上的卷烟8.21万箱,同比增长76%：50%-的元/条的8.02万箱.同比增长837%.二是调整市场格耳.过去CA烟市场主要局限在苏北地区,这也是CA卷烟厂历史上长期效益增长较次的iR要原因.“九五以来，淮烟人进一步解放思妞，提出“丢拽白分点，抢占制高点”的口号，实施了“市场南移”战略,先后提出“鬻同

17、苏北.开展苏中,突破苏南,开拓省外”和“苏北上结构，苏中加俏Sb苏南抓翻番,由外求开展”的背铺出路.CA烟在苏中及以南市场占有份粮大帼上升，由1996年的不到K）方箱，烟长到2002年的20万箱,越过企业生产方案的60%.I司时，对省外市场开发的力度也不断加大，2000玮在省外销华CA烟3万箱，实现销售糊4亿多元，居全省同行第一。目前，企业产品己逐步占领广东、深圳、福建、大连、北京、沈阳、西安等近点地区，实现了CA烟跨过长江,冲出某某省.走向全国的目标.三是调整必牌战略.“八五期间,CA卷烟厂与省内同郃市、县烟草公司合作生产“五学”、梅兰”.ifer、“华西村”等品牌卷烟，这些联产联锚牌号当时

18、是CA卷烟厂羟济效拄的主要来源.KI着市场比争的日益到岩，淮烟人认识到.必第培养自己的乩牌，拥忏自己的名牌产品，才能真正在巾场竞争中站稔脚跟。在认真把握市场肽蚓的基础上，根据不同时期的市场状况，CA卷烟厂相堆实施/“抓五创六工程”、六个一工程”和制定u123*开展陵略.使创名优烟工作取得突破性进展-“九五”期间，先后培养出了华西村-、-.tft两个国优牌号，特别是从企业M牌战略的高度,埃中全力加大市场调控和宣传促销力度，成功地组织实施了“品悔工程*,使之成为企业羟济效益话的增长点。在姓营过程中，他们坚持“枳极开拓，强化调控，超定价格，增加梢I匕扩火宣传,搞好效劳”的锚仰班则.强化对市场的调控和

19、财促第员的考核力度,借助文化体育等公益事业回报社会.开展大双模.1AA味的宣传促铺.组织了“一品梅之星评选某某省行、”精品一品梅抽评废示会”、“一丛出中华礼仪大Ir等活动并以“品梅”品牌名义哉助了某某省男子排球队、某某省男子羽毛球队和中国男子作理队，使品怖”卷烟在全国的知名度不断提高,产品竞争力不断增强。三、强化内部管理，提高企业蔓体素质近几年,CA签烟厂比把物化内部笆理，作为提高企业素侦的巫要措施，做到既抓基阳管理，又抓睨代化管理，确立了-ffifft,责任、严实、1.建立“三大体系”。fit体系和现代企业标准体系.在贸沏“三大体系*过程中.科学的基础管理方针.从1997年开始.用不到三年的

20、时间,先后建立了IS09002质量标准体系，S010012计并在全国烟草企业中率先通过认证.实现企业基础管理从经监管理向科学管理的转变.他的抓有效运行，全厂上下严格执行各项流转制度，把好出厂物资数据认证关,Wu抽检频次，战少了货源的损失和浪费：抓不断完狎，结令经济环境的变化，及时出织内例审核，进行“三大体系的符合性和外效性测试：三抓考核落实,将考核与个人利益由接挂均，落实到人，奖惩兑现2、构建CIMS信息化管理I：程.两年内投资1500多万元与清华大学合作实施C1.MS信息系统.并于去年四季度通过国家863工程验收，成为全国首批通过货收合格的烟磔企业,这标志着全厂在伍息化遒路上迈出了王要的步.

21、通过实使CIMS工程,企业内部数据的采集、运算和报告均通过筒域网运行，在生产管理、经营管理、财务管理、产品开发、标合管理、质量管理，制地控制上根本实现智能化、拜控化,提高了工作效率，提升厂企业管理水平.3、强化以财务筲理为龙头的各项基础管理.是通过开般“核M年”、核算月”等活动强化全员核嫁意识.营造“人人讲核算，事事算本钱”的气纸：是制定了完善的财务性理规章IM度，对资金实行加格的方案管理，有重点地安排、璘度镀金，充分提高资金的使用效率：三是进一步细化本钱核算，将木钱核。扫集到具体班倒、机台、牌别，来取RBC分类选叶法等多种措施，促进了降本降耗工作的有效开展，同时,出台了“劳动纪律八不求”制度

