炼钢厂成本核算细则.doc

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1、第一章 总 则第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据企业会计准则和相关会计制度，结合总部下发的钢铁成本核算办法、内部会计核算办法及炼钢厂生产工艺特点，特制定本细则。第二条 本细则适用于xx公司。第二章 炼钢厂成本核算第三条 炼钢厂生产组织机构和工艺简介（见：附件一）第四条 成本核算对象结合炼钢厂生产特点和管理需要，成本对象设定为：钢坯。第五条 成本费用项目的设置成本核算应遵循权责发生制原则，根据分厂生产工艺的特点，按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目包括：1、原主材料：指生产产品过程中所耗用直

2、接用于产品生产，构成产品实体的材料，包括：（1）钢铁料消耗：铁水、生铁、废钢。（2）其他含铁料：球团矿、块矿、磁选料、高炉返矿、渣钢等。（3）合金消耗：硅铁、硅锰合金、中碳锰铁、铝线等。（4）冲减残值：炼钢污泥、脱硫废渣、除尘灰、钢渣等。2、辅助材料：石灰、轻烧白云石、生白云石、钝化镁、稀渣剂等。3、燃料及动力：指产品生产过程中耗用的燃料和电、高炉煤气、新水、压 缩空气、软水、氧气等能源介质。4、职工薪酬 5、制造费用第三章 成本数据的来源及传递程序第六条 产量的计算钢坯产量的确认与计量：1、计算方法：本期产量本期期末库存量+本期发出量-本期期初库存量期末与生产厂原始记录统计数据进行核对，对产

3、量数据进行分析核对，并按照该计算方法确认的产量作为最终产量数据。2、库存量的确认：按照不同钢种及规格实地盘点钢坯支数，按照理论重量计量单支钢坯重量理论值计算公式铸坯体积7.8克/立方厘米（铁的密度）3、发出量的确认本期发出量供一轧钢坯量+供二轧钢坯量+直接外销钢坯量（外销铸坯和散尺） （1） 供一轧钢坯量的计算通过热送方式直接由辊道送往一轧厂，经炼钢厂、一轧厂、供应物资处三方区分不同钢种及规格分别记录发出支数，送往一轧厂过程中每班按规定进行抽检，计算单支钢坯加权平均重量。 发出钢坯量发出支数单支钢坯加权平均重量经上述方法确认计算发出钢坯量后，由一轧厂开据产品验收入库单，于次日由拉矫组组长将产品

4、验收入库单送至炼钢财务室，由核算员依产品验收入库单录入产量产销存日报表，并与一轧核算员相核对。方坯发出产量时间结点：以本班作业时间为周期（本周期内连铸开浇炉次对应的发出量）（2） 供二轧钢坯量的计算通过热送方式直接由移坯车送往二轧厂，经炼钢厂、二轧厂、双方区分不同钢种及规格分别记录发出支数，再由移坯车送往二轧厂过程中每班抽检八次，计算单支钢坯加权平均重量。 发出钢坯量发出支数单支钢坯加权平均重量因特殊原因没有热送的外倒铸坯通过汽车倒运经地衡称量送往二轧，产量根据磅单核算。（3） 外销产量的计算以电子磅计量为准，外销产量包括外销方、板坯和外销散尺。第七条 原辅材料入库流程1、原料及辅料种类（1）

5、主要原材料：铁水、废钢、合金（硅铁、硅锰合金、硅铝铁、中碳锰铁、铝铁、铝粒、铝线、硅钙粉、钛铁、铌铁等）（2）其他含铁料：矿（澳矿块、印度块、恰那块等）、球团矿、烧结矿、渣钢。（3）辅助材料：白灰、轻烧白云石、生白云石、稀渣剂、稠渣剂、渣铁分离剂、电极、方坯保护渣、板坯保护渣、碱式覆盖剂、磷酸盐浇注料、铬质引流砂等。2、入库（1）自产铁水入库：首先对空装铁水包进行称重计量确认铁水包单重，再由炼铁接铁经轨道衡电子磅称量后确认铁水包中铁水净重，兑入混铁炉，由混铁炉放铁工根据来铁情况及检斤单填写混铁炉铁水记录，于次日由放铁工将记录及检斤单交至炼钢财务，核算员依据铁水检斤单及混铁炉铁水记录录入铁水进销

