佛山市行政事业单位内部控制建设指引.docx

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1、Ll佛山市行政事业单位内部控制建设指引前言/prefaceOGO为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月正式发布了行政事业单位内部控制规范（试行）（以下简称内部规范），2014年1月1日正式施行。建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。通过制订制度、程序、流程和方法，对经济风险、操作风险、法律风险、声誉风险等进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正。要认真识别评估业务及管理中的内外部风险，采取不相容职责岗位分离控制、授权控制、流程控制等手段，将风险控制在可承诺范围内。内

2、部体系建设的关键是流程再造和信息系统建设，所有控制在流程中解决，而不是事后。加强内控建设既要积极也要稳妥，要坚持成本效益原则，权衡风险与收益的关系，不能机械而影响业务开展。要定期做内控风险评估，及时发现风险，堵塞漏洞。目录/ContentsO0o所内部控制概要/内部控制建设主要内容IET：内部控制体系建设步骤JW行政事业单位内部控制制度参考目录/适用对象内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。一一行政事业单位内控规范（试行）适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称

3、单位）经济活动的内部控制。一一行政事业单位内控规范（试行）单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。一一行政事业单位内控规范（试行）内部控制是全员参与，贯穿经济活动业务全过程的保障系统，帮助行政事业单位建立起花钱预警的机制。（一）将所有经济业务活动按管理环节进行风险分析，并按风险点确定相应的管控措施；（二）将财务管理和业务管理有效衔接，实现财务业务一体化管控；（三）将分散的制度、流程按照业务分类归纳汇总，实现系统化、程序化的管理。重要意义5（一）实施内控规范，有利于推动廉洁高效、人民满意的服

4、务型政府的建设。从一定意义上，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。（二）实施内控规范，有利于提高行政事业单位内部管理水平。掌握好、使用好内部控制这一有力的武器，能够保障制度执行，促进行政事业单位规范化、科学化管理，增强行政事业单位的履职能力。（三）实施内控规范，有助于实现财政管理的规范化、科学化和信息化，有助于提升财政管理的水平和提高财政资金的使用效益。（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、

5、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并对这外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。1、风险评估单位层面风险评估重点关注内部控制的组织机制、管理制度、关键人员、信息编报等情况。业务层面风险评估重点关注预算、收支、采购、资产、建设项目和合同等情况。2、单位层面控制活动包括建立内部控制的组织架构、建立内部控制的工作机制、对内部控制关键岗位工作人员的要求、编报财务信息的要求和运用现代科技手段加强内部控制。3、业务层面控制活动包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合

6、同控制六项内容。4、评价与监督单位应当建立健全内部控制评价监督机制制度，明确各相关部门或岗位在评价监督中的职责权限，规定评价监督中的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行监督检查和自我评价。5、内控信息化单位需要加强内部控制信息化，将单位业务管理人员从大量繁重的事务性工作中解脱出来，聚焦管理提升，实现业务全过程留痕。加强信息积累和数据分析应用，利用信息化手段支持领导科学决策。1建立内部控制的组织架构2建立内部控制的工作机制*3关键岗位工作人员胜任能力*4财报信息的真实性、完整性*职能与目标I经济;励管理模式管控与组织下属单位组成部门5运用现代科技手段加强内控预算管理收支管理业务层面内控体系政

7、府采购管理资产管理建设项目管理合同管理啊预算分解与下达预算追加调整2算报告金算考核报告实物资产管理实物资产购置资产使用管理实物实产调拨-资产日常维侑堆护-实物资产盘点-资产报废处Jl资产核算登记-资产统计报告货币资金管理印章保管管理-账户设计使用-票据保管便用盘Rq稽核又寸账无形资产管理合同订立合同履行合同变更及终止合同纠纷处理合同挡室管理合同后评价L构建内控组织架构2、开展风险评估工作3、制度流程优化4、信息化建设5、评价与监督行政事业单位内控规范（试行）第十三条单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采

8、购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。其他附属单位由单位负责人担任组长，分管业务领导、牵头部门以及各部门负责人为成员组成。由分管领导或牵头部门负责人担任组长，牵头部门人员、内设机构人员、下属单位人员组成。(1)负责组织协调单位内部控制日常工作。(2)研究提出单位内部控制体系建设方案或规划。(3)研究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作。(4)组织协调单位内部跨部门的重大风险评估工作。(5)研究提出风险管理策略和跨部门的重大风险管理解决方案。(6)组织协调相关部门或岗位落实内部控制的整改计划和措施。(7)组织协调单位内部控制的其他有关工作。(1

