高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选3.docx

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1、高级审计师审计理论与审计案例分析真题精选3注意：图片可根据实际需要调整大小卷面总分：11分答题时间：240分钟试卷题量：11题练习次数：1次 问答题 （共11题，共11分）1.一、题目试论经济责任审计的特点与主要内容。二、背景与答题要求随着我国社会主义民主法治建设的深入发展，经济责任审计在维护经济秩序，加强干部监督管理，预防和治理腐败，推进依法行政等方面发挥着越来越重要的作用。经济责任审计已成为各级党委和政府赋予审计机关的一项重要工作任务。经过二十多年的探索，经济责任审计工作正在不断发展和深化，逐步走向制度化、法制化的轨道。请按以下层次论述： （一）经济责任审计的含义；（二）经济责任审计的特点

2、三）经济责任审计的主要内容（可以从当前各类经济责任审计都应重点审计的内容角度回答，也可以从党委政府领导干部经济责任审计、党政部门领导干部经济责任审计、国有及国有控股企业领导人员经济责任审计三者中任选一个角度回答）。 正确答案： 本题解析： （一）经济责任审计的含义 经济责任审计是审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。（二）经济责任审计的特点1审计目的特殊。经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合。经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖

3、惩干部的重要参考依据。2审计对象特殊。经济责任审计的对象是特定的人，是干部管理部门委托审计机关审计的有关党政领导干部或国有企业的领导人员，是由特定人的任期来界定审计的范围和事项，是由人而事，而非由事究人。3审计程序特殊。一般情况下，经济责任审计由审计机关与其他有关部门共同组织，因此具有特殊的审计程序。4审计内容特殊。经济责任审计以财政财务收支审计为基础，但不限于财政财务收支审计的内容。经济责任审计的内容除包括常规审计的内容，还包括一些专案审计和专项审计调查的内容。（三）经济责任审计的主要内容（可以从当前各类经济责任审计都应重点审计的内容角度回答，也可以从市县长经济责任审计、党政部门领导干部经济

4、责任审计、国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计三者中任选一个角度回答）。当前各类经济责任审计都应重点审计的内容包括：1经济和社会事业发展状况，部门、单位的事业发展或经营状况；2贯彻执行国家有关方针政策情况；3遵守国家法律法规情况；4.重大经济决策情况；5财政、财务收支及资产管理情况；6内部控制等内部管理状况；7领导干部遵守有关廉政规定情况。党委政府领导干部经济责任审计的内容包括：1经济和社会发展实绩审计；2公共财政资金收支审计；3国有资产管理、使用审计；4重大投资项目的建设、管理审计；5政府债务的举借和管理、使用审计；6资金管理制度和经济政策审计；7领导干部遵守财经纪律和廉洁自律情况审计

5、党政部门领导干部经济责任审计的内容包括：1部门事业发展和业务管理情况审计；2预算编制和执行情况审计；3内部控制制度和内部管理状况审计；4经济决策审计；5公共政策审计；6对下属单位的监督管理情况审计；7领导干部遵守财经纪律和廉洁自律情况审计。国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计内容包括：1经济指标完成情况审计；2经营状况审计；3国有资产保值增值审计；4重大经济决策和经济事项审计；5内部管理状况审计；6.企业遵纪守法情况审计；7国有企业及国有控股企业领导人员遵守财经纪律和廉洁自律情况审计。 2.资料2012年5月，某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金（以下简称

6、促农专项资金”）201 1年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下：1为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配套；县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目；经市农林局审批下达的项目，由县农林局负责组织实施；县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费，提取10 % 作为农业科技推广费；项目结束后，市农林局负责进行验收；项目资金由县财政局农业科纳入财政专

7、户单独核算，专款专用。2. 2011年初，该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料：A镇申请开发连片的265亩耕地，B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地，C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求，获取该专项资金，该县农林局对申报材料进行了修改，向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月，市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目，项目期限为1年，计划投资800万元。3月，县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元，拨入促农专项资金专户。3审计发现，C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套

8、的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说，由于财政困难，多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现，周边几个县的情况也都如此。4. 2012年3月，县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收，项目支出合计640万元。其中：支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元，县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。5审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现：2011年4月，该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设，中标价为500万元，县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后

