X年天津会计基础考试大纲(已修订).docx

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1、2015年天津会计基础考试大纲（已修订）目录第一章总论【根本要求】【考试内容】第一节会计的概念与目标一、会计的概念与特征二、会计的对象与目标第二节会计的职能与方法一、会计的职能二、会计核算方法第三节会计根本假设与会计基础-、会计根本假设第四节会计信息的使用者及其质量要求一、会计信息的使用者二、会计信息的质量要求第五节会计准则体系一、会计准则的构成二、企业会计准则三、小企业会计准则四、事业单位会计准则第二章会计要素与会计等式【根本要求】【考试内容】第一节会计要素一、会计要素的含义与分类二、会计要素确实认三、会计要素的计量第二节会计等式一、会计等式的表现形式二、经济业务对会计等式的影响第三章会计科

2、目与账户【根本要求】【考试内容】第一节会计科目一、会计科目的概念与分类二、会计科目的设置第二节账户一、账户的概念与分类二、账户的功能与结构三、账户与会计科目的关系第四章会计记账方法【根本要求】【考试内容】第一节会计记账方法的种类一、单式记账法二、第式记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念二、借贷记账法下账户的结构三、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录五、借贷记账法卜.的试算平衡第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理【根本要求】【考试内容】第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务二、负债筹资业务第三节固定资产业务的账务处理一、固定

3、资产的概念与特征二、固定资产的本钱三、固定资产的折IH四、账户设置五、账务处理第四节材料采购业务的账务处理一、材料的采购本钱二、账户设置三、账务处理第五节生产业务的账务处理一、生产费用的构成二、账户设置三、账务处理第六节销售业务的账务处理一、商品销售收入确实认与计量二、账户设置三、账务处理第七节期间费用的账务处理一、期间费用的构成二、账户设置三、账务处理第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理二、利润分配的账务处理第六章会计凭证【根本要求】【考试内容】第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念与作用二、会计凭证的种类第二节原始凭证一、原始凭证的种类二、原始凭证的根本内容三、原始凭证的

4、填制要求四、原始凭证的审核第三节记账凭证一、记账凭证的种类二、记账凭证的根本内容三、记账凭证的填制要求四、记账凭证的审核第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管第七章会计账簿【根本要求】【考试内容】第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念与作用二、会计账簿的根本内容三、会计账簿与账户的关系四、会计账簿的种类第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用二、会计账簿的登记要求第三节会计账簿的格式与登记方法一、日记账的格式与登记方法二、总分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法四、总分类账户与明细分类账户的平行登记第四节对账与结账一、对账二、结账第五节错账查找与更正

5、的方法一、错账查找方法二、借账更正方法第六节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管第八章账务处理程序【根本要求】【考试内容】第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念与意义二、账务处理程序的种类第二节记账凭证账务处理程序一、一般步骤二、记账凭证账务处理程序的内容第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法币置本钱，乂称现行本钱，是指按照当前市场条件，市新取得同样一项资产所需要支付的现金或者现金等价物金额。3 .可变现净值可变现净值是指在正常的生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工本钱和预计销售券用以及相关税费后的净值。4 .现值现值是指对未来现金流量以恰当的折

6、现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。5 .公允价值公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（二）计量属性的运用原则企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史本钱。采用重置本钱、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够持续取得并可麓计量。第二节会计等式企业经济业务按其对财务状况等式的影响不同可以分为以下九种根本类型:(1)一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务；(2) 一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；(3) 一项资产增加、项所有者权益等额增加的经济业务；(4)一项资产减少、一

7、项负债等额减少的经济业务；(5) 一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业务；(6) 一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务；(7) 一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业务；(8) 一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业务；(9) 一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少的经济业务。上述九类根本经济业务的发生均不影响财务状况等式的平衡关系，具体分为三种情形：根本经济业务(1)、(6)、(7)、(8)、(9)使财务状况等式左右两边的金额保持不变;根本经济业务(2)、(3)使财务状况等式左右两边的金额等额增加；根本经济业务(4)、(5)使财务状况等式左右两边的金额等额减少