9、)配合内部控制职能部门或牵头部门对本部门相关的经济活动进行流程梳理和风险评估。(2)对本部门的内部控制建设提出意见和建议，积极参与单位经济活动内部管理制度体系的建设。(3)认真执行单位内部控制管理制度，落实内部控制的相关要求。(4)加强对本部门实施内部控制的日常监控。(5)做好内部控制执行的其他有关工作。(1)研究制定监督内部管理制度。(2)组织实施对内部控制的建立和执行情况及有效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建议。(3)督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。(4)做好内部控制监督检查和自我评价的其他有关工作。风险评估程序风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果。内部管

10、理制度和制衡机制的缺失、关键岗位职责不清，以及内部经济活动管理中的其他漏洞或隐患，都可能造成经济活动风险。识别和分析风险是行政事业单位建设内部控制必不可少的环节，也是确定控制方法的前置环节。行政事业单位内部控制职能部门或牵头部门需要对单位层面的组织、机制、制度、岗位、信息系统和业务层面的各项业务流程进行全面梳理,及时识S(k系统分析经济活动中与实现内部控制目标相关的风险，找到漏洞和隐患，合理确定风险对应策略。Il评估周期评估结果应用经济活动风险评估至少每年进行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。建立风险评估工作机制评估工作完成后，风险评估工作小组应

11、当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。机构设置哂可以跨部门，也可以设置在内控职能部门或牵头部门，但必须从经济活动的业务特点出发，密切与各业务部门之间的联系，充分发挥相关部门的作用。人员构成建立风险评估工作小组，单位领导担任组长，由内控职能部门或牵头部门负责人担任副组长，由财会、资产、采购、基本建设、内部审计、纪检监察等部门或岗位关键工作人员或技术专家作为工作小组成员。识别各业务领域、各项重要经济活动及其重要业务流程中是否存在风险，存在哪些风险。对辨识出的风险及其特征进行分析和描述风险发生可能性的高低、评估风险发生后对本单位实现内控目标的影响

12、程度，确定风险等级，明确风险管理重点。根据评估结果，研究制定风险的应对策略和具体措施，加强风险控制。风险发生可能性+风险影响程度常用的风险评估方法定性问卷调查对单位经济活动负责人和/或单位领导进行风险评估问卷调查定性-访谈与对单位经济活动负责人和/或单位领导进行一对一的讨论定性集体讨论由专人主持之研讨，以集体讨论方式进行,并由单位经济活动负责人和/或单位领导参与定性-标杆比较定量数据统计以及集中趋势分析风险评估报告示例:2S0华只筌评自霞令Xl1MNIXA4一MHP*工.今1Cf1(5RA牌MJLZC1二.AB*MIXIMI9(-XIFWXftl-*g0eCXi具士tCIHCBUHM*O*-（

13、三）骏0.AWMrtWftl*-*-*-*-3J-*一十_，”二二:“三9MC()*l9*ft.*a0xA*7t*w*ecL.3M每年至少一次风险评估工作步骤：风险数据库整理，风险评估调查问卷（定量）下发风险评估调查问卷并讲解填列方式、上报要求A整理问卷填报数据，进行风险初步排序结合调研访谈和业务流程梳理结果，调整风险排序制订风险应对策略形成风险评估报告，向管理层汇报并征求意见确定风险评估报告一、健全单位的管理制度建立健全单位内部控制管理制度（如：预算管理制度、收支管理制度、资产管理制度、采购管理制度、合同管理制度、建设项目管理制度若适用等），并确保已发布的管理制度覆盖财政部内控报告评价指标中

14、的所有关键管控点，对制度关键管控缺失的环节进行制度完善和更新。二、切实加强流程管控确保流程文档能够清晰展现单位经济业务活动的关键环节、控制措施、部门和岗位的权责分配、控制措施执行证据等重要信息。三、汇总编制单位的内部控制规范管理手册内容应至少包含业务管理制度、业务流程图、流程说明、权限指引表、不相容岗位分离表、风险控制矩阵等内容，将其作为指导单位经济业务活动开展的重要文档。18制度流程优化愤番军算节(三S9)XffX*程互国育资产业号富理1.揖市费金曾理位馈用户类型开立、交包.g程序及隼检2.占造产理2封定资产事与配5S标港单位匈宏贯产葡1董座及程年北住受产处置国Ir与丰批权项3抚格贵产管理里