9、发现，D企业除完成大部分工程内容外，将部分主体工程分包给了E企业和F企业，并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现，E企业不具有施工企业资质，也没有实施土地平整等工程建设的记录，在收到D企业汇入的100万元后，按照县财政局的要求，将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现，F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。二、要求 请结合县财政局、农林局以及相关施工企业在该促农专项资金管理使用中存在的问题，向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议。 正确答案： 本题解析： 向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议：1进一

10、步加强对项目申报、资金管理和使用等方面的监督检查，促进完善相关内部控制，对于项目申报、资金管理和使用中存在的问题，追究相关人员的责任。 2进一步研究和完善该项促农专项资金配套政策，根据实际情况，减少甚至取消配套资金要求。 3.资料2012年5月，某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金（以下简称“促农专项资金”）201 1年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下：1为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广

11、等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配套；县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目；经市农林局审批下达的项目，由县农林局负责组织实施；县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费，提取10 % 作为农业科技推广费；项目结束后，市农林局负责进行验收；项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算，专款专用。2. 2011年初，该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料：A镇申请开发连片的265亩耕地，B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地，C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求，获取该专项资金，该县农林局

12、对申报材料进行了修改，向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月，市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目，项目期限为1年，计划投资800万元。3月，县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元，拨入促农专项资金专户。3审计发现，C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说，由于财政困难，多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现，周边几个县的情况也都如此。4. 2012年3月，县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收，项目支出合计640万元。其中：支付土地平整

13、等工程费500万元和机耕路建设款20万元，县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。5审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现：2011年4月，该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设，中标价为500万元，县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后发现，D企业除完成大部分工程内容外，将部分主体工程分包给了E企业和F企业，并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现，E企业不具有施工企业资质，也没有实施土地平整等工程建设的记录，在收到D企业汇入的100万元后，按照县财政局的要求，将该笔款项划入

14、县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现，F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。二、要求 请根据“资料5”，指出审计人员下一步应采取的审计措施。 正确答案： 本题解析： 审计人员下一步应采取的审计措施：1调阅招投标资料，审核招投标程序是否合法合规。2实地查看工程建设情况，可采用询问施工人员、当地村委会干部、当地农民以及实地查看等方法，逐项核实工程建设情况和工程量。3对D企业土地平整工程款开支的真实性、合法性进行审查。4对E企业划人财政局专户的100万元的去向和F企业100万元工程款开支情况进行追踪调查。 4.资料2012年5月，某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业

15、发展专项资金（以下简称“促农专项资金”）201 1年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下：1为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配套；县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目；经市农林局审批下达的项目，由县农林局负责组织实施；县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费，提取10 % 作为农业科技推广费；项目结束后，市农林局负责进行验收；项目资金由县

16、财政局农业科纳入财政专户单独核算，专款专用。2. 2011年初，该县农林局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料：A镇申请开发连片的265亩耕地，B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地，C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求，获取该专项资金，该县农林局对申报材料进行了修改，向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月，市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目，项目期限为1年，计划投资800万元。3月，县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元，拨入促农专项资金专户。3审计发现，C乡连片开发520亩耕地

17、项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说，由于财政困难，多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现，周边几个县的情况也都如此。4. 2012年3月，县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收，项目支出合计640万元。其中：支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元，县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。5审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现：2011年4月，该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设，中标价为500万元，县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审

18、计人员延伸审计D企业后发现，D企业除完成大部分工程内容外，将部分主体工程分包给了E企业和F企业，并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现，E企业不具有施工企业资质，也没有实施土地平整等工程建设的记录，在收到D企业汇入的100万元后，按照县财政局的要求，将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现，F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。二、要求 请根据上述资料，分析指出该县财政局、农林局和相关企业在该专项资金管理及使用中存在的主要问题。 正确答案： 本题解析： 该县财政局、农林局和相关企业在该专项资金管理及使用中存在的主要问题。1县农林局在

19、项目申报中弄虚作假，骗取资金640万元。该县农林局为能够顺利获得项目和 资金，夸大项目耕地开发面积，将B乡不连片的两块130亩和320亩耕地、C乡连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘，修改为连片的510亩耕地和520亩耕地开发项目，向市农林局申报并获得了C乡连片开发520亩耕地开发项目，骗取项目资金640万元。2县财政局应配套未配套项目资金160万元。按照该市促农专项资金管理办法的规定，县财政局应提供整个项目计划投资额20%的配套资金，即160万元（800万元20%）。3县财政局套取项目资金100万元。不具有施工企业资质，也没有实施土地平整等工程建设记录的E企业，按照县财政局的要求将从D企业收

