工程结算审计风险评价及控制.docx

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1、工程结算审计风险评价及控制工程结算审计风险评价及控制 2019/03/28 摘要本文将针对工程竣工结算审计风险评价进行深入分析，并提出有效的控制措施，以促进我国工程竣工结算工作的服务质量，全面保障工程投资资金的效益，促进我国建筑行业发展。关键词工程竣工结算；审计风险评价；控制措施研究1当前工程竣工结算审计风险分析1.1合同管理不规范，存在明显法律风险大部分工程项目业主单位对合同的安全意识较低，严重缺乏法律意识，无论是合同的内容制定，还是结算方式，相对应的条款表述不清，条款内容不够严谨，这样就失去了对建筑单位的约束性，给项目的竣工结算留下风险隐患，导致经济纠纷的发生率直线升高，严重影响了工程竣工

2、后的工程款结算，从而影响建筑项目的经济性。合同存在的风险例如：条款未对人工以及材料价格做出相关标注，如果因某种因素造成工期延误，延误期间人工材料费出现上调，即使双方针对人工和材料费补签了补充协议，在审计人员进行审计工作时，并不能认可补充条款内容，因此，存在经济纠纷风险隐患。1.2信息价上没有的材料设备，无依据，不能准确定价在工程施工期间，很多材料的价格在不同的时段会发生变化。如果在施工过程中，建筑企业不能及时对调整的材料价格进行备注，那么在工程竣工结算时，就导致造价的不准确，甚至出现不合理情况，导致审计风险事件发生。另外，施工方，负责材料以及设备的采购，与供货方建立不合理的交易，利用虚假的发票

3、银行转账单等来制造假的进购资料，因此，增加了审计结算风险的发生率。1.3工程结算审计人员的素质有待于进一步提高工程竣工结算审计，涉及到工程的整个过程，且工作非常复杂，具有较高的专业性，因此，需要审计工作人员有较高的专业知识基础。但是，目前，从工程结算审计的工作人员，虽然有一定的专业知识基础，但是，对工作的专业性技术掌握还是有所欠缺的，对被审计单位提供的资料不能准确的识别真假，缺乏判断能力。因此，会影响工程竣工审计结果的精准性，增加工程结算审计风险。1.4项目竣工后不能及时送审结算，留下很多隐患很多工程由于在施工过程中管理不足，涉及到的签证、设计变更以及预算等工程造价文件不能及时的进行办理，甚

4、至到工程竣工也没有完善资料，导致延迟送审，评审不及时，也会对工程产生极大的影响，例如：（1）如果工程竣工送审不及时，就会导致工程款结算延迟，从而影响投资人的经济收益，特别是针对银行贷款的项目，延迟还款，也会增加资金的投资成本。（2）工程款不能及时的结算，也会延迟工人工资的发放，造成农民工上访事件的发生，对项目的形象产生非常大的影响，同时也会增加政府的工作难度。（3）如果延迟送审，还会大大的影响审计结果的准确率以及审计工作效率，给审计工作增加了非常大的难度。如果工程施工过程中，存在一些隐蔽工程、拆除工程、临时工程等情况，在延迟送审以后，因为时间过久，或者经办人职务的变更等原因，给审计的勘查和取证

5、带来了非常的的阻碍，导致很多数据无法审计，无法判断，进而影响审计结果的准确性，造成审计风险。2搞好工程结算审计的几点对策和建议2.1由专业人员严格审核合同条款相关部门要提高对招标文件的审核以及对合同条款的检查，特别是针对结算方式、设计变更、签证确认、调整结算以及结算时间等，这些都将影响工程竣工决算审计工作，在合同制定过程中，严禁存在空白项、表述不清甚至是前后矛盾的情况。相关部门要在源头上控制工程项目的施工，做好审核把关工作。可以设立监督审核办公室，由专业的技术人员和有丰富经验的人员组成，对工程的所有资料进行监管，备案。减少不必要的纠纷，有效降低审计风险的发生率。2.2信息价上没有的材料设备价格

6、在招标文件的合同专用条款中明确约定针对工程施工过程中材料以及设备的资料信息要及时的给予审批和报价登记，以便于在工程竣工结算审计的时候，出具真实合理的采购合同、银行转账证明、货物运送单等资料。如果因为材料不完整，影响审计结果，造成的损失应由施工方承担。2.3审计队伍素质事关投资工程审计效率和质量的提高要想提高审计工作的效率，首先要提高审计工作人员的综合素质，转换思维方式，不断提升专业技术水平，完善管理机制，优化人员配备，以优良的作风、精湛的业务、严格的纪律来打造出一支政治性强的优秀团队。加大人力资源的投入，公平竞争，全面提升审计人员的整体质量。制定合理的培训考核体系，定期对审计人员进行业务培训，

7、考核合格后方可上岗。在日常工作中，要善于发现问题，总结问题，并提出有效的应对的措施，以审计结果精准性为目标，全面提升整体工作效率。2.4高度重视项目不及时报结算的弊端及时送报审计是工程竣工后的重要工作。应加强工程施工过程中的工作管理质量，针对相应的签证、手续、合同以及相关资料，要及时的收集装订与管理，避免因为这些资料造成报审延误。完善项目管理制度，严格按照管理制度执行报送时间，并将结算时间与报审的资料质量作为考核的重要一项，促进工程施工方及时办理项目结算，避免发生工程竣工审计风险事件，保障审计结果的精准性。3结语综上所述，工程投资结算问题，涉及相关主管部门多，周期长，审计机关和政府各相关部门应站在国家治理的高度，把新常态下投资工程审计工作存在的问题和面临的任务，理清楚弄明白，转换思维方式，聚焦重点，精准施策发力，创新机制，才能解决屡审屡犯的顽疾，提高审计结算和审计效率，为经济建设健康发展保驾护航参考文献1赵媛.房地产项目竣工结算审计结果影响因素及对策研究D.中国科学院大学（中国科学院工程管理与信息技术学院），2017.2胡团结.工程项目竣工结算审计的研究与探讨D.同济大学，2007.3蒋攀.工程项目竣工结算审计问题及对策研究D.云南大学，2015.4吴莹莹.高校小额工程结算审计内部控制评价模型的构建J.厦门城市职业学院学报，2017，19（02）：90-96.