15、位无彩皆产四登记询认.价值年恰及处量4用外投兔理华位奸双府投奔条例的IlRra办法里传行外投资范33.立项及市批改寤单位对外投的&评估品收U雷理口段项目业务道理ii目文加生5单位项目校自评*.立项依基与制比相率2芯目柒理第位质目系的砌.方式及篌厚3.总日施工、交更与资金支付更，r二二电位项目克昆南枇权曜及程序4.审目沧Gr理与0懑里住坊目装收壬愫内昌及年字单位项目缰效泮松彩K为内容合同业等1,合伺拟订fct总位合同方埃主德内容及理序弟位法务委外Ir小鼻霜问介入条件与环2.倒司履行与S华双合屿务31赛事纳住台同冲关.使用夜隈员使用百维位台尾执行监督机IM3.含司&与纠纷理单位合卮执行归档制度电位

16、台睁物处理程当制度关键管控点覆盖表暗加(XS)Mt美CH女理1.例情三-QfiW日工人上斥R知够理E公开Iul期3.用*&乐口-M大访啕IJl历日讦S南率2RWMWS七Ifim疗Htc*BiR5及电S;用七IBarM亚其泛李登区也-Bi=金覆JIM分干翎BLW3.*W5*2*三tR*H场登一市应外T内。5酸解阳4qffiVSSM目展H目的寻耳8穆仁MW日UEH吊王依嗖学RHXE长贪侬日展X运京5笈归迪E*IMIiba盅用5JKSfiS於的和亍IHffl.电W理rft三Wtt!W政入F与皎津.原2好沼】Ianre*Ct!BallB但通攵WtttM3a三-Q511i5三0SHatt幅4-8吗公哥T

17、M皂曰范日利程序公ftvAm*+防制-RIg中%干旗铁分磔发血tKLUa口审口与射免归匚空门E内后2*电的云5伫防他中k3P野五发Wat反使工位。行差电*多丽更瓯;3聚15万或定政更晒J5五*&交S的王S.瓯段序X%KMt流程图文档示例二级管理办法三级管理细则单位内部控制制度一级管理制度支出理制度集旅费支出指南会以费Z出括南除训费支出柏，因公出国（城）物工出后/-:人控不如机控。内部控制信息化就是将制度、流程、表单等内控建设成果嵌入内控管理系统，实现内控管理信息化。建设以预算为主线，资金管控为核心的单位内控管理信息系统，打通单位资金管理大循环和各部门、项目资金管理微循环。、收支控制,采购控制合

18、同控制费产控制项目控制预算绩效预算编审执行分析支出管理系统框架示例规霜前示H主事滔执行申请审批开展某项涉奥金工作前选定内批指标和开支巳BE要需行购技求进采借款申请采购管理合同管理审批通过开展业务工作报梢申请合同支付/报销业务审核（结束预算分解下达占用内批指标、限定开支范围n支出模块功能内控系统中9本模块关联的模块外部系统采购管理系统框架示例采购模块功能内控系统中与本模块关联的模块资产管理系统框架示例采购管理采购验收期末结转合同管理系统框架示例合同管理其他模块采购模块功能内控系统中3本模块关联的模块单位内部监督部门对内控的有效性进行监督。内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。明确各相关

19、部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。目前，对行政事业单位内部控制实施外部监督的部门主要有财政部门、审计机关、纪检监察部门和主管部门。、测试摸底以评促建每年各单位应严格按照财政部发布的关于开展行政事业单位内部控制报告编报工作的通知中的相关要求和规定，按时、保质完成本年度内部控制报告编报工作。制报告内部控评价与监督步骤：通过调研访谈、业务测试等检查方法，还原单位层面和业务层面涵盖预决算、收支、采购、合同、资产、建设项目（若适用）等业务的管控现状。判断管控措施是否合理、执行是否有效。对标内控规范及其他内外部管理文件查找单位的