20、到的100万元，划人县财政局的另一个专户，表明县财政局从该促农专项资金中套取了100万元。4县农林局多提取项目管理费8万元和农业科技推广费16万元。按照促农专项资金管理办法的规定，县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费，提取10%作为农业科技推广费，即32万元（640万元5%）项目管理费和64万元（640万元10%）农业科技推广费，但实际提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元，分别多提取8万元和16万元。5D企业违规分包工程，向E企业和F企业支付分包工程款200万元。6土地平整等工程建设资金支出内容部分虚假。理由是D企业以200万元的金额将工程违规分包给E企业和F企业，而E企

21、业和F企业没有土地平整等工程建设的记录，可能存在工程建设资金支出内容虚假的问题。 5.资料2006 年 4 月，某省审计厅派出审计组对 A 大学 2005 年度财务收支进行审计。自 1998 年高校体制调整后，该审计厅一直未对 A 大学实施过审计。A 大学为省属全日制普通高 等学校。A 大学下设 12 个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事 业收支；校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支；各系所 设有专职财会人员和会计账簿，主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调查了解 的部分情况和取得的部分资料：1审计人员在对 2005 年专款支出-科研经费科目

22、审计时发现，已完成的 20 个科研项目，普遍结题不结账，科研经费结余较大，经费支出缺少明细，科研经费中列支 科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。2A 大学下属 s 研究所在十五期间承担了一项国家重点科研课题，经费总额为 1100 万元，课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价， 与本市一家民营企业合作设立了 D 科技公司，研究所占注册资本 500 万元中 30的股份。 该项投资未纳入校办产业处统一管理，也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所 支配使用，2005 年共收到投资收益 50 万元，主要用作职工福利和支付业务招待费。

23、截止 到审计时尚有 86 万元结余。经进一步扩大调查发现，各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有 18 项，投资总 额 1 600 万元。3审计人员在检查事业支出时发现，A 大学于 2005 年 12 月 25 日列支维修 费和印刷费600 万元，作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检查发 现：该校财政预算拨款结余较大，为保证年终财政预算收支平衡，学校以拨代支将预付费 用在经费中列支。4审计人员在对 A 大学内部控制进行调查了解时发现以下情况：(1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出 申请，经本部门领导批准，使用人员购买后凭发票经本部门领导签字，到财

24、务部门报账。(2)各系所只设一名财务人员，所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人 员办理。(3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用，未作资产记录；一些大型设备 由系所自行管理使用，没有相应的账卡记录；固定资产报废、出售和对外投资均无相关的 手续和记录。(4)抽查部分 5 万元以上的办公用品报销凭证，发现均没有列示所购办公用品的明 细清单，也无验收入库凭证。经进一步调查，发现也无相关的领用记录。(5)学校编制的年度会计报表内容，包括财政拨付款项的收支，未包括校办产业处 和各系所的创收收入和支出。5审计人员对 A 大学财务处 2005 年应收及暂付款科目进行审计时发现，应收 及暂付款-

25、B 公司明细账(金额单位：万元)如下：2006sjllysjalfxst1审计人员经进一步向财务处长调查发现，A 大学经常从 B 公司购买材料，校领导同意 将科研经费拨款借给 B 公司，A 大学提供了与 B 公司于 3 月 10 日和 5 月 15 日分别签订的 两份借款合同。这两份借款合同均由 A 大学分管财务工作的副校长签字，借款期限均为 6 个月，资金占用费率 9，用途为用于 B 公司生产经营。二、要求请针对资料 5中 A 大学对 B 公司违规借款业务，提出下一步拟实施的审计 程序。(四)请针对 A 大学存在的问题，提出审计建议。 正确答案： 本题解析： 对于 A 大学对 B 公司违规借

26、款业务，审计人员可实施以下审计程序： 1.向 A 大学分管财务的副校长、财务人员进一步调查向 B 公司借款的原因。2.向 B 公司核实借款的真实性，了解借款的实际用途。3.向工商管理部门或 B 公司开展审计调查，掌握 B 公司的所有制形式，查明是否与 A 大学存在利益关系。4必要时，延伸审计 B 公司，查明借款的实际用途。(四)根据审计的情况，审计人员可向 A 大学提出如下加强财务管理的建议：1.A 大学 12 个系所都设置财务人员和会计账簿，各自核算本单位财务收支，比较分 散，不利于财务管理和监督，建议加强财务统一管理，将各系所财务收支纳入学校财务处管理。2A 大学经营收支未纳入决算报表，使

