2022审计师-高级审计师考试题库套卷7含答案解析.docx

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1、2022审计师-高级审计师考试题库（含答案解析）1. 问答题：一、题目试述企业集团的财务管理和财务管理体制二、背景与答题要求企业集团是现代企业发展的高级组织形式之一。组建企业集团并没有改变企业财务管理的本质和企业价值最大化的目标。但是，企业集团的财务管理与单体企业的财务管理并不完全相同，具有自身独有的特征。请按以下层次回答问题：(一)财务管理的基本内容(二)企业集团财务管理的特点 (三)企业集团财务管理的体制 答案： 本题解析：(一)财务管理的基本内容财务管理的基本内容是企业财务活动，而财务活动又分为企业筹资引起的财务活动、企业投资引起的财务活动、企业日常经营引起的财务活动和企业收益分配引起的

2、财务活动。因此，财务管理的内容包括企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理和企业收益分配管理四个方面。(二)企业集团财务管理的特点1.集团财务管理的主体复杂化。由于法人权力与地位的独立性，决定了集团内具有法人资格的企业都可以成为财务管理主体。所以，从企业集团的组织形式上来说，财务管理主体可以是集团公司、子公司、事业部、控股公司等等。而同时，构成企业集团的成员可能在所有制、产权形式、行业、规模甚至国别上都不一样，财务活动和财务管理更加复杂。与之相比，单体企业的财务管理变成了“微观”层次上的管理，企业集团财务管理的实施，不仅包括企业集团的成员企业内部的管理，更重要的是企业集团的核心企业或总部(根据

3、集团组织形式的不同)针对不同类型的成员所进行的不同性质的管理。2.企业集团财务管理的基础在于控制。资本是企业集团内部的主要连接纽带，成员企业独立的法人地位决定了企业集团只有从财务角度实施一体化的控制与管理，才能最终实现企业集团的整体经济利益。所以，企业集团财务管理的一个显著特征就是以控制为基础。控制，就是凭借某种特定的条件使特定的对象依照自己的意识运行的机制。企业集团的控制包含两个层面，一是对集团中成员企业的经济控制；二是对企业集团经营业务的实际控制。这两个层面，前者其实是组织架构和权利分配的问题；后者为控制的实际操作以及确定标准、衡量业绩、纠正偏差的过程。二者都反映在目标控制、过程控制与结果

4、控制之中。企业集团控制的基本手段就是财务控制。企业集团财务控制的核心是资本控制，主要是通过权限控制、组织控制和人员控制来实现的，这是集团财务控制的基本层面。3.集团财务管理更加突出战略性。战略与企业集团的生存发展息息相关。首先，企业集团的形成本身就是战略选择的结果。母公司选择组成集团的成员，是根据自身实力、发展方向、双方的优劣势等情况而定的；而集团成员的联接方式，如互相持股、控股、参股、协议等，都是战略的实施和体现。其次，企业集团的日常经营和竞争也离不开集团战略，企业集团成员众多，职能地位不同，为了协调一致，真正发挥企业联合的规模效应和范围效应，取得与单体企业和其他企业集团相比在竞争中的优势，

5、必须从整体与局部、短期与长期等多个角度出发来考虑集团的生产经营。最后，企业集团的成长必须有战略指导，关于集团的规模的大小，专业化与多元化的发展方向，自我发展或者以多种兼并或协议的方式成长，都属于集团战略的范畴。(三)企业集团的财务管理体制1.企业集团财权划分体制。主要包括两种：集权管理与分权管理。集权管理就是把经营权限(包括财务权)特别是决策权集中在集团最高领导层，下属企业只有日常业务决策权限和具体的执行权。集团领导层控制严格，下属企业基本上按集团的决定从事生产经营活动。分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。因而在分权体制下集

6、团领导层对下属的控制较为松散，下级单位有较充分的权利。集权与分权是对企业权利分配的两种对立的措施，这二者对权利分配的方向恰恰相反。集权是为了形成规模和整体效益，避免资源重复配置和浪费；分权是为了靠近市场、降低沟通成本、提高反应速度、提高专业化水平。企业集团的本质决定了集团既要是一个协调、互动、高效的组织，又要是一个遵循法律上的相对独立性、直接面对市场和竞争、具有宽松氛围、以利于创新的组织。所以，企业集团的集权和分权不是绝对的，典型的集权和分权都是不存在的，不同的类型、不同的时期、不同的领域和不同的人力资源条件(分权越大，要求管理者素质越高，控制能力越强)，要求企业集团对集权和分权各有侧重。2.