22、加大监ff考核力度.促使企业I：艺管理、设备管理、历显管理和现场管理等基础I：作连上了标准化的轨道.上实行严格的产品短量管理和控制.在生产过程中，全厂始终将顷出哲理作为企业管理的项正要工作，对“一品桁”、华西村等名优烟实行全过程跟踪，突出对产M在以过程的控制，进行在线水分、温度、计量容具的标定和吼棒吸阻指标的攻关工作,并认我做好质玳分析.同时严把原辅材料质Ift关.实行全面质址管理,严格按照“某某省名优烟旗fit无缺陷”的要求,产品市场抽检合格率连续多年保持100%.5、开展C1.企业形象设计一避请了南京大学有关专家对全厂C1.企业形象进行了系统的设计和筹划.CI企业形象工程的应用和实施,是

23、CA卷烟厂向现代化开展的质要也成局制，也是标准企业茶础管理，提高企业形纵的正要内容,四、实“科教兴厂,徐略，加快科技创新步伐1、加大技改投入.“九五”期间累计固定资产投资69亿元.引进了10台套具右国际先进水平的卷接包生产设备.新建厂房、仓坤、办公用房等建筑工程达12万平方米，企业的生产条件和环境发生了重大变化，技术装备水平明显提高,为企业科技进步，产乩创新打下55实的物质基础.2,进行配方改造.以市场为导向.五年间进行了四次大规模的配方改造,成功地开发了“红华西”、佳丛“一品桁、特醉红品梅”、精品“品桁”等标志性产乱，不仅有效地降低了产品的您油含m,而且形成了深受消费者秋送的CA烟新风味，为

24、产品市场开发的成功提供了乐要保证。3、加大产品创露力度,在同行中较早采用激光打孔，加长池呗等新技术,有力地提高r产品的竞争能力,对“一晶梅工程”的成功实旗起到了求签作用.八JR视人力货源开发.“九五期间全厂引进人才73名，为企业注入了新鲜血液.I可时采取一走出去、请进来”的方法，实行厂校挂钩方式，与南京大学、南京理工大学等院校合作，充分利用高校教育培训序地，举办各种培训班和专IS讲座,强化对职1.的技能用调、管理干部【:商管理培训和专业技术人员的继续教育培训仅去年就举办各类培UHff1.221.有3926人次参加培训.5、通过广泛开展对外合作，加了与美思公司等国内外单位的技术交流,提高了生产工

25、艺甘理水平,提高了新产品的工艺设计能力和产品的研究开发能力,适应了市场变化,满足门行心需求.增强r产品的竞争力五、深化内部改革，激活企业开展内在动力为了从根本上保证企业持续开展，CA卷烟厂不断深化企业内需改葩，哒点困统优化企业组织注构和优化职工素质结构两大目标，激发企业加速开展的活力.1、深化机构改革，结台市场需要和“九五”技改工程需要，在稻筒的菸础上，对企业内部机构不断进行调整，建立快速灵敏的I：作机制.2、加大分配制度改革力度.从1994年以来,先后进行两次内局部配制度堇大改革.实行以岗定薪易岗易薪.并切实做到工资分配向科技人员和我职工倾斜,以调动他的的枳极性.3、抓好干部人事制度改革，按

26、照“政治坚决、廉洁过硬、结构优化，业务精咐、团结自力、工作扎实”的要求,加大了领导班子建设和干部队伍建设力度.深化r干部人事制度改革，建立完善r干部述职制、民主测评制、公开招聘制等机制,IS妥施推行干部历位竞争，不断完善干部考核制度-k做好成员增效工作,结合企业开展的实际需要，枳极检妥地做好一定势、定编、定岗.以及人员分洸工作，制定r演化领导,坚持收则，加强宣传.行情操作，科学调查.周雷方案方针,先后在劳动力密州的原料部门开展“三定”试点工作.并取得初步成功.同时还结合企业实际情况.对同陆职I：实行离岗休笄.为推进企业诚员增效工作开辟了条新路子.5、深入开展群众性的QC小组活动，首时生产.般管

