公司反舞弊PPT课件.ppt

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1、 目 录舞弊理论和统计数据舞弊表现形式舞弊检查与防范123职业舞弊：利用职权便利，通过不当利用雇佣组织的资源或资产，以实现个人的不当得利舞弊定义职业舞弊的特点 是秘密的 违背了组织授予舞弊者的职责 -有意识的、故意的行为 以舞弊者直接或间接的财务利益为目的 以组织的资产、收入或储备金为代价 舞弊者的范围涵盖了职员、经理层及执行管理层机会借口压力舞弊理论-舞弊三角舞弊理论-GONEGreed(贪婪）GOpportunity（机会）ONeed(需要）NExposure(暴露）E舞弊理论-舞弊冰山舞弊动机舞弊动机舞弊动机舞弊动机对个人收入有不切实际的期望独断专行的态度过上好日子高额债务感觉到工资与职

2、业不相称向制度发起挑战家庭或同业者的压力过大舞弊动机舞弊舞弊类型类型腐败腐败盗用资产盗用资产虚假财务报表虚假财务报表现金利益冲突行贿爱贿非现金资产非法赠与经济敲诈窃取现金收入/收款/退款等平入账或降低入账金额虚假支付存货信息证券隐瞒负债虚假收入不当计价不当披露收入/成本确认时间差职业舞弊类型摘自：摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”n占百分比占百分比n平均损失（万美元）平均损失（万美元）舞弊类型分布所有者/执行官经理雇员19.30%39.50%41.20%舞弊犯罪者舞弊犯罪者职位分析位分析0100

3、0000 2000000所有者/执行官经理雇员10000007800021800舞弊犯罪者舞弊犯罪者职位造成位造成损害害舞弊行为主体摘自：摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”单位：单位：KUSD摘自：摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”单位：单位：KUSD高管（13.5%）董事会（1.4%）法务（0.5%）采购（6.2%）财务（4.2%）市场公关（2.0%）仓库（4.7%）人力资源（1.3%）会计（2

4、2.0%）生产（1.7%）运营（18.0%）研发（0.8%）销售（13.5%）IT（2.8%）客服（7.2%）内审（0.2%）舞弊者所在部门以及损失平均值摘自：摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse”单位：单位：%生洗水平明显超出收入水平财务困难个人职责范围不愿意别人介入与客户/供应商交往过于密切追求利益的生活态度离婚/家庭问题易怒、多疑、防御性成瘾问题拒绝休假昔日雇佣相关问题抱怨收入不公平组织内压力过大昔日法律问题生活环境不稳定家庭或周围人对其成功的过度压力抱怨缺乏权力舞弊者异常行为摘自：摘自：”2

5、010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”舞弊者工作时间举报管理层审核内部审计暴露对账文件审查外部审计监控警方发现自首IT控制发发现现类类型型摘自：摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”初次发现舞弊的方式摘自：摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”举报比例举报比例(%)举报来源反舞弊措施应用百分比有应用无应用减少百分比热线4

6、8.6%$100,000$245,00059.2%员工支持计划44.8%$100,000$244,00059.0%突然审计28.9%$97,000$200,00051.5%员工反舞弊培训39.6%$100,000$200,00050.0%对经理/管理层进行反舞弊培训41.5%$100,000$200,00050.0%岗位轮换/强制休假14.6%$100,000$188,00046.8%行为准则69.9%$140,000$262,00046.6%反舞弊政策39.0%$120,000$200,00040.0%管理层对内部控制的审核53.3%$120,000$200,00040.0%对财务报告内部控

7、制的外部审计59.3%$140,000$215,00034.9%内部审计/舞弊稽查部门66.4%$145,000$209,00030.6%独立审计委员会53.2%$140,000$200,00030.0%管理层对财务报告的认定58.9%$150,000$200,00025.0%对财务报告的外部审计76.1%$150,000$200,00025.0%举报人奖励7.4%$119,000$155,00023.2%摘自：摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”反舞弊措施及其效果问：舞弊所造成的危害主要在哪些方