7、企业集团财务机构的设置。主要包括一般财务机构、财务中心和财务公司三类。(1)一般财务机构。企业集团的财务机构是直接从事财务工作的职能部门，是企业集团组织形式在财务上的体现。财务机构是财务控制的载体，完善的财务机构，是做好财务工作，充分发挥集团财务职能的重要基础。因此，集团财务机构的科学设置、职能岗位的合理划分是集团财务管理的内容之一。一般而言，企业集团内部财务机构主要包括集团母公司的财务机构和集团子公司的财务机构设置。(2)财务中心。企业集团的财务中心是在集团内部设置的，由集团母公司负责运作，管理和协调集团内部各成员企业资金业务的职能部门。财务中心是企业集团财务控制的重要部门，由于业务的特殊性

8、质，财务中心在集团内部必须相对独立，这样才能保证其中立性和权威性。财务中心的设置与企业集团控制的集权与分权安排密切相关，根据各企业集团对财务权限的分配与实施财务管理的条件的不同，财务中心可以分为财务结算中心和财务控制中心两类。企业集团的财务结算中心是企业集团内部设立的，主要负责集团内部各成员(主要是指集团核心层成员，下同)之间和对外的现金收付及往来结算的专门机构，通常设置予财务部门内部。企业集团的财务控制中心是比集团财务结算中心更高级的财务组织形式，它是一种借助集成化、网络化管理软件的支持，与企业其他资源的整合(都包含在 ERP-Enterprise Resource Planning资源整合

9、系统之中)相契合的财务管理机构。(3)财务公司。企业集团的财务公司是集团出资的独立的企业法人，具有企业性质和权利。财务公司是为集团各成员企业提供特殊商品-货币资金的金融服务，其业务功能主要有：内部结算功能、融资功能、投资管理功能、中介顾问功能。2. 问答题：2017年3月，某省审计厅派出审计组，对省机关事务管理局2016年度预算执行和贯彻落实简政放权等重大政策措施情况进行审计，重点抽查了“节能环保类”预算资金。有关情况和资料如下：1.该局2016年度部门预算和决算由财务处组织编制完成，经分管财务的副局长审核、局长审定后报送省财政厅。该局财务处称，上述审批程序是依照多年惯例，从未出现过问题。2.

10、该局所属培训中心申报2016年度预算540万元，全部为财政拨款，其中基本支出预算340万元，项目支出预算200万元。2016年财政拨款实际支出520万元，其中基本支出340万元，项目支出180万元。培训中心曾于2014年与下属宾馆签订了5年期协议，约定宾馆当年向培训中心上交管理费100万元，以后年度逐年递增10%。2014至2016年培训中心账面反映，每年收到宾馆上交管理费100万元，均计入“其他应付款”。3.2016年，该局“节能环保类”预算涉及以下2个延续项目：一是“省直单位既有居住建筑供热计量改造”项目。2015年底结转260万元，2016年安排预算4000万元，支出4047万元，201

11、6年底结转213万元。二是“用能计量监测系统软件开发”项目。2015年底结转293万元，2016年没有安排预算，也未发生支出。审计人员调取以前年度预决算等资料发现，该项目于2013年获得预算批复，因各单位节能改造工作尚未完成，软件开发暂时不具备条件，项目一直处于停滞状态。除2013年发生过5万元方案设计支出和2万元办公用品支出外，至今未发生其他支出。4.审计人员在审查“省直单位既有居住建筑供热计量改造”项目支出的会计资料时发现，2016年6月，有一笔分管副局长和4名业务处室人员往返外省某市参加优秀施工企业评比表彰会的差旅费报销单。据经办人员解释，“省直单位既有居住建筑供热计量改造”项目已连续开