8、第三章会计科目与账户【根本要求】1 .了解会计科目与账户的概念2 .了解会计科目与账户的分类3 .熟悉会计科目设置的原则4 .熟悉常用的会计科目5 .掌握账户的结构6 .掌握账户与会计科目的关系【考试内容】第一节会计科目一、会计科目的概念与分类（一）会计科目的概念会计科目，箍称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的工程。（二）会计科目的分类会计科目可按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。1 .按反映的经济内容分类会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、木钱类科目和损益类科目。(1)资产类科目，是对资

9、产要素的具体内容进行分类核算的工程，按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。(2)负债类科目，是对负债要素的具体内容进行分类核算的工程，按负债的归还期限分为反映流动负债的科目和反映IE流动负债的科目。(3)共同类科目，是既有.资产性质乂有负债性质的科目，主要有“清算资金往来、外汇买卖”、衍生工具”、套期工具”、“被套期工程等科目。(4)所有者权益类科目，是对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的工程，按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。(5)本钱类科目，是对可归屈于产品生产本钱、劳务本钱等的具体内容进行分类核算的工程，按本钱的内容和性质的不同可

10、分为反映制造本钱的科目、反映劳务本钱的科目等。(6)损益类科目，是对收入、费用等的具体内容进行分类核算的工程。2 .按提供信息的详细程度及其统驭关系分类会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目o（1）总分类科目，乂称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。（2）明细分类科目，又称明细科目，是时总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置.级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。二、会计科目的设置（一）会计科目设置的原则各单位由于经济业务活

11、动的具体内容、规模大小与业务繁简程度等情况不尽相同，在具体设置会计科目时，应考虑其自身特点和具体情况，但设置会计科目时都应遵循以卜原则：（1）合法性原则；（2）相关性原则；（3）实用性原则。（二）常用会计科目企业常用的会计科目如发3T所示：表37常用会计科目参照表编号名称编号名称一、资产类二、负债类1001.库存现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据编号名称编号名称1012其他货币资金2202应付账款1101交易性金融资产2203预收账款1121应收票据2211应付职工薪酬1122应收账款2221应交税费1123预付账款2231应付利息1131应收股利2232应付股利1132应收

12、利息2241其他应付款1221其他应收款2501长期借款1231坏账准备2502应付债券1401材料采购2701长期应付款1402在途物资2711专项应付款M03原材料2801预计负债1404材料本钱差异2901递延所得税负债1405库存商品三、共同类（略）1406发出商品四、所有者权益类1407商品进销差价4001实收资本1408委托加工物资4002资本公积1471存货跌价准备4101盈余公积1501持有至到期投资4103本年利润1502持有至到期投资减值准备410-1利润分配编号名称编号名称1503可供出售金融资产五、本钱类1511长期股权投资5001生产本钱1512长期股权投资减值准备5

13、101制造费用1521投资性房地产5201劳务本钱1531长期应收款5301研发支出1601固定资产六、损益类1602累计折旧6001主营业务收入1603固定资产减值准备6051其他业务收入1604在建工程6101公允价值变动损益1605工程物资6111投资收益1606固定资产清理6301营业外收入1701无形资产6401主营业务本钱1702累计摊销6402其他业务本钱1703无形资产减值准备6403营业税金及附加1711商誉6601销售费用1801长期待摊费用6602管理费用1811递延所得税资产6603财务费用1901待处理财产损溢6701资产减值损失6711营业外支出6801所得税费用编

14、号名称编号名称6901以前年度损益调整第二节账户一、账户的概念与分类（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）账户的分类账户可根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。1 .根据核第的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、本钱类账户和损益类1账户六类。其中，有些资产类账户、负债类账户和所有者权益账户存在备抵账户。备抵账户，乂称抵减账户，是指用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户。2 .根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明

