固定资产投资审计组织及方法.ppt
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1、固定资产投资审计组织及方法固定资产投资审计组织及方法河南省审计厅投资处 张宏印2008年9月6日固定资产投资及固定资产投资审计概述固定资产投资及固定资产投资审计概述建设项目审计的程序和技术方法建设项目审计的程序和技术方法 建设项目审计普遍存在的问题(类型)建设项目审计普遍存在的问题(类型)建设项目审计应注意的一些事项建设项目审计应注意的一些事项 第一章第一章 固定资产投资及固定资产固定资产投资及固定资产投资审计概述投资审计概述一、一、固定资产投资及其管理概况固定资产投资及其管理概况二、关于固定资产投资审计二、关于固定资产投资审计 一、固定资产投资及其管理概况固定资产投资及其管理概况(一)固定资
2、产投资与基本建设的(一)固定资产投资与基本建设的含义含义固定资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产投资通常是指用于购建新的固定资产或通常是指用于购建新的固定资产或更新改造原有的固定资产的投资。按我国目前固更新改造原有的固定资产的投资。按我国目前固定资产投资管理渠道分为基本建设投资、更新改定资产投资管理渠道分为基本建设投资、更新改造投资、房地产开发投资和其他固定资产投资四造投资、房地产开发投资和其他固定资产投资四类。类。基本建设基本建设基本建设基本建设一词引自前苏联。对于基本建设的概念一词引自前苏联。对于基本建设的概念一直还存在着争议和分歧,具有代表性的有两种一直还存在着争议和分歧,具有代表性
3、的有两种观点:一种认为基本建设是指以扩大生产能力或观点:一种认为基本建设是指以扩大生产能力或新增工程效益为目的新建、扩建工程的固定资产新增工程效益为目的新建、扩建工程的固定资产扩大再生产活动;另一种认为基本建设是指以扩扩大再生产活动;另一种认为基本建设是指以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、扩建、更新改造和大规模恢复等工程的固定资产再建、更新改造和大规模恢复等工程的固定资产再生产活动。二者争论的焦点集中在对更新改造工生产活动。二者争论的焦点集中在对更新改造工程投资等的认识和归属问题上。程投资等的认识和归属问题上。(二)基本建设的内容和分类(二)
4、基本建设的内容和分类 1、基本建设按其构成内容,一般分为:、基本建设按其构成内容,一般分为:建筑安装工程设备与工器具购置其他基本建设2、基本建设项目的分类、基本建设项目的分类(1)按项目在国民经济中的作用划分:经营性项目 非经营性项目(2)按产业划分:公益性项目基础性项目竞争性项目(3)按项目隶属关系划分:中央项目 地方项目 合资项目(4)按建设规模划分:大型项目 中型项目 小型项目(5)按建设性质划分:新建项目 改建项目 扩建项目 迁建项目 停缓建项目和恢复项目。(6)按单个项目构成划分:单项工程 单位工程 分部工程 分项工程。3、基本建设程序及管理、基本建设程序及管理 四个阶段:四个阶段:
5、以确立项目为中心的项目确定阶段以勘察设计为中心的工程准备阶段以建设施工为中心的投资实施阶段以建设效益考核为中心的竣工决算编制阶段。十个步骤:提出项目建议书;提出项目建议书;编制可行性研究报告;编制可行性研究报告;勘察选址;勘察选址;编制设计文件;编制设计文件;工程施工及设备材料采购招标;工程施工及设备材料采购招标;制定年度建设计划;制定年度建设计划;组织建设施工;组织建设施工;生产准备;生产准备;竣工验收;竣工验收;交付使用。交付使用。4、基本建设项目组织实施制度、基本建设项目组织实施制度 项目法人责任制(代建制)项目资本金制招投标制监理制合同制二、关于固定资产投资审计二、关于固定资产投资审计
6、一)固定资产投资审计的定义(一)固定资产投资审计的定义 固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定,对固定资产投资项目财务收支法规和政策规定,对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段,是我国资产投资活动实行监控的一种重要手段,是我国审计监督体系的一个重要组成部分。审计监督体系的一个重要组成部分。(二)固定资产投资审计的作用(二)固定资产投资审计的作用1.1.监督国家固定资产投资法规、政策、制度的贯监督国家固定资产投资法规、政策、制度的