12、展5年。为鼓励先进、总结经验，该局于2016年4月召开局务会决定组织召开一次评比表彰会，通过专家评选的方式从参与该项目的32家施工企业中选出5家优秀单位。该局主管的节能工程协会具体负责会议组织工作，向每家参选企业收取参评费2万元。5.审计人员对节能工程协会进行了延伸调查。协会的会员单位主要是该省承接节能环保相关工程建设的施工企业，主要业务是协助机关事务管理局开展节能环保相关工程项目的方案评估、验收评审等，并对外承接专家咨询、企业培训等业务。协会每年定期组织包括会员单位在内的施工企业进行人员培训，并向其颁发培训合格证书。2016年该协会开展此项培训取得收入320万元。按照机关事务管理局的规定，只

13、有派人参加上述培训并取得合格证书的施工企业，才能参加该局下属政府采购中心组织的项目招投标活动。该局节能处处长兼任协会副秘书长，每年领取2万元兼职薪酬。二、要求 根据“资料3”，请指出该局“用能计量监测系统软件开发”项目结存资金存在的问题，并说明对“省直单位既有居住建筑供热计量改造”项目结存资金应进一步采取的审计措施。答案： 本题解析：根据“资料3”，请指出该局“用能计量监测系统软件开发”项目结存资金存在的问题，并说明对“省直单位既有居住建筑供热计量改造”项目结存资金应进一步采取的审计措施。(1)存在的问题：“用能计量监测系统软件开发”项目结存资金293万元，已结转超过2年且该项目不具备实施条件

14、不应当继续结转，而应当作为结余资金上缴财政。 (2)应进一步采取的审计措施：对“省直单位既有居住建筑供热计量改造”项目结存资金213万元，应检查项目申报、执行等相关资料，向相关人员询问了解项目执行情况，核实项目是否已经完成。如已完成，有关结存资金应作为结余资金上缴财政。3. 问答题：资料按照审计工作安排，某审计组接受委派，对甲公司(国有企业)2005 年度的财务收 支进行了审计。部分资料和情况如下：1审计组对甲公司的内部控制进行了调查和测试，并在相关审计工作底稿中记录了 调查和测试的事项，摘录如下：2005 年初，甲公司财务部按照管理层的要求，决定在公司系统全面开展会计法执行情况检查。200

15、5 年3 月，财务部派出检查组对设在外省的三个销售分公司进行检查，发 现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下：2003 年，甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予设在外省的销售分公司产 品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场，其会计人员也被安排 从事营销工作，会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机 控制系统，甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况，并要求各销售分公司每月 末将当月销售货款汇缴甲公司账户，确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销 售定价权，采用高价销售低价向甲公司汇总报账的手法，截留销

16、售货款形成账外账， 并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款进行投资，投资所得收益也流入账外 账。然后将账外账款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司高度重视检查组发现的问题。针对暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存 在的缺陷等问题，甲公司董事会经研究后，做出如下决定：第一，建立健全公司的内部控制制度，由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面 出现问题，由财务部经理承担全部责任。第二，加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由甲公司 董事长决定并审批。第三，加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工 作，甲公司支付款项所需的印章均由总会

17、计师统一保管。第四，加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合 同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责，各销售分公司仅负 责市场宣传推广、协助催收货款。第五，加强计算机系统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机控制，由甲公 司财务部每年组织对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。2按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工，审计人员赵伟负责 对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试 程序。甲公司 2004 年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为 1 600 万元及 1 40

18、8 万元。甲公司 2005 年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化，也未发生 并购、债务重组和新的投资等行为，费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。有关 审计情况如下：情况一：审计甲公司 2005 年度流动负债项目时，审计人员赵伟首先对应付账款业务 实施了较为全面的审计，确认甲公司的应付账款被低估了 40 万元，并要求甲公司进行调 整；然后利用经确认的应付账款余额 1 000 万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进 行分析，计算得出应付账款占流动负债的比例为 16。赵伟查阅上年度审计工作底稿后得知，甲公司 2004 年应付账款年末余额占流动负债 的比例为 135。情况二：审查甲公