15、细分类账户。总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同，只是反映内容的详细程度有所不同，两种相互补充，相互制约，相互核对。总分类账户统驭和控制所屈明细分类账户，明细分类账户附属于总分类账户。二、账户的功能与结构（一）账户的功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。其中，会计要素在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为账户的“本期增加发生额”和“本期减少发生额，：者统称为账户的“本期发生额”；会计要素在会计期末的增减变动结果，称为账户的“余额”，具体表现为期初余额和期末余额，账户上期的期末余额转入本期，即为本期的期初余额；账户本期的期末余额转入下

16、期，即为下期的期初余额。账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期版少发生额统称为账户的四个金额要素。对于同一账户而言，它们之间的根本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（二）账户的结构账户的结构是指账户的组成局部及其相互关系。账户通常由以卜内容组成：（D账户名称，即会计科目；（2）日期，即所依据记账凭证中注明的R期；（3）凭证字号，即所依据记账凭证的编号；（4）摘要，即经济业务的简要说明；（5）金额，即增加额、减少额和余额。从账户名称、记录增加额和减少额的左右两方来看，账户结构在整体上类似于汉字“丁”和大写的英文字母T”,因此，账户的根本结构在实务中被形象地称为“丁

17、字账户或者”r型账户。三、账户与会计科目的关系从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的概念，二者既有联系，又有区别。会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。第四章会计记账方法【根本要求】1.了解复式记账法的概念与种类2 .熟悉借贷记账法的原理3 .掌握借贷记账法下的账户结构4 .了解会计分录的分类5 .掌握借贷记账法卜.的试算平衡【考试内容】第一节会计记账方法的种类一、单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账

18、户中加以登记的记账方法。二、复式记账法（一）复式记账法的概念复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法，现代会计运用复式记账法。（二）复式记账法的优点与单式记账法相比，复式记账法的优点主要有：（1）能帽全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；（2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。（三）复式记账法的种类复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国企业会计准则规定企业应当采用借贷记账法记账。第二节借贷记账法企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外

19、还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积科目，贷记“利涧分配一一盈余公积补亏科目。5.企业未分配利润的形成年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润明细科目，即借记“利润分配一一未分配利润”、利润分配盈余公积补亏”等科目，贷记“利润分配一一提取法定盈余公积、“利润分配一一提取任意盈余公积”、”利润分配一一应付现金股利”、利润分配一一转作股本股利”等科目。结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。第六章

20、会计凭证【根本要求】1 .了解会计凭证的概念与作用2 .了解会计凭证的传递3 .熟悉原始凭证与记账凭证的种类4 .熟悉会计凭证的保管5 .掌握原始凭证的填制6 .掌握记账凭证的填制7 .掌握原始凭证与记账凭证的审核【考试内容】第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念与作用（一）会计凭证的概念会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。（二）会计凭证的作用会计凭证的作用主要有：（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。二、会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证，乂称

21、单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。（二）记账凭证记账凭证，乂称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。第二节原始凭证一、原始凭证的种类原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。（一）按取得的来源分类原始凭证按照取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。1 .自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。2 .外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或

22、完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。（二）按照格式分类原始凭证按照格式的不同可分为通用凭证和专用凭证。1.通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。2 .专用凭证专用凭证是指由单位自行ErJ制、仅在本单位内部使用的原始凭证。（三）按填制的手续和内容分类原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。1.一次凭证一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。3 .累计凭证累计凭证是指在一定时期内屡次记录发生的同类型经济业务且屡次有效的原始凭证。4 .汇总凭证汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同

23、的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。二、原始凭证的根本内容原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但应当具备以下根本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的期：（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。三、原始凭证的填制要求（一）原始凭证填制的根本要求原始凭证的填制必须符合以卜要求：（1）记录真实；（2）内容完整；（3）F续完备；（4）书写清楚、标准；（5）连续编号；（6）不得涂改、刮擦、挖补；（7）填制及时。（二）自制原始凭证的填制要求不同的自制