27、工作中的新情况，及时制定了“侦吊:分析例会“制度，对婚月生产的质量何超加以分析并形成QC课题，成立小组开展攻关活动，6、开展形式多样的思想政治I：作.以“思源思进防骄破满,水不满足.加速开ST为主题.国境“生活出了S1.什么？业余时间干什么？我为企业做什么？”开展了全员大讨论，促使全厂干部职工思根源、查思想、提问题、找缺乏、定措施.通过切合实际而又形式妥样的思想政治工作，进步统了全厂干部职工的思想，提鸟了其认识，炳强r其信心。企业内部“风正、气顺、劲足；形成r加快开展的群众基础和智力支持,提高了企业的向心力和我聚力.案例十一BD集团公司扭亏增叁的四方措案例资料r1999年，由于前所未有的摩托车

28、行业的无序竞争，我们BD集团有限公司从历年的盈利大户变成了亏损大户，从连续多年的高速开展跌入了低谷。面对困境，金城的全体员工在新一届陆小会的领导下，在确保国家原点工程和军品指令性任务的前提下,很抓产乱、产业、产权、组织结构的调磐,全面强化市场意识，质量意见，本钱意识，效益意识,赤化产品防fit开拓国际市场,落实降本增效,挖掘潜力.开展多元化经营,实现资源效益互补,终于谢制住了经济效益严求卜沿的趋势,初步扪转了被动局面，使集团扭;为1.2000年，实现利润3273万元.一、以本找管理为龙头,出抵降本增效1、制订降本措施.根据即集团主打产品摩托车的生产本线中外照外协件的材料本钱占90%以上的实际集

29、团财务确定了降本抓大头、降耗抓源头的根本思路,从生产、采购、仓铭、领料、发黄、销华、三包等各个环节都作了明确的规定和要求，各力业制、公司也纷纷针对木单位的情况制定了一系列用收节支的具体措强，2、实施目标本找管理,摩托事业部财务处在提出削减发动机及关健件的进I数批,提高国产化比例，降低发动机本钱建议的块地上，制订了以市场为导向的目标本钱,使本钱核算归集到摊道工序和零件,减少了本钱核鸵的方目性和随意性，提高了生产本钱特并J是单位本钱的玳确性，为产品的生产决策、外协外购件的订价以及钠售价格策略性的设祭提供了可琳的依据，供给部门按照目标采购本钱，实做“比价采购，货比三家，比价、优质、就他、就近的采阳快

30、则,大大降低r配套件的采购本钱.3、JK缩存货本钱.针对摩托车行业产必见薪快.海波多、库存长期积田严重的何超.集团及事业部财务部门提出了许多处理压用车、枳压零备件的意见和方法,如对进口件实行返锚国外即以出I方式消化库存等.与此同时，对长期压库闲置的设备限期进行清理处理。全年共处理闹M设备81台、滞销压库摩托车21000辆.从而大大盘活/库存资金，呆大限度地降低滞销冷首商品的变现损失.4、拽制期间也用.这是2000年集团财务管理的空头戏,其中正点又是加国对招恃费、差旅费以及运输哉、仓储费、广告费、三包泮假、佣金返利等主要工程费用开支的监督和控制.如：对招待费用按制门卜指标进行考核；对差旅跄，尤其

31、是韬仰人员的差旅费，制订不同的费用报精方法；对包装箱的材料本铁屡次进行压缩，并按照精密地点的远近.合理增加裸机拓售,减少包装费用：对中转库和周转库,按距离远近确定最正确库存a苑少仓储费：对广告费用.更足从严把关.但凡没有专用广揭发票的.一律不予报销.而且.所有广告合同必须先经财务部门核价备案.防止暗箱操作套取货佥,堵塞了管理上的漏洞：对于经钠尚的返利佣金，财务上也是逐户逐电核时，殷以军抵款.不支付现款.从而堵住了某些套收W1.金返利的行为：对三包维修备件的领取，制订了一整磨的内部审核、控制的措施,防止/“三包”费用的失控。通过实殖全过程的财务监督和控制.2000年肾本工作取得了显著成效.集团全

32、纤采购本钱（按采购方案测算）下降1.9亿元，生产精华本钱下降8个百分点，制造本钱降低1.4亿元，钠仰电用降低1510万元，筲理行用降低3180万元,消化不良存货资产3400万元。这不仅大大缓解/摩托车层次降价造成的压力,同时也为金城扭亏为盈打下了蜜实的基础.二、以预算控制、盈亏考核为手段，推动全方位本钱首理集团建立了蚊为完善的硕道控制体系，并以此指杼利涧目标的实现.公司所属各子公司以及各独立核笏部门都要实行经营我算申报,集团总部钱进行利润伍算管理，将利润预。目从JU:分府，进而廷伸到生产、本钱和资金收支等方面,弁对各生产、经营辅助管理等轼位进行控制,然后通过分析实际与预究的差异,确定各经营管理