19、司 2005 年度利润表项目时，在实施具体实质性测试程序之前，审 计人员赵伟利用未审资料计算的 2005 年度毛利率为 18，经审计确认甲公司 2005 年度主 营业务成本为 1 800 万元。情况三：甲公司的会计资料显示，2005 年度投资收益为 200 万元，利润总额为 3 200 万元。审查甲公司的投资业务时，赵伟经查阅 2004 年及以前各年度甲公司会计报表的审 计工作底稿确认，历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在 10的水平上。经审计 确认甲公司 2005 年度的投资收益实际为 150 万元。二、要求：请针对审计中的情况三，指出审计人员应如何依据这些信息确定对甲公司 2005 年

20、度利润审计的重答案： 本题解析：根据资料，推断甲公司 2005 年度的利润总额应为 150010=1 500 万元，因其 账面利润总额为 3 200 万元，由此推断甲公司 2005 年可能高估利润 1700 万元。这表明， 除了投资收益被高估 50 万元以外，利润总额的各其他组成项目也可能被高估。另外，利 润总额与主营业务利润相差较多。故应将其他业务成本的低估，以及主营业务收入及其他 业务收人的高估作为审计的重点，或将主营业务利润和其他业务利润的高估作为审计重点。4. 问答题：近年来，我国政府决策层和主管部门对包括国债市场在内的债券市场发展给予了高度重视。“十二五”规划纲要明确要求，要“加快多

21、层次金融市场体系建设，显著提高直接融资比例”。3月份国务院发布的2012年深化经济体制改革重点工作意见第十一条明确提出，促进多层次资本市场健康发展。“建立债券市场监管协调机制，明确监管责任，促进债券市场互联互通”。构建多层次资本市场体系，在推进股权融资的同时，还应大力发展各种债券市场，扩大债权融资的规模。从国际市场上看，欧债危机的爆发和深化又对政府债务风险管理提出了挑战。应该说，大力发展债券市场，这是目前我国金融发展需要解决的根本问题和面临的重要任务，而债券市场发展创新的思路和路径值得我们深入探讨。请按以下层次论述：（一）从近年来爆发的欧债危机来谈债券市场风险管理问题（二）债券市场发展的主要思

22、路与路径建议答案： 本题解析：（一）从近年来爆发的欧债危机来谈债券市场风险管理问题近年来爆发的美国次贷危机、爱尔兰政府债务危机以及欧债危机都充分说明，合理的政府债务规模和风险管理策略对于政府积极面对经济和金融危机的冲击，促进金融市场及汇率的稳定乃至经济的快速复苏至关重要。完善债券市场风险管理，增加市场稳健性的政策措施主要包括：通过确立清晰的债券发行和债务管理目标，增加债券供应；完善发行定价机制，建立信用风险、流动性风险、利率风险的定价机制与风控机制，推进利率市场化的进程；不断培育机构投资者，增加对债券的长期需求；完善做市商制度；发行标准化的基准债券，发挥国债的基准利率及财政政策货币政策协调配合

23、的功能，不断提高国债市场的流动性。高流动性的国债市场不仅能降低国债的筹资成本，有助于缓冲国内及国际经济冲击的影响，而且有利于政府降低利率风险、货币风险以及其他金融风险。这些措施都将有助于增强市场的稳定性，而适当的法规框架和市场设施是前提条件。同时，建立政府债务的风险预警机制对金融风险和财政风险防范至关重要。（二）债券市场发展的主要思路与路径建议主要从建立政府债务管理框架、推进信用债发展、推动市场互联互通、培育机构投资者、运用衍生工具对冲金融风险、发展地方政府债券市场以防范财政风险和金融风险、稳步推进债券市场国际化进程等不同层面探讨债券市场发展和创新的思路与路径。5. 问答题：W市审计局派出审计