20、内控缺陷。针对内控缺陷提出优化管控建议，制定内控缺陷整改方案，整改完成后将优化管控措施更新到单位的制度和流程中。业务模块序号文件名文号综合1中华人民共和国民法典/2中华人民共和国会计法（2017年修订）/3中华人民共和国预算法（2014年修正）主席令第十二号4关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知财会201221号5关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知财会201611号6关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见财会201524号预算管理7广东省省级财政专项资金管理办法（试行）粤府2018)120号8广东省省级财政资金项目库管理办法（试行）粤财预2018263号9省级财

21、政科研项目资金的管理监督办法粤财规20195号10关于深化预算管理制度改革的实施意见粤府201550号业务模块序号文件名文号预算管理11关于深化省级预算编制执行监督管理改革的意见粤办发201817号12广东省省级预算编制工作规程（试行）粤财预2019115号13关于深入推进政府预算信息公开的指导意见粤府办201115号14广东省地方财政预算收入退库管理办法粤财预199623号15关于印发广东省省级财政预算绩效目标管理办法（试行）的通知粤财绩201911号16广东省人民政府办公厅关于进一步完善省级预算管理的意见粤府办201768号17广东省人民政府关于深化预算管理制度改革的实施意见粤府20155

22、0号18中共广东省委广东省人民政府关于全面实施预算绩效管理的若干意见粤发20195号收支管理19关于进一步规范大额资金管理使用集体决策的通知粤财监201942号20省直党政机关和事业单位差旅费管理办法粤财行201467号21关于省直党政机关和事业单位差旅费管理问题的补充通知粤财行201666号22关于调整省直党政机关和事业单位差旅住宿费标准有关问题的通知粤财行201654号业务模块序号文件名文号收支管理23关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知粤财行2019141号24广东省党政机关会议定点管理实施细则粤财行2016241号25省直党政机关和事业单位会议费管理办法粤财行20172

23、83号26省直党政机关和事业单位培训费管理办法粤财行2017260号27关于公布因公出国国际机票定点采购单位名单的通知粤财外201357号采购管理28广东省人民政府办公厅关于进一步深化政府采购管理制度改革的意见粤办函2015532号29广东省政府集中采购目录及标准（2020年版）粤财采购202018号30广东省网上中介服务超市管理暂行办法粤府办201853号31广东省财政厅关于规范省级单一来源采购方式审批和进口产品核准管理有关事项的通知粤财采购202013号32关于加强政府采购合同签订、公开和备案管理有关工作的通知粤财采购函201980号33关于完善省属高校、科研院所科研仪器设备采购管理有关事

24、项的通知粤财采购20173号34关于广东省省级通用类货物政府采购管理有关改革事项的通知粤财采购201414号业务模块序号文件名文号采购管理35省级集中采购机构采购项目实施规范粤财采购20201号资产管理36省直行政事业单位国有资产使用管理的暂行办法粤财资201118号37关于进一步加强省直部门及下属单位行政事业国有资产管理的通知粤财资20173号38关于省直行政事业单位软件资产管理的暂行办法粤财资201224号39广东省省直行政事业单位国有资产对外出租出借管理暂行办法粤财资201822号40广东省省直行政事业单位国有资产处置管理暂行办法粤财资201940号41广东省省级预算单位银行账户管理暂行

25、办法粤财库20183号42广东省省直行政单位国有资产处置收入和出租出借收入管理暂行办法粤财资201083号43关于做好事业单位及事业单位所办企业国有资产产权登记前期准备工作的通知粤财资20146号44广东省人民政府关于印发乐省省级财政专项资金管理办法（试行）的通知粤府2018)120号45广东省省级预算单位资金存放管理实施办法粤财库201760号业务模块I序号文件名文号合同管理46关于印发广东省合同能源管理财政奖励资金管理实施细则的通知粤财工201154号47关于加强政府采购合同签订、公开和备案管理有关工作的通知粤财采购函201980号建设项目管理48基本建设财务管理的实施办法及配套制度粤财规20172号49关于规范省级项目主管部门对下属单位基本建设项目工程结（决）算审核工作的通知粤财建2017120号50广东省财政厅关于印发广东省省级财政投资基本建设项目预算信息公开实施办法的通知粤财建201998号注：此目录仅供参考，相关法律法规及制度如有更新，以最新文件为准。