33、齐的业绩.为了蠲保全年的利润指标得以实现，我们积极引入市场机制，划小核算编位，推行内饰盈亍考核,试行羟首者费任承包年薪也.首先，将全年目标进行合理分解，到达各阱业部,并根据各小业部的经啻职能范围、资产规模、技术含量、发杂系数、市场风险度等情况,分别制订内部考核指标和承包指标,与经苕尚任人的奖金收入挂料,对各经营员任人实行风a抵押金制度,年终完成任务加薪不封顶,先不成任务风险抵押金不予退回.甚至可视情况免职或调自晚疔职位.然埼由各事业部再将指标分解下达给各子公司以及内部核W非法人单位的承包人.通过明照目标,层层分解，责任到人，形成了“千斤血担有人挑，各个制门有指标”的绩效考核体系,为了尽可能做到

34、指标分解的合理性，集团财务系统针对不同部门的特点，制订出了一孤食内部结算价格，明确了收入偷认的口径和原则、内部本钱费用中共性费用的分摊比例以及内部利润的计算方法.从而细化了操作程序标准了核算方法，从根本上解决了内部结”最班亦谓的内部价格上的矛盾，确保了内制考核指标的科学性和可操作性.三、为适应国际市场开拓，加强出口贸易业务核算2000年,公司在检定和加强原行国际市场的前提下，抓住东南亚经济复苏的契机,积极开拓东南亚市场.使公司出口创汇取得了历史性的突破.Ki若市场的变化.集团加强出口车里研发与质控.并采取海外建厂、出口做件建立生产双、输出技术等方式全力.位推进集团外贸工作，目前集团摩托车已出1

35、到40多个国家和地区，还历史性地打入了摩托车生产强国FI本,同时，金城的高压液压泵系列产品也帐错欧美.为适应形势的开展，使金城在国际巾场上能站移脚跟.生田机极利用出I退税的优期政策，弥补集团国内经首的亏损,加强对国际事业部的财务核算r作.一方面从人力、物力、财力上给予积极支持.并下放了拽立采购权，a立了独立采购核口体系：方面为保证出“货物的包装侦量和进度要求，适应出I业务的拓展.在国际W业部成立了包装车间,并川应充Wr包袋本找核？随着出口业务量的增长.退税工作成为进出口业务财务核算的堇中之空.针对出口退税匚作周期长、要求高、程序更杂的特点，财务部门指定专人负货外贸退税的核算,及时办理退税手续，

36、并劝业务人处进行出口退税程序培训，使业务和财务的制合更加去切，从而大火加快了退税的进度，及时减轻了企业的资金出力.四、躲就财务风险,提高资金使用效率近几年，企业的应收姝款直线上升,针对这问通.集团财务与错p;能门制订了系列的措施.方面加大而骨销人员的考核，把带代业绩与货款回笼放在同等重要的地位：另方面,对长期拖欠货i的羟锚单位进行清理,采取相应的补救措碓，与相关的加工业务弗位的优款支付密切挂钩，进行抵欠,为了确保贷款回收及时与平安，我们利用银行信息化管理网拈的费源优势.叮银行签a“建立资金汇划网络协议”,统一以hd集团摩托车俏色公Sr的名义在当地开设“精色收入专户”从而为企业建立了一条高效益、

37、高效率、平安及时的资金回笼Sr划的快速通道育力地促进了企业资金使用效率的提高.案例十二上市公司中层酷理业绩“价与He项基于中国上市公司的案例分析窠例资料:一、ABC公司中层经理业绩评价与鼓励体系概述ABC公司是一家20世纪90年代中期在深圳证券交将所上市的综合类公众公司.主要的经营业务抱假有：房地产和海档路域的零售1业：其他业务有医药、物业管理、物流、休闱娱乐等.ABC公司的第大IR东为国有法人般,挣股比例为19,而第二大股东与第三大IR东的持股比例之和为22%,占普流通股的比例为52%,公司董事会对总经理几乎没忏太大的影响力,公司监事会作用发挥不大.ABC公司实行经理负费制,为瑟曲中层经理的