24、原始凭证，填制要求也有所不同。1 .一次凭证的填制一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。2 .累计凭证的填制累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成.该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。3 .汇总凭证的填制汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。（三）外来原始凭证的填制要求外来原始凭证应在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的相关人员填制完成。外

25、来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打。四、原始凭证的审核为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实、合法、完整和准确，会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核的内容主要包括：（D审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性：（3）审核原始凭证的合理性；（4）审核原始凭证的完整性；（5）审核原始凭证的正确性；（6）审核原始凭证的及时性第三节记账凭证一、记账凭证的种类记账凭证可按不同的标准进行分类，按照用途可分为专用记账凭证和通用记账凭

26、证;按照填列方式可分为单式记账凭证和复式记账凭证。(一)按凭证的用途分类1.专用记账凭证专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1)收款凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。(2)付款凭证付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。(3)转账凭证转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。2.通用记账凭证通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证根木相同。（:）按凭证的填列方式分类1.单式记账凭证单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会

27、计科目及其金额的记账凭证。2 .复式记账凭证夏式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。二、记账凭证的根本内容记账凭证是登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同、各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的耍求不同，其内容有所差异，但应当具备以卜根本内容：（1）填制凭证的日期；（2）凭证编号；（3）经济业务摘要；（4）会计科目；（5）金额;（6）所附原始凭证张数；（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具

28、备记账凭证应有的工程。记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。记账凭证填制正确与否，直接影响整个会计系统最终提供信息的质量。与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。（一）记账凭证填制的根本要求1.记账凭证各项内容必须完整。3 .记账凭证的书写应当清楚、标准。4 .除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。5 .记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。6 .记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员

29、按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法连续编号。如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。7 .填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。8 .记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或银行存款”；口期填写的是填制本凭证的口期;右上角填写填制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的记，防止经济业务重记或漏记；“金额

30、是指该项经济业务的发生额；该凭证右边“附件X张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数;最卜边分别由有关人员签章，以明确经济贲任。（三）付款凭证的填制要求付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证根本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或银行存款”科目，借方科目”栏应填写与“库存现金”或银行存款”相应的一级科目和明细科目。对于涉及“库存现金”和银行存款”之间的相互划转业务，为门防止重复记账，一般只短制付款凭证，不再填制收款凭证。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫或付讫”的戳记，以免重收重付。

31、四）转账凭证的填制要求转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额“栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。此外，某些既涉及收款业务，乂涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证。四、记账凭证的审核为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核，审核的内容主要包括：（1）内容是否真实；（2）工程是否齐全；（3）科目是否正确；（4）金额是否正确；（5）书写是否标准；（6）手续

32、是否完备。第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递，应当满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。各单位应根据具体情况确定每一种会计凭证的传递程序和方法。会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。各单位应根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工和管理要求，具体规定各种凭证的传递程序;根据有关部门和经办人员办理业务的情况，确定凭证的传递时间。二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账

33、的依据，是重要的会计档案和经济资料。本单位以及其他有关单位，可能因为各种需要查阅会计凭证，特别是发生贪污、盗窃、违法乱纪行为时，会计凭证还是依法处理的有效证据。因此，任何单位在完成经济业务手续和记账后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料，妥善保管，防止丧失，不得任意销毁，以便日后随时查阅。会计凭证的保管要求主要有：1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，由装订人员在装订线封签处签名或盖章。从外单位取

34、得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负资人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丧失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负贡人批准后，代作原始凭证。2 .会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。工会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位

35、提供的原始凭证第制件，应在专设的登记就上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。4 .原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所屈记账凭证的口期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时杳阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。5 .每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。6 .严格遵守会计凭证的保