27、决算报表没有真实、全面反映学校的财务收支状况，建议将经营收支纳入 A 大学决算。3财政预算拨款结余较大，建议财政部门和上级主管部门加强预算管理，严格审批；建议学校加强资金和相关项目管理，提高财政资金使用效益。4应加强对外投资管理，将二级单位的对外投资统一纳入学校管理，并规范会计核算和收益分配的行为。5建立健全内部控制制度，包括采购制度、费用报销、固定资产管理会计报表编制等。6应加强课题经费的管理，严格规范课题经费的列支范围。建立内部审计制度，加强内部监督。 6.资料2006 年 4 月，某省审计厅派出审计组对 A 大学 2005 年度财务收支进行审计。自 1998 年高校体制调整后，该审计厅一

28、直未对 A 大学实施过审计。A 大学为省属全日制普通高 等学校。A 大学下设 12 个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事 业收支；校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支；各系所 设有专职财会人员和会计账簿，主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调查了解 的部分情况和取得的部分资料：1审计人员在对 2005 年专款支出-科研经费科目审计时发现，已完成的 20 个科研项目，普遍结题不结账，科研经费结余较大，经费支出缺少明细，科研经费中列支 科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。2A 大学下属 s 研究所在十五期间

29、承担了一项国家重点科研课题，经费总额为 1100 万元，课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价， 与本市一家民营企业合作设立了 D 科技公司，研究所占注册资本 500 万元中 30的股份。 该项投资未纳入校办产业处统一管理，也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所 支配使用，2005 年共收到投资收益 50 万元，主要用作职工福利和支付业务招待费。截止 到审计时尚有 86 万元结余。经进一步扩大调查发现，各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有 18 项，投资总 额 1 600 万元。3审计人员在检查事业支出时发现，A 大学于 2005 年 12 月 25 日列支维

30、修 费和印刷费600 万元，作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检查发 现：该校财政预算拨款结余较大，为保证年终财政预算收支平衡，学校以拨代支将预付费 用在经费中列支。4审计人员在对 A 大学内部控制进行调查了解时发现以下情况：(1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出 申请，经本部门领导批准，使用人员购买后凭发票经本部门领导签字，到财务部门报账。(2)各系所只设一名财务人员，所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人 员办理。(3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用，未作资产记录；一些大型设备 由系所自行管理使用，没有相应的账卡记录；固定资产

31、报废、出售和对外投资均无相关的 手续和记录。(4)抽查部分 5 万元以上的办公用品报销凭证，发现均没有列示所购办公用品的明 细清单，也无验收入库凭证。经进一步调查，发现也无相关的领用记录。(5)学校编制的年度会计报表内容，包括财政拨付款项的收支，未包括校办产业处 和各系所的创收收入和支出。5审计人员对 A 大学财务处 2005 年应收及暂付款科目进行审计时发现，应收 及暂付款-B 公司明细账(金额单位：万元)如下：2006sjllysjalfxst1审计人员经进一步向财务处长调查发现，A 大学经常从 B 公司购买材料，校领导同意 将科研经费拨款借给 B 公司，A 大学提供了与 B 公司于 3

32、月 10 日和 5 月 15 日分别签订的 两份借款合同。这两份借款合同均由 A 大学分管财务工作的副校长签字，借款期限均为 6 个月，资金占用费率 9，用途为用于 B 公司生产经营。二、要求请针对资料 4的情况，指出相关内部控制存在的缺陷。 正确答案： 本题解析： 根据资料 4 的情况，被审计单位内控主要存在的缺陷有： 1.采购制度没有职责分工，使用人与采购人没有分离，也没有验收和领用制度。2.各系所的财务核算由 1 人办理没有进行职责划分，钱账分管、记录与执行分离的 内控要求没有落实。3.固定资产的记录和管理不完善，缺少相应的账户记录，实物控制措施不到位，审 批制度也不健全。4办公用品的管

33、理薄弱，无验收入库和领用记录的控制。5.会计报表编制不完整，未能反映学校总体的财务收支状况。 7.资料2006 年 4 月，某省审计厅派出审计组对 A 大学 2005 年度财务收支进行审计。自 1998 年高校体制调整后，该审计厅一直未对 A 大学实施过审计。A 大学为省属全日制普通高 等学校。A 大学下设 12 个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事 业收支；校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支；各系所 设有专职财会人员和会计账簿，主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调查了解 的部分情况和取得的部分资料：1审计人员在对 2005 年专款支出-