38、努力投入,总公司总羟理年初与各中层经理签订经管责任目标合同力，并通过合同中的有关条款对他的的业绩进行评价和鼓励.ABC公司的主要经营单位有昌茂房地产投资开发公司（以卜微称宏地产公司）和国际连锁商业公司（以卜宿称商业公可）,现将ABC公司对这2个经营公司总经理的2002年业绩评价及鼓励体系简述如下r昌茂厉地产投资开发公司是ABC公司的控股子公司,主要从事中高档住宅和商业经营场所的开发.ABC公司对房地产公司的短营业统考核指标分为购务指标和非财务指标2类,昌茂房地产投资开发公司2002年羟营目标责任合同3规定的财务指标在：错传收入和税后利洵：工程指标有：完成东湖花同祖楼结构：富豪会所交付使用；富杂

39、环楼招商完成：完成福田中心区地块工拜前期筹划和可行性研究,进入立项程序：落实龙岗商场周边的IU城改造工程.达成书面合作协议：普手今后10年的土地储藏I：作，达成至少一块I：程用地的书面协议等.国际连侬商业公司为ABC公司与马来西亚的家投资公司合费批建的大型商业公司.目前采用专柜屋管模式，主要收入来源是供给商交纳的“综合租金”，其他收入还有利用商场的广告位取得的广告收入及商场周边摊位用租取得的租金收入,其主要费用工程付工资、折旧般、水电费等.这些费用大多是不可控的.ABC公司对商业公司经首业绩考核指标都为财务指标.国际连根商业公司2002年经营目标表任合同为规定的业绩考核指标有：含税营业柚、费用

40、总额、费用率和税后利润总额.ABC公司中层姓理人员的鼓励制度各经西公司总经理的薪酬由谈资和效益奖组成,年Jff的6K按月发放，其余的10%和效益奖在年末根据考核结果一次性发放，如对商业公司总经理的奖地规定：商业公司含税莒业额完成9C可发放余下年薪的4%:商业公司按超歆税后利润的4加取奖金总趣.其中10%上交总公司,其余局部由商业公司总经理分配，其中分配给F国的奖金额不得少于奖金总额的60必对房地产公司总经理的年薪发放的规定与商业公司总羟理的规定样，奖金的计提按税后利润的20提取，同时好完成个工程指标提取30万元奖金，具体发放的规定与商业公司相同。业绩评价鼓励是为降低企业代理本钱而设定的.A8C

41、公司目前主要强漉对中层经理的业螭评价鼓励.没行针对其他委托代理关系设置委托人对代理人的业缄评价与故蜡体系.另外，ABC公司在基础工作方面还不完善，主暨表现在以下两个方面：1.各经昔公司的财产界限不清，商业公司上步商场的负一楼和一楼为房地产公司的未件商枯房，产权属于房地产公司，但在商业公司作为固定资产入账并计提折Ik不向房地产公司交纳租金.各经营公司无偿占用母公司和兄弟公司的房产作为办公场所普遍存在.另外.公司系统拥有数*众买的可供出租的房屋,因没有进行全面的清产核资,导致权M不明.管理相对混乱.据估计，ABC公司物业正常出租年租金为8001000万元,但目前实际出租率在70%左右02.资金、财

42、产及劳务的内部转移制度不健全.ABC公司仅就内郃资金占用有较为明确的现定.即各经营公司占用母公司及其他兄弟公司的资金按同期银行贷款利率计兑资金占用费,对各项娱产占用及劳务提供却没有IM定相应的内部转移价格.如母公司可任意无偿调用各姓营公司的车辆：母公司及其他经西公司可任意无恺调用物业公司的保安完成某些特殊工作；物业公司为其他经营公司提供物业管理效劳，在年绻考核时常发牛.争执：商业公司为房地产公司提供经营所需资金，房地产公司为商业公司提供经昔场所,年终考核时双方为内部资金占用也和院产值用费的互相确认争执不下.案例十三通斯尼公司投黄行为实例分析案例资料:1922年5月23日,创始人沃尔特.迪斯尼用

43、1500美元但成了“欢笑卡通公司.现在.迪斯尼公司己羟成为全球最大的家娱乐公司.其创始人沃尔特.迪斯尼,则被带为一奇特的天才、“百年册遇的欢乐使者，英国总统约翰逊称他所创造的直、美、秋乐是永世不朽的”,是全世界的一争珍贵财富，目的.辿斯尼公司已经成为全球性的多媒体公司.它是好菜鸡蚊大的电影制片公司.而且已经不仅仅局限在卡刻影片.开始真人实景影片的制作：辿斯尼乐园至今已经成为辿斯尼王国的主要收入来源.提供了总利润的76：1995年收购美国播送公司，全面进入电视领域：出PJ依卡通形型制造玩偶的特许经营,捋毋的管业额在10亿美元上卜入迪斯尼塔片公司致力于唱片，呆影帝、影碟及连环面等儿承印刷出版物的经