36、管期限要求，期满前不得任意销毁。第七章会计账簿【根本要求】1 .了解会计账簿的概念与分类2 .了解会计账簿的更换与保管3 .熟悉会计账簿的登记要求4 .熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点5 .掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法6 .掌握对账与结账的方法7 .掌握错账查找与更正的方法【考试内容】第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念与作用会计账涉是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的钝籍。设置和登记账簿，是编制财务报收的基础,是连接会计凭证和财务报表的中间环节。设置和登记账簿的作用主要有：（1）记载和储存会计信息；（2）分类和汇

37、总会计信息；（3）检查和校正会计信息；（4）编报和输出会计信息。二、会计账簿的根本内容在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下根本内容：（1）封面；（2）扉页；（3）账页。三、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账僦，账户就无法存在：账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。四、会计账簿的种类会计账獭的种类很多，不同类别的会”账簿可以提供不同的信息，满足不同的需要。（一）按

38、用途分类1 .序时账簿序时账簿，乂称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通口记账和特种口记账。普通R记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿;特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。2 .分类账簿分类账就是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动：明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总账

39、对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。3 .备查账簿备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记健，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。（二）按账页格式分类1 .两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿.2 .三栏式账簿三栏式账演是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。3 .多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。4 .数量金额式账簿数量金额式账簿是指

40、在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。5 .横线登记式账簿横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。（三）按外形特征分类1.订本式账簿订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。6 .活页式账簿活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少局部账页的账簿7 .卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中,可以根据需要随时增添账页的账

41、簿。第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。二、会计账簿的登记要求为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有：（D准确完汇总付款凭证根据“库存现金”和银行存款”账户的贷方进行编制。汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后，进行汇

42、总编制。总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现金、银行存款总分类账户的贷方，并将汇总付款凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。汇总转账凭证是在对所设置账户相刻应的借方账户分类之后，进行汇总编制。总分类账根据各汇总转账凭证的合计数进行登记，分别记入对应账户的总分类账户的贷方，并将汇总转账凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。值得注意的是，在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多，可不编制

43、汇总转账凭证，直接根据单个的转账凭证登记总分类账。二、一般步骤汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤是：1.根据原始凭证填制汇总原始凭证;交易性金融资产交易性金融负债期末年初负债和所有者权益期末年初资产余额余额（或股东权益）余额余额应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产IF流动负债:持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所

44、得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计期末年初负债和所有者权益期末年初资产余额余额（或股东权益）余额余额生产性生物资产负债合计所有者权益油气资产（或股东权益）:无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润所有者权益其他非流动资产（或股东权益）合计非流动资产合计负债和所有者权益资产总计（或股东权益）总计四、资产负债表编制的根本方法（一）期末余额”栏的填列方法资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体方法如下：（1）根据一个或几个总账科目的余额填列；（2）根据明细账科0的余

45、额计算填列；（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；（5）综合运用上述填列方法分析填列。（二）年初余额”栏的填列方法本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关工程的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的工程名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。第三节利润表一、利润表的概念与作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表的作用主要有：（1）反映一定会计期间收入的实现情况；（2）反映一定会计期间的费用

46、消耗情况；（3）反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。二、利润表的列示要求利润表列示的根本要求如F：1 .企业在利润表中应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的本钱、管理费用、销倍费用和财务费用等。2 .利润表至少应当单独列示反映以卜信息的工程，但其他会计准则另有规定的除外：（1）营业收入；（2）营业本钱：（3）营业税金及附加；（4）管理费用；（5）销售费用；（6）财务费用；（7）投资收益；（8）公允价值变动损益；（9）资产减值损失；（10）非流动资产处置损益；（11）所得税费用；（12）净利涧；（13）其他综合收益各工程分别扣除所得税影响后的净额；（14）综合收益总额。金融企业可以根据其特殊性列示利润表工程。3 .其他综合收益工程应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益工程和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益工程两类列报。4 .在合并利润表中，企业应当在净利润工程之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益，在综合收益总额工程之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东