8、面？通常除虚假财务报表外，其他舞弊所造成的财产损失是比较小的，但它会极大地危害企业的控制环境，尤其是对舞弊行为未进行恰当的处罚时，会动摇整个企业的控制体系。不是，但是为了实现内控的主要目标，各种控制活动在执行过程中会同时达到防止舞弊的作用。主要是通过营造或改善企业的控制环境，其次是通过具体的控制活动和监督来实现问：防止舞弊是否是内控的主要目标？问：防止舞弊主要通过何种途径实现？舞弊与内控的关系舞弊的特点内部和第三方串通勾结藏匿、变造、伪造文件管理层滥用职权或授意他人滥用职权，而从表面看上去却像是在有效地管理舞弊特点舞弊表现形式舞弊舞弊类型类型腐败腐败盗用资产盗用资产虚假财务报表虚假财务报表现金

9、利益冲突行贿爱贿非现金资产非法赠与经济敲诈窃取现金收入/收款/退款等平入账或降低入账金额虚假支付存货信息证券隐瞒负债虚假收入不当计价不当披露收入/成本确认时间差职业舞弊类型销售收入不入账销售收入少入账应收账款注销未达账项、票据腾挪短期资金截留收入反相交易虚假会计分录截留收入资产侵占-收入 采购支付采购支付组建壳公司组建壳公司串通作弊串通作弊支付支付-退回手法退回手法实施个人采购实施个人采购资产侵占-支付 虚构雇员虚构雇员虚假佣金虚假佣金伪造工资伪造工资工资单工资单手法手法资产侵占-支付 存货盗窃存货盗窃存货盗窃存货盗窃监守监守监守监守自自自自盗盗盗盗内外内外内外内外勾结勾结勾结勾结重量重量重量

10、重量调整调整调整调整虚假虚假虚假虚假不合格不合格不合格不合格运输运输运输运输丢失丢失丢失丢失资产侵占-存货贿赂贿赂利益冲突利益冲突腐败招标前需求确认垄断性招标虚构供应商严格时间不知名渠道发标评标标准不客观议表过程不透明迟交标书表接收伪造开标日期推迟开标日期操控开标中标后业务分配不公允招投标舞弊技术应用舞弊检查与防范舞弊防范的概念采取适当行动防止舞弊的发生在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内舞弊防范舞弊的六种典型应对方案对舞弊风险采取的特定审计应对评估舞弊风险并识别管理舞弊风险的控制通过测试内部控制的有效性来观察舞弊的导致因素对业务系统或财务状况进行舞弊审计将舞弊风险审计程序应用于发现关键

11、业务系统中的舞弊交易通过调查来应对舞弊指控舞弊应对方法反常，与常规的极度偏差信息丢失，缺少相关数据模糊/清晰，不清楚或过分具体不寻常，无规律不合逻辑，违背常识频率，持续习惯的行为行为范围趋势、行为朝向一个相同的大致方向出现很大不同的改变错误信息计算失误舞弊警示采购红旗标志匿名投诉价格远高于市场水平供应商主动放弃合作，或抱怨、抗议高报价供应商从未采购过单一供应商、紧急采购需求临时引入新的供应商报价单没有盖章低于比价限额的报价数量和质量投诉非最低价中标拆分采购，临界值数据假借产品附件、赠送或回扣进行舞弊异常地址、联系方式销售红旗标志匿名投诉空壳公司客户明显利益冲突不恰当的职权分配销售呆坏账信用额度

12、与信用期异常行业发展区域不一致显著低价销售或持续性负毛利销售单一客户销售量增长异常业务频率异常月初、月中大量退货数据对账异常虚假公章销售业务风险防范组织牵制法利益冲突回避员工自律申明、保证书员工行为准则销售人员工作日志建立客户信用评估和控制机制制定严格的销售收款、发货政策建立客户访问和应收账款对账制度仓库盘点制度严格执行退货政策优化薪酬激励方式合理的管理监控体系建立舞弊案件举报制度舞弊调查技术大胆假设，小心求证因果思维，求同寻异法不忽视微小的线索集中力量调查最薄弱之处考虑串通的可能性利用嫌疑人的敌对势力停止供应商款项逼迫说出详情开展外围的调查与拜访利用人脉资源调查政策攻心寻找最有说服力的证据舞弊行为的性质涉及人员舞弊手段及原因检查结论处理意见提出的建议纠正措施舞弊红旗标识舞弊报告