24、组，对国有企业KK公司2015年度财务收支进行审计。下面是审计人员通过初步调查了解，对该公司存货循环的部分控制措施进行的描述：仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。仓库保管员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。辅助材料剩余由各车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。2.要求 假设通过对相关内部控制的初步调查了解，审计人员决定对存货循环运

25、用不依赖内部控制的审计策略，那么请说明针对该循环内部控制的弱点，审计人员应实施哪些实质性审查？答案： 本题解析：针对存货内部控制的上述缺陷，审计人员应实施的实质性审查包括：(1)核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符。(2)对存货实施分析，审查存货总体上的合理性，发现年度内有无存货项目的重大波动与异常情况，并判断存货实质性审查的重点。具体方法如下：将各类存货本年与上年余额进行比较，查找重大增减变动项目，并审查其变动原因；编制全年各月存货产销计划与执行情况对比表，分析调查重大波动或异常变动；计算存货周转率，分析存货周转速度，审查是否存在残次、过时存货和超额库存等不合理现象；计算、分析公司的毛利

26、率与盈利水平，并与同业进行比较，推算公司的生产经营活动是否正常，期末存货计价是否正确；按供应商或存货分类，比较各月的购货数量，分析购货量的异常变动是否与特定的存在利害冲突的供应商有关，或判断各类存货之间的存储比例是否合理。(3)实地观察存货的入库、保管和领用情况。(4)实施存货的监盘，证实账实是否相符。(5)审查存货明细账中的购进和发出业务是否真实、会计处理是否正确。(6)取得存货盘亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因是否合理，会计处理是否已经授权审批。(7)审查存货的年末截止测试。(8)进行存货的计价测试。(9)检查存货是否已经在资产负债表及其附注中恰当披露。6. 问答题：20

27、01年以来，中国人民银行在运用货币政策进行宏观调控时常处于矛盾的尴尬境地。其中，有的矛盾来自于经济运行中各项指标之间的相互掣肘。例如，促进经济增长有利于增加就业，但要推进经济增长就要加大放贷，随着货币供应量增加，通胀压力就将增大，这不利于币值稳定；反之亦反。有的矛盾来自于开放经济条件下的内外经济差别。例如，在外汇资金大量流入境内且人民币汇价升值的背景下，人民银行不加大购买外汇资产力度，将不利于金融机构的资金运行和外贸企业的经营发展，但通过发行货币来购买外汇资产又将严重加大通胀压力。试析我国货币政策调控中存在的难点。请按以下层次分析：（一）货币政策的调控能力（二）价格调控手段的运用（三）外汇占款

28、对货币政策的影响（四）货币政策中间目标的选择（五）调控物价的难度答案： 本题解析：（一）调控能力正逐步减弱。资产数量是人民银行进行货币政策调控的基础性条件。由于严重缺乏可用的人民币资产，引致人民银行的宏观金融调控能力明显减弱，货币政策越来越具有“导向”意义。也是在这一背景下，从2007年以后人民银行不得不在一定程度上恢复于1998年就已停止的信贷规模行政管控措施。从未来一段时间看，流入我国的外汇资金还将继续增加，如果仍然以法定存款准备金和发行债券为主要对冲机制，那么，人民银行总资产在我国国内的配置比例还将降低，人民银行运用货币政策进行调控的能力也将随之降低；但如果以“货币发行”为主要对冲机制，

29、将引致货币发行过多和严重的通胀。这是人民银行调控中的一个难点。（二）价格调控依然困难。变数量调控为价格调控是完善我国货币政策调控的一个方向，要实现这一转变就必须实现存贷款利率的市场化。存贷款利率的市场化过程，不仅涉及一系列金融体制机制的改革创新，而且涉及存款人、贷款人、借款人和其他市场参与者之间的一系列权力、利益和行为的调整，既需要硬化相关金融机构的财务预算约束（包括实施金融机构的破产制度），也需要给工商企业等机构以市场化融资的自主权，使他们在银行贷款、发行债券及其他方式融资之间有着充分的选择权，还需要完善和严格市场规则，打击各种扰乱乃至破坏市场秩序的行为。这些条件的形成绝非一日之功，也不是毕