34、科研经费科目审计时发现，已完成的 20 个科研项目，普遍结题不结账，科研经费结余较大，经费支出缺少明细，科研经费中列支 科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。2A 大学下属 s 研究所在十五期间承担了一项国家重点科研课题，经费总额为 1100 万元，课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价， 与本市一家民营企业合作设立了 D 科技公司，研究所占注册资本 500 万元中 30的股份。 该项投资未纳入校办产业处统一管理，也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所 支配使用，2005 年共收到投资收益 50 万元，主要用作职工福利和支付

35、业务招待费。截止 到审计时尚有 86 万元结余。经进一步扩大调查发现，各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有 18 项，投资总 额 1 600 万元。3审计人员在检查事业支出时发现，A 大学于 2005 年 12 月 25 日列支维修 费和印刷费600 万元，作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检查发 现：该校财政预算拨款结余较大，为保证年终财政预算收支平衡，学校以拨代支将预付费 用在经费中列支。4审计人员在对 A 大学内部控制进行调查了解时发现以下情况：(1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出 申请，经本部门领导批准，使用人员购买后凭发票经本部门领

36、导签字，到财务部门报账。(2)各系所只设一名财务人员，所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人 员办理。(3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用，未作资产记录；一些大型设备 由系所自行管理使用，没有相应的账卡记录；固定资产报废、出售和对外投资均无相关的 手续和记录。(4)抽查部分 5 万元以上的办公用品报销凭证，发现均没有列示所购办公用品的明 细清单，也无验收入库凭证。经进一步调查，发现也无相关的领用记录。(5)学校编制的年度会计报表内容，包括财政拨付款项的收支，未包括校办产业处 和各系所的创收收入和支出。5审计人员对 A 大学财务处 2005 年应收及暂付款科目进行审计时发现，应收

37、 及暂付款-B 公司明细账(金额单位：万元)如下：2006sjllysjalfxst1审计人员经进一步向财务处长调查发现，A 大学经常从 B 公司购买材料，校领导同意 将科研经费拨款借给 B 公司，A 大学提供了与 B 公司于 3 月 10 日和 5 月 15 日分别签订的 两份借款合同。这两份借款合同均由 A 大学分管财务工作的副校长签字，借款期限均为 6 个月，资金占用费率 9，用途为用于 B 公司生产经营。二、要求请分别对上述资料 l_3所反映的情况进行分析，指出其中存在的问题。 正确答案： 本题解析： 存在的问题如下： l. 资料 1 存在的问题是：违反国家有关规定，科研经费应结题结账

38、不应列支与科 研课题无关的支出。2.资料 2 存在的问题是：被审计单位的对外投资核算不规范，用该项经费形成的对 外投资应纳入学校的统一核算，所取得的收益也应作其他收入入账，而不应直接用 于福利和招待费支出。3.资料 3 存在的问题是：被审计单位以预付费用虚列事业支出，不符合事业单位 会计制度的规定。 8.资料2008 年 4 月，某省审计厅派出审计组对某研究院 2007 年度财务收支进行审计。该研 究院为省属科研机构，是接受财政补助的事业单位，属于一般纳税人，适用增值税税率为 17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等；产业处主要管理对院办 产业的投资和经营决策；后勤处主要管

39、理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的 9 个专 业科研所，都设有专职财会人员和会计账簿，主要管理科研课题研究经费使用和经费收 支。以下是审计组审前调查了解的部分情况和资料：12007 年 4 月 5 日，该研究院收到财政部门拨款 400 万元，用于某科研项目的研究， 要求半年内完成并提交研究报告。该项目 10 月 5 日完成研究报告并结项，实际发生支出 340 万元。至审计时，该项目拨入专款科目尚有余额 60 万元。22007 年 6 月 18 日，该研究院用结余资金购人 B 型电镜一台，价款 15 万元，用于 下设 M 所的科研活动， M 所报废 A 型电镜变价现金收入 2000 元全部用