6、存日报，于结算日与炼铁核算员核对，并按5扣渣后月末一次开据铁水验收入库单交给财务处会计室成本会计作为记帐凭证。（2）合金入库：经公司磅称计量后运至炼钢合金料仓，于次日由收料员将检斤单交炼钢财务，核算员依检斤单录入购入物资日报表，于月末与供应物资处保管员核对（3）外购物资入库：外购铁水、废钢、球团矿、澳矿块、印度块、简舟自制白灰、轻烧白云石、生白云石等依检斤单及化验报告单按有关规定扣水、扣渣、扣杂后录入购入物资日报表，并与磅称系统及ERP物流系统核对，开据验收入库单交给财务处结算室作为记帐凭证。外购物资入库流程图第八条 原辅材料耗用流程成本报表中消耗量的计算1、月末库存的确认原则（1）铁水库存量

7、由混铁炉放铁工摇炉，确认混铁炉炉内存铁。（2）废钢库存量：实地盘点确认。（3）生铁库存量：实地盘点确认。 （4）合金库存：实地盘点确认。2、消耗量的计算办法采用实地盘存制计算大宗原辅材料的本期消耗量本月消耗数量=期初库存+本期购进-期末盘存不同钢种原辅材料耗用应依据现场原始记录进行分配。第九条 能源动力费用的归集能源中心按实际消耗量统计报送能源动力消耗数量，按实际耗量和实际成本进行账务处理。不同钢种原辅材料耗用应依据技术处核定能源介质消耗系数进行分配。第十条 副产品1、脱硫钢渣：依据每月实际外运量，按实际外销结算金额冲减炼钢成本。2、炼钢污泥：根据钢坯产量的百分比确定回收量，该百分比由企划处

8、负责定期跟踪、调研，修订，按内部循环料统一价格确定金额。3、炼钢除尘灰：根据钢坯产量的百分比确定回收量，该百分比由企划处负责定期跟踪、调研，修订，按内部循环料统一价格确定金额。4、氧化铁皮：依据每月实际外运量，按内部循环料统一价格冲减炼钢成本。第十一条 职工薪酬指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金等。工资本月按钢坯产量乘以计划成本定额为标准计提入账，下月按实际发放金额进行调整，并进行账务处理；福利费、工会经费、职工教育经费按钢坯产量乘以计划成本定额为标准计提，年末余额冲零；社会保险费、住房公积金按人资处提供的四险一金的金额，计入成本，按

9、实际发生额进行调整。第十二条 制造费用的归集制造费用是指发生于生产场所直接用于多种产品生产，不便直接计入某种产品生产成本，以及间接用于多种产品生产的各项费用。炼钢厂制造费用包括以下内容：1、工资、福利费用、工会经费、职工教育经费：账务处理见职工薪酬中工资处理原则。2、社会保险费、住房公积金：账务处理见职工薪酬中工资处理原则。3、折旧费：按规定的折旧率计提折旧，记入制造费用。4、大年修费用：从年初开始，每月按年度大中修预算月平均金额，逐月预提大中修费用，计入相应成本中心费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字时，在年内摊销完。年终预提费用有余额时，红字冲回多提大年修费用使之结零。预提大年

10、修费用不得跨越年度使用。5、修理费：包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费。修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用；零星修缮、外协修理费以实际结算金额列入制造费用；机修厂加工的材料费用、备件费用按实际加工成本计入费用。6、机物料消耗：包括生产用材料、生产工艺用备件。按实际领用额列入费用；机修厂加工的材料费、备件费用按实际加工成本计入费用。7、劳保费、低值易耗品、办公费：按实际领用或结算金额计入费用。8、运输费、装卸费、外协人工费：按实际外协结算金额计入费用。9、差旅费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等：按实际结算金额计入费用。第四章 成本费用的归集