30、其功于一役所能奏效的，但只要这些条件未在存贷款利率市场化过程中有效形成，数量调控（或一定程度上的数量调控）向价格调控的转变将难以完成。（三）对冲外汇占款的可运作空间趋于缩小。通过提高法定存款准备金率和发行债券来对冲外汇占款，虽然对金融机构整体的人民币资金影响不大，但对那些缺少外汇资产的中小金融机构来说，20%的法定存款准备金率已是一个接近存贷比(75%)临界的比率，如果继续提高，不仅将严重影响这些中小金融机构的正常经营活动，而且将进一步加重小企业（乃至微小企业）的融资难并由此引致就业等诸多问题的发生。（四）中间目标的指标选择依然困难。多年来货币政策中间目标以M2增长率为主要选择，但从M2的构成

31、上看，一方面大量的定期存款并非当期使用的资金，并不发挥货币效能.将其列为货币政策调控范畴是否合适；另一方面，在实践中又存在大量发挥货币功能但未列入统计范畴的因素，其中包括：住房公积金存款、委托存款、地方财政存款、证券投资基金的托管资金、各种类型的一卡通以及信用卡透支额度等。重新修订的工作可能不仅限于M2，还包括M1（如居民储蓄存款中活期存款、证券投资基金的托管资金、各种类型的一卡通以及信用卡透支额度等是否应纳入M1范畴）。这些修订后的指标要成为实现中间目标的关键性指标，还必须符合可测性、相关性和可控性等方面的要求，这又将涉及相关各方之间复杂的权益关系。（五）物价上涨压力依然严重。在工业化和城镇

32、化过程中，农产品和资源类产品的价格上涨是一个不以人的意志为转移的客观规律；在美元不断走软、垄断经营和国际资本投机炒作等机制的作用下，国际市场上的大宗商品价格也有走高的趋势，由此，在中国经济发展中，物价上扬是一个不可避免的现象。虽然这些物价上涨不是由货币政策较松所引致的，但它毕竟属于人民币购买力贬值范畴，对“保持币值稳定”的货币政策最后目标提出了严峻挑战，由此，提出了货币政策最终目标是否应当向“通货膨胀制度”转变。7. 问答题：资料X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：1.

33、A公司工程项目管理混乱。2013年3月，A公司开工建设职工活动中心，2014年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心

34、交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。2.B公司对外担保管理松弛。2014年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。3.C公司重大设备采购控制不严。2014年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察

35、和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。8月20日， C公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。4.D公司对外投资决策失控。经查，2014年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，双方约定，由D公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率为20%。为避免错失良机，陈某指令

36、财务部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：X公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂.也不要怕审批烦琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增

37、设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求 从内部控制角度，分析、判断并指出A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些缺陷？答案： 本题解析：(1)A公司内部控制中存在下列缺陷：工程项目的可行性研究存在缺陷，

38、不应仅由工会有关人员进行可行性研究。公司董事会授权工会主席李某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由李某一人签字批准。竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(2)B公司内部控制中存在下列缺陷：控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的黄某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。岗位分工控制存在缺陷，由黄某一人办理担保业务的全过程，不符合岗位分工和不相容岗位相互分离的要求。担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。未对乙公司的

39、资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。(3)C公司内部控制中存在下列缺陷：采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。(4)D公司内部控制中存在下列缺陷：投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。未对投资项目进行分析论证。投资支付环节的控制存在缺陷，财务部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，审核不严。8. 问答题：行政单位会计的特点答案： 本题解析：1从核算对象上看，行政单位会计的核算对象是各级行政单位预算资金的领拨、使 用及其结果，其重点是预算资金的使用，是为政府部