7、贯彻执行,维护经济秩序,保障投资建设的顺利进彻执行,维护经济秩序,保障投资建设的顺利进行。行。2.2.促进优化投资环境和建筑市场发育,保证固定促进优化投资环境和建筑市场发育,保证固定资产投资按合理的结构和规模展开,为宏观调控资产投资按合理的结构和规模展开,为宏观调控服务。服务。3.3.促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理制度,帮助有关管理、建设及参建单位改善和加制度,帮助有关管理、建设及参建单位改善和加强内部管理,提高资金使用效益。强内部管理,提高资金使用效益。4.4.查处违规违纪问题,促进节约投资,保护国家查处违规违纪问题,促进节约投资,保护国家和
8、人民的利益。和人民的利益。(三)固定资产投资审计的分类和内容(三)固定资产投资审计的分类和内容分类:1、建设项目开工前审计2、建设项目预(概)算执行情况审计3、建设项目竣工决算审计4、建设项目投资效益审计。此外,目前审计署正在探索建设项目全过程跟踪审计的路子,这又是一种新的审计形式或是种类。第二章第二章 建设项目审计程序及建设项目审计程序及技术方法技术方法编制审计计划、选择审计项目编制审计计划、选择审计项目开展审前调查开展审前调查编制审计方案编制审计方案组织审计实施组织审计实施提交审计报告提交审计报告 建设项目审计的方法与技巧建设项目审计的方法与技巧一、编制审计计划、选择审计项目一、编制审计计
9、划、选择审计项目(一)编制审计计划的意义(一)编制审计计划的意义保障审计工作的协调进行有利于审计任务的顺利完成和审计目标的有效实现也有利于审计资源的整合利用能够提高审计效率和审计效益(二)编制审计计划的原则(二)编制审计计划的原则 依法审计,独立监督全面审计,突出重点积极可靠,留有余地瞻前顾后,注意衔接避免交叉,消除重复统一领导,上下结合(三)编制审计计划的依据(三)编制审计计划的依据 法律法规的要求国家宏观经济调控政策和经济发展计划审计工作战略规划和长期计划上级审计机关确定的工作方针、政策和任务本地政府的经济工作重点和社会热点本地政府提出的工作要求群众举报或媒体关注等其他因素 (四)如何选择
10、项目(四)如何选择项目 要选择政府财政直接投资的项目 选择与国计民生紧密相关的项目。选择公众关注的项目。适当选择有群众举报线索的项目。以前审计中发现或者其他监管机构认为有必要审计的项目。政府首长交办的项目。审计署五年审计规划和投资司2008年审计计划(五)如何确定审计项目的性质(五)如何确定审计项目的性质 1、如果项目已经开工建设,并完成了一定的工作量,或者工程建设已到后期,但尚未完工,这样的项目我们可以对其开展预算执行情况审计。2、如果建设项目同时具备了以下两个条件,则我们可以对其开展竣工决算审计:一是项目要进行初步验收(也就是工程完工后,要有有关部门的交工报告,或叫交工验收检测报告)。二是
11、要编制出完整的竣工决算资料。3、如果建设项目已经完工并运营了一定周期,并且有适宜的效益评价指标,或是其效益受政府或公众关注,或者是效益有明显问题,则我们应对其开展投资效益审计。二、开展审前调查二、开展审前调查 (一)审前调查的主要内容:(一)审前调查的主要内容:了解被审计单位的基本情况了解被审计单位的基本情况了解项目建设的基本情况了解项目建设的基本情况了解项目建设管理制度及执行情况了解项目建设管理制度及执行情况了解项目财务管理制度及执行情况了解项目财务管理制度及执行情况了解财务支出概况了解财务支出概况根据项目的实际情况,对内部控制制度的关键节根据项目的实际情况,对内部控制制度的关键节点进行穿行
12、测试。点进行穿行测试。了解有关监督检查单位对项目的检查情况及检查了解有关监督检查单位对项目的检查情况及检查结果。结果。(二)审前调查的组织与实施 人员组成:财务人员、工程人员方法:(1)审阅调查法 (2)问卷调查法 (3)访谈调查法 (4)观察调查法 (5)分析调查法 (6)重点调查法三、编制审计方案三、编制审计方案(一)审计实施方案的内容:(一)审计实施方案的内容:方案的编制依据 审计目标审计对象及审计范围审计内容审计重点审计资源配置(人员分工、时间安排)(二)编制审计方案应注意的问题(二)编制审计方案应注意的问题 编制审计方案的态度一定要认真,不能敷衍应付。审计目标定位要准确、清晰、可行。
13、审计内容和重点要有针对性。实例:XX建设项目竣工决算审计实施方案 四、组织审计实施四、组织审计实施 建设项目审计分组:建设项目审计分组:工程组工程组财务组财务组综合组综合组 五、提交审计报告五、提交审计报告(一)关于报告内容(一)关于报告内容 一要翔实、丰富、准确一要翔实、丰富、准确 二要要有情况、有问题、有分析、有建议 特别是竣工决算审计报告中还要反映出竣工决算编制数,我们审计后的认定数,存在什么问题等,以便在正式竣工验收时,按照审计意见进行整改。(二)关于审计评价(二)关于审计评价1、实事求是,客观公正,保持谨慎2、对审计范围内的事项评价,对超越审计职责范围的事项、证据不足、评价依据或标准
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