11、计算、分配第十三条 成本费用的归集、计算、分配1、生产领用原辅材料（1）生产领用废钢、生铁等借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料- 成本中心-废钢（生铁、块矿、各种合金）贷：原材料-主要原料（2）生产领用铁水、烧结矿、球团矿根据月底盘点确定消耗量，按实际加权单价确定金额：借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心-铁水（烧结矿、球团矿）贷：自制半成品铁水（烧结矿、球团矿）（3）残值回收炼钢污泥、炼钢除尘灰月末根据钢坯产量的百分比确定回收量，该百分比由企划处负责定期跟踪、调研，修订，按内部循环料统一价格确定金额：借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（烧结厂-烧结

12、炼钢污泥（或炼钢除尘灰）借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（炼钢厂）炼钢污泥（或炼钢除尘灰）（红字）脱硫废渣根据检斤磅单，按销售合同结算不含税金额冲减工序成本：借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（炼钢厂）脱硫废渣（红字）借：其他业务成本17%其他2、生产耗用电、煤气、水、电、风、汽等燃料及动力（1）耗用电的核算借： 生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-电贷：其他应付款-TRT发电厂贷：预提费用-电费借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-电贷：制造费用-成本中心（供电）贷：其他应付款-TRT发电厂（2）耗用高炉煤气的核算借：生产成本-基

13、本生产成本-燃料及动力-成本中心（炼钢）-高炉煤气借： 生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心（炼铁）-高炉煤气（红字）（3）耗用压缩空气、新水等其他能源介质的核算借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-压缩空气（新水）贷：自制半成品-压缩空气（新水）3、职工薪酬账务处理：借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工资-成本中心贷：应付职工薪酬-工资-成本中心借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-福利费-成本中心贷：应付职工薪酬-职工福利借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工会经费-成本中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-教育经费-成本中心

14、贷：应付职工薪酬-教育经费借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-养老保险-成本中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-失业保险-成本中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工伤保险-成本中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-医疗保险-成本中心 贷：应付职工薪酬-医疗保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-住房公积金-成本中心贷：应付职工薪酬-住房公积金4、制造费用的核算（1）车间管理人员的工资、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金处理原则见上文职工薪酬处理原则。借：制造费用-工资

15、成本中心贷：应付职工薪酬-工资-成本中心借：制造费用-福利费-成本中心贷：应付职工薪酬-职工福利借：制造费用-工会经费-成本中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：制造费用-教育经费-成本中心贷：应付职工薪酬-教育经费借：制造费用-养老保险-成本中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：制造费用-失业保险-成本中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：制造费用-工伤保险-成本中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：制造费用-医疗保险-成本中心贷：应付职工薪酬-医疗保险借：制造费用-住房公积金-成本中心贷：应付职工薪酬-住房公积金（2）计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由固定

16、资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费-成本中心贷：累计折旧 （3）年修费用，从年初开始，每月按年度大中修预算月平均金额，逐月预提大中修费用。 每月预提时：借：制造费用-大修理费-修理用备件-成本中心 贷：预提费用中修费-成本中心实际发生年修费用时：借：预提费用中修费-成本中心 贷：原材料- 物料出现赤字转到制造费用时：借：制造费用-大修理费-修理用备件-成本中心 贷：预提费用中修费-成本中心年终预提费用有结余（贷方余额），红字冲回：借：制造费用-大修理费-大年修备件-成本中心 贷：预提费用中修费-成本中心（4）办公费差旅费电话费、业务招待费水电费、小车费等其他费用的核算，根据审核后的记账凭证

17、归集费用。借：制造费用-各项费用-成本中心 贷：银行存款-xx银行-账号（或现金、或其他应收款- xx员工）（5）劳动保护费的核算借：制造费用-劳动保护费-成本中心 贷：原材料-物料（6）领用的材料和备件的核算领用材料及备品备件直接计入成本中心费用借：制造费用-机物料消耗-生产用材料消耗-其他-成本中心借：制造费用-机物料消耗-生产工艺备件消耗-其他-成本中心 贷：原材料-物料借：制造费用-修理费-修理用备件-成本中心借：制造费用-修理费-修理用材料-日常维修-其他-成本中心借：制造费用-修理费-修理用材料-零星修缮-成本中心贷：原材料-物料（7）外协费用的核算依据合同规定预提外协费用：借：制