40、门、单位预算管理服务的会计，其会计主体是各级行政单位。2从反映的经济关系上看，行政单位会计由于侧重于部门、单位预算资金的使用，反映的经济关系除了与政府财政(或上级单位)之间的预算缴拨款关系外，主要体现了与各企事业单位发生的商品交换关系。3从支出核算的基础看，由于行政单位会计核算的内容主要是资金的使用过程，其 经费支出以实际消耗的资金即实际支出数为基础。9. 问答题：一、题目试述财政政策与货币政策的协调配合模式和当前我国财政政策的特点二、背景与答题要求财政是国家治理的基础和重要支柱，财政政策是国家宏观经济政策的重要组成部分。2017年3月，李克强总理在第十二届全国人民代表大会第五次会议上作的政府

41、工作报告中表示，今年要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，在区间调控基础上加强定向调控、相机调控，提高政策实施的预见性、精准性和有效性，注重消费、投资、区域、产业、环保等政策的协调配合，确保经济运行在合理区间。请按以下层次回答问题：(一)财政政策的目标与类型(二)财政政策与货币政策的协调配合模式(三)当前我国财政政策的特点答案： 本题解析：(一)财政政策的目标与类型(1)财政政策的政策目标概括为三个方面，即充分就业、物价稳定和经济增长。(2)根据财政政策在调节社会总需求过程中发挥作用方式的不同，可以将其分为两种类型即相机抉择的财政政策和自动稳定的财政政策。相机抉择的财政政策，是指政府根据不

42、同时期的经济形势，相应采取的变动政府支出和税收的措施，以消除经济波动，谋求实现经济稳定增长的目标。自动稳定的财政政策，就是随着经济形势的周期性变化，一些政府支出和税收自动发生增减变化，从而对经济的波动发挥自动抵消的作用。(二)财政政策与货币政策的协调配合模式财政政策和货币政策是宏观调控的两大政策工具，二者的协调配合具有重要意义。两大政策的协调配合模式有：(1)扩张性财政政策与扩张性货币政策的配合使用。在财政政策方面要运用增支减税的政策措施，而在货币政策方面则是采用增加货币供应量的政策措施，或降低法定存款准备金率，或调低再贴现率，或者在金融市场上买人有价证券、投放货币。(2)紧缩性财政政策与紧缩

43、性货币政策的配合使用。在财政政策方面要运用减支增税的政策措施，而在货币政策方面则是着力于减少货币供应量。(3)扩张性财政政策与紧缩性货币政策的配合使用。在财政政策措施方面增支减税，在货币政策措施方面减少货币供应量。(4)紧缩性财政政策与扩张性货币政策的配合使用。在采取减支增税的财政政策的同时，采用扩大货币供应的货币政策。(5)中性财政政策与中性货币政策的配合使用。财政政策措施主要致力于保持财政收支基本平衡或增量平衡，货币政策措施则力图保证货币供应量或利率的稳定。(三)当前我国财政政策的特点当前我国实施积极的财政政策，具有扩张性财政政策的特点。(1)从财政政策工具的使用看，注重同时使用增支和减收

44、政策。一方面使用政府信用，增发国债筹集资金以扩大政策购买支出规模，另一方面减税降费，提升企业投资和居民可支配收入。2017年我国将保持3%赤字率，同时采取减税降费政策。(2)从财政政策指向看，关注解决结构性问题。推进供给侧结构性改革，解决供给与需求之间、城乡之间、区域之间等结构性失衡问题。(3)逐步从侧重解决经济问题转向综合施策，注重提高治理效能。加大对基本民生保障、扶贫、教育、文化、健康、生态文明等重点领域的投入，增强对基本公共服务的保障能力。(4)从倚重赤字和债务转向优化财政收支结构，注重财政政策有效性。通过财政收支结构的优化拓展财政政策空间，注重提高积极财政政策的有效性。2017年我国在

45、减税降费的同时，中央和地方财政通过合理安排预算、盘活存量资金，确保重点支出强度不减。10. 问答题：资料近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知(国发(2010)19 号)，要

46、求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行中华人民共和国担保法等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截

47、至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到 10 家以上。在 540家融资平台公司中，2010 年底有政府性债务余额的 517 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资平台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：A 市：2010 年 9 月至 12 月，市本级和 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计 166.44 亿元。