40、于支付新设备运杂 费，会计记录为：借：事业支出 150 000 元贷：银行存款 150 000 元经查报废 A 型电镜账面原值 3 万元未做账务处理。3审计人员对该研究院 2007 年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查，发现有 16 笔累计 56 万元的支出是向下设 5 个科研所的拨款，记账依据为拨款凭证。42007 年 7 月 1 日，产业处以一批材料对外投资，该批材料账面价值为 48 000 元， 投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为 50 000 元，会计记录为：借：对外投资 48 000 元贷：材料 48 000；元5审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目

41、T 项目的支出进 行了审查，发现材料费用中列支了该研究院购办公用品 5 万元、院职工医疗费 8 万元和院 年度会议经费 10 万元。二、要求 正确答案： 本题解析： 院部一般事业支出挤占项目经费，不符合预算管理规定，未能真实反映项目成本。 9.资料2008 年 4 月，某省审计厅派出审计组对某研究院 2007 年度财务收支进行审计。该研 究院为省属科研机构，是接受财政补助的事业单位，属于一般纳税人，适用增值税税率为 17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等；产业处主要管理对院办 产业的投资和经营决策；后勤处主要管理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的 9 个专 业科研所，都设

42、有专职财会人员和会计账簿，主要管理科研课题研究经费使用和经费收 支。以下是审计组审前调查了解的部分情况和资料：12007 年 4 月 5 日，该研究院收到财政部门拨款 400 万元，用于某科研项目的研究， 要求半年内完成并提交研究报告。该项目 10 月 5 日完成研究报告并结项，实际发生支出 340 万元。至审计时，该项目拨入专款科目尚有余额 60 万元。22007 年 6 月 18 日，该研究院用结余资金购人 B 型电镜一台，价款 15 万元，用于 下设 M 所的科研活动， M 所报废 A 型电镜变价现金收入 2000 元全部用于支付新设备运杂 费，会计记录为：借：事业支出 150 000

43、元贷：银行存款 150 000 元经查报废 A 型电镜账面原值 3 万元未做账务处理。3审计人员对该研究院 2007 年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查，发现有 16 笔累计 56 万元的支出是向下设 5 个科研所的拨款，记账依据为拨款凭证。42007 年 7 月 1 日，产业处以一批材料对外投资，该批材料账面价值为 48 000 元， 投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为 50 000 元，会计记录为：借：对外投资 48 000 元贷：材料 48 000；元5审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目 T 项目的支出进 行了审查，发现材料费用中列支了该研究院购办公用

44、品 5 万元、院职工医疗费 8 万元和院 年度会议经费 10 万元。二、要求针对资料 3，请指出会计核算和预算管理中存在的问题，并提出应进一步 审查的内容。 正确答案： 本题解析： 56 万元的拨款属于以拨代支，不符合预算管理规定，审计人员应进一步审查： 所拨款项是否属于预算规定的支出范围下属单位的实际支出内容，看其是否符合规定下拨款项使用是否有结余 10.资料2008 年 4 月，某省审计厅派出审计组对某研究院 2007 年度财务收支进行审计。该研 究院为省属科研机构，是接受财政补助的事业单位，属于一般纳税人，适用增值税税率为 17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等；产业

45、处主要管理对院办 产业的投资和经营决策；后勤处主要管理后勤服务和附属单位收支。研究院下设的 9 个专 业科研所，都设有专职财会人员和会计账簿，主要管理科研课题研究经费使用和经费收 支。以下是审计组审前调查了解的部分情况和资料：12007 年 4 月 5 日，该研究院收到财政部门拨款 400 万元，用于某科研项目的研究， 要求半年内完成并提交研究报告。该项目 10 月 5 日完成研究报告并结项，实际发生支出 340 万元。至审计时，该项目拨入专款科目尚有余额 60 万元。22007 年 6 月 18 日，该研究院用结余资金购人 B 型电镜一台，价款 15 万元，用于 下设 M 所的科研活动， M

46、 所报废 A 型电镜变价现金收入 2000 元全部用于支付新设备运杂 费，会计记录为：借：事业支出 150 000 元贷：银行存款 150 000 元经查报废 A 型电镜账面原值 3 万元未做账务处理。3审计人员对该研究院 2007 年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查，发现有 16 笔累计 56 万元的支出是向下设 5 个科研所的拨款，记账依据为拨款凭证。42007 年 7 月 1 日，产业处以一批材料对外投资，该批材料账面价值为 48 000 元， 投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为 50 000 元，会计记录为：借：对外投资 48 000 元贷：材料 48 000；元5审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目 T 项目的支出进 行了审查，发现材料费用中列支了该研究院购办公用品 5 万元、院职