18、造费用-生产外协人工费- 成本中心 制造费用-运输费-外协-成本中心 制造费用-装卸搬运费-外协-成本中心 制造费用-修理费-环保设施运行维护费-成本中心 制造费用-修理费-外协修理费-日常维修外协人工费-成本中心贷：预提费用生产外协-生产处-往来客户预提费用-劳务外协-人力资源处-往来客户预提费用-修护外协-设备处-往来客户外协费用来票结算：借：预提费用生产外协-生产处-往来客户预提费用-劳务外协-人力资源处-往来客户 预提费用-修护外协-设备处-往来客户应交税费-应交增值税-进项税额-增值票（运费票）贷：应付账款-外协应付-票据-往来客户（8）零星工程来票结算：借：制造费用-修理费-外协修

19、理费-零星修缮外协人工费-成本中心 应交税费-应交增值税-进项税额-增值票 贷：应付账款-经营应付-票据-往来客户 应付账款-经营应付-质保金-往来客户（9）月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本-基本生产成本-制造费用- 成本中心贷：制造费用-各项费用-成本中心5、当月生产钢坯制造成本结转至“库存商品产品”科目：借：库存商品产品物料名称贷：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-各明细项目-成本中心-铁水（废钢） 生产成本-基本生产成本-燃料及动力-各明细项目-成本中心-高炉煤气（电） 生产成本-基本生产成本-工资及附加-各明细项目-成本中

20、心 生产成本-基本生产成本-制造费用-成本中心6、成本报表是会计报表的重要组成部分，是生产经营成果的具体表现形式，必须完整、准确、及时的编制成本报表。（钢坯成本表见附件二；制造费用表见附件三）第五章 附 则第十四条 本细则的附件附件一：炼钢厂生产组织机构和工艺简介附件二：钢坯成本表附件三：制造费用表第十五条 本细则由财务处负责制定、修订。第十六条 本细则自发布之日起执行。15附件一：炼钢厂生产组织机构和工艺简介1、唐山建龙实业有限公司炼钢厂下设七区一室，七区分别为转炉作业区、连铸作业区、原料作业区、准备作业区、运行作业区、环保作业区、点检作业区，一室为综合管理室，综合管理室包括技术组、生产组及

21、综合组。2、炼钢厂工艺简介：目前唐山建龙炼钢厂生产粗钢约200万吨/年，主要冶炼钢材种类有：冷轧用钢08AL、深冲钢SPHD、汽车大梁钢JL510L 、石油管线钢X42、J55、普通碳素结构钢Q195、Q195L、Q215、Q235、Q345B、20#钢等。主要生产设备为：铁水预处理1台，60吨顶底复吹转炉2座，LF钢包精炼炉1座，5机5流弧型方坯连铸机1台，2机2流板坯连铸机1台。炼钢厂主要生产工艺简介如下：（1）由高炉供给的铁水直接兑入混铁炉或经铁水预处理进行脱S处理后再兑入混铁炉。（2）混铁炉铁水经兑铁包兑入转炉，废钢由废钢斗加入转炉，氧枪开氧吹炼过程加入造渣剂。（3）吹炼终点出钢吹氩，

22、温度成分合适后吊连铸浇注（需精炼处理的炉次过精炼处理）。炼钢厂工艺流程图附件二：钢坯成本表编号： F337701 附件三：制造费用表 编号：F337702制造费用明细表单位：唐山建龙实业有限公司 本月产量：累计产量：*年*月序号项目本月制造费用本月单位费用累计制造费用累计单位费用1工资2福利费3工会经费4职工教育经费5社会保险费（1）养老保险（2）失业保险（3）工伤保险（4）生育保险（5）大病救助保险费（6）医疗保险费6住房公积金7折旧8大修理费（1）修理用备件（2）修理用材料（3）外协修理费9修理费（1）修理用备件（2）修理用材料日常维修其中：环保设施运行维护费零星修缮（3）外协修理费日常维修外协人工费零星修缮外协人工费10机物料消耗（1）生产用材料消耗其中：消耗性物资生产外协（2）生产工艺备件消耗其中：轴承消耗11低值易耗品摊销12劳动保护费13运输费（1）外协 火运 汽运14装卸搬运费（1）外协 装车 卸车 倒运 上料 攒堆 吊装 其他15 试验检验费20取暖费21办公费22通讯费23差旅费24招待费25水电费26外协人工费31其他合计