44、营,其中将过去几十年出岗的极片制成影像带出他每年即可收入1.7亿美元.到1995年迈克尔，艾斯纳收购英国播送公司之前，迪斯尼公司当玮的营业额到达121.28亿美元，利润13.937亿买元,市场价值470.4亿美元，分别比1994年地长14.愿、13.8和63.5%而与1922年相比，则是儿万倍的增长.1的5年，动斯尼公司斥190亿美元巨资收购美国播送电视网.一跃成为世界第二大媒介和娱乐业产业集团,可以视为其融资扩张策略的经典之堇.2001年.迪斯尼又斥资53亿美元收购了福克斯家庭全球公司.在迈克尔.艾斯咕长达18年的经营中,融资Ir张策略和业务集中策略是其始终坚持的经营理念.这两种经昔战略相轴

45、相成，一方面保证了迪斯尼公司业务的不断扩张，创造了连续卜数年的而速增长；另一方面施保新业务与公司原外资源的整合，同时起到不断的削减公司运行本钱的作用.归根结底，这两项策略与“股东权益用大化原则符合得很好.迪斯尼公司的长期网资行为具有以Fd个特点：第、股权和债权融资根本呈同趋势变动.从近10年的统计来行，股权和债券融费的变动趋势根本吻合.这反映J公司的股权、愤券融资需求兵的.相关性、一致性.第二融资总趣除了在1996年有大的增长.其他年份都比较桧定.稳定性反映出辿斯尼公司在努力维持一种平稳的速度增加其长期资本,用于公司的自然墙长,而96年的融资激增,显然是与并MABC相关的.第三、除了股票分割和

46、分红之外，迪斯尼公司的殷权数长期以来变化不人。仅有的一次变动在96年，出于收购美国播送公司融资数额巨大而进行了新股增发。第四、长期债负债比率一直较低,近年来仍在下降.辿斯尼公司的负债平均保持在30左右.96年为升阳融资后，负债率度超过40%.此后公司怔年都通过增加股权融资来逐步归还债务,降低负债比率.值得注意的是,公司在2000年通过股权融资大倔削M长期债务,为2001年并购福克斯公司创造了良好的财务条件.医当拿的点案例(1)【要求利用所学理论.针对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的下面问题进行分析：1.根据案例分析个企业建立内佛财务控射体系应该如何入手？2,从财务的用货如何进行授权控制？3.

47、结合理论分析,提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改良建议.浙江金鹰股份公司内部货金控制企业内控机IM的建立，必须以资佥控制为重心.浙江金牌股份公司（以卜简称金鹿股份）在加强内部资佥控制机制方面有这样些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和开展前景.实行集中统一与分级管理相结合的管理体制.公司本部为资金管理中心和投资中心.实行“五个统一”：统一资金安配、统一对外投资统一的建固定资产、统一利洞分配和统一内郃结算价格:所属子公司和分公司为利润中心和本钱中心，管理目标是降低本钱节妁开支增加收入.公司以财务管理为主线,建立一磨层次清楚、责任明确的目标方案体系,制定从材料采

48、物到产品悄传、从物流到资金流、从经济修算到内部控制等涉及财务管理和会计核竟的管理制度,在划分内控职费时,将管理费住落实到年位员工,员工既是费任者,又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控IM系统.在制度建设中，公司啦点抓好四杳四建：是查历史上决策怙况，建立科学的决策程序：二是杳应收帐歆及赊饰情况，建立完整的应收帐款（KJk）管理方法：三是杳存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，枳极实施ABC管理法.右条件时实行“零点蚱存”制：四是15各项奉饯费用的支出水平.建立以标准本钱定Si费用为内容的管理方法.二、实行资金全面预算管理一定时期的资金侬算表达了企业呆高权力机关在这一时期的经营思想，经营目标和经营决策它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和观划,并按照职贲范附落实到相应的责任单位或个人.为了充分发挥预W管理的作用，公司成立单位预和泞理委员会.委协会要对整个预力编制、审核的过程，进行认典调查、调整、反发计算分析：憎统总体目标，找差拒、提建议、坦方法，解决矛盾，I