2023年会计基础知识点整理.doc

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1、第一章 总论 1、会计的概念及特性：会计是以货币作为重要计量单位，合用一系列专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计是一种经济管理活动（经济越发展，会计越重要）会计是一个经济信息系统会计以货币为重要计量单位，会计的计量单位有实物计量、劳动计量和货币计量。会计具有核算与监督的基本职能会计拥有一系列专门的方法2、西周时期产生了会计一词，古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简称会计。近代会计以复式记账法的产生与“薄记论”的问世为标志，其中来自于意大利的“卢卡帕乔利”被称为会计之父。3、会计按报告对象：分为财务会计和管理睬计。4、会计对象：就是会计核算和监督的内容可以以货币表

2、现的经济活动资金运动或价值运动5、资金是公司各种财产物资的货币表现，资金运动是资金的形成变化和位置移动，它涉及资金投入，资金运用、与资金的退出。6、会计目的也称为会计目的，重要涉及：6.1 反映公司管理层受托责任履行情况6.2向财务会计报告使用者提供决策有关信息，财务报告使用者涉及：投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。7、会计职能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能会计核算（反映）概念又称会计反映职能：是指会计以货币为重要计量单位，通过对物定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告等环节，如实反映特定主体的财务状况，经营成果和钞票流量等信息，是第一职能、首要职能，最基本的职能。4个

3、环节确认（定性）计量（定量）记录（记载的过程）报告（结果）3项工作记账、算账、报账会计监督（控制）概念又称会计控制职能，是指会计核算过程中，对经济业务活动的合法性、真实性、合理性进行审查。全面监督事前监督、事中监督、事后监督监督体系三位一体 单位内部监督、社会监督、国家监督两者关系相辅相成，缺一不可，核算是监督的前提，监督是核算的保证。拓展职能1、预测经济前景；2、参与经济决策；3、评价经营业绩。8、会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，会计核算的具体内容涉及：1、款项和有价证券的收付款项：钞票、银行存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证存款等；有价证券：股票、国库券、公司债券

4、等流动性最强的资产2、财物的收发、增减和使用存货：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、固定资产：房屋、建筑物、机器设备设施、运送工具大多数都是公司组织生产经营活动必需的生产设备和生产资料等，价值一般比较大，在公司的资产总额中占有较大比重。3、资本、基金的发生和结算 预付账款、应收款项属于债权，预收账款、应付款项属于债务涉及公司与其他公司以及公司与其他有关方面的经济利益，关系到公司自身的资金周转，影响到公司的生产经营活动。4、资本、基金的增减专指所有者权益中的投入资本、涉及实收资本和资本公积政策性强，一般都应以具有法律效力的协议、协议、董事会决议等为依据，资本的增减，直接影响到公

5、司的经营规模和收益分派5、收入、支出、费用成本的计算区分收益性支出和资本性支出计算和判断公司经营成果及盈亏状况的重要依据。6、财务成果的计算和解决涉及利润的计算，所有税的计算和缴纳、利润分派或亏损填补等涉及公司所有者、国家等方面的利益关系7、其他事项9、会计核算方法重要涉及：设立会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等（会计方法体系中会计核算方法）。10、会计循环10.1从会计工作流程看，会计循环的确认、计量与报告等环节组成10.2从会计核算的具体内容看，会计循环由填制与审核会计凭证、设立会计科目与账户，登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报

6、告等组成。 会计主体空间范围（法人人必然是一个会计体，但会计主体不一定是法人）11、 连续经营时间范围（固定资产以历史成本计价并按期折旧，会计方法和会计政策使用） 会计分期时间范围（年度、中期（半年度、季度、月度） 货币计量记录计量单位，（记账本位币可以是人民币或某种外币，但会计报表必须为人民币）12、 权责发生制 （收入费用的实际发生） 公司 收付实现制（收到或支付钞票） 行政单位、事业单位（除经营业务） 采用权责发生制会计核算比较复杂，但可以对的地反映当期的收入和费用，合理计算出当期损益，因而合用于公司。收付实现制强调财务状况的切实性，便于量入为出，会计核算简朴，但不同的时期缺少可比性，因

7、而重要合用于行政事业单位。13、会计信息的使用者重要涉及：投资者、债权人、公司管理者、政府以及相关部门与社会公众等14、会计信息的质量规定规定解析备注可靠性公司应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量与报告，如实反映符合确认和计量规定的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。公司发生多少费用应实报多少费用等相关性相关性规定公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对公司过去、现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。比如公司提供的财务报表、利润的分派等可理解性可理解性规定公司提供的会计信息应当清楚明了、简明扼要，便于财务会计报告使用

8、者理解和使用。比如公司提供的资产负债表等可比性可比性规定公司提供的会计信息应当互相可比，保证同一公司不同时期可比、不同公司相同会计期间可比。（1）纵向可比：同一公司不同时期（2）横向可比：同一时期不同公司实质重于形势规定公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实质重于形式售后回购协议。 即交易的实质不仅要合理，并且还是合法的重要性规定公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和钞票流量有关的所有重要交易或者事项。比如公司对外提供提保，以及对外转让股权等 谨慎性规定公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不

9、应高估资产或者收益、低估负债或者费用。公司计提存货减值准备，对因定资产采用加速折旧法等及时性规定公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。就是信息的时效性。公司每月应当及时结账工、每月及时申报纳税，每月及时对因定资产计提折旧15、会计准则体系会计准则内 容备 注企业会计准则1、基本准则1、财务会计报告目的2、会计基本假设 3、会计基础4、会计信息质量规定5、会计要至少分类及其确认、计量原则6、财务会计报告2023年1月1日起在上市公司范围内施行2、具体准则1、一般业务准则2、特殊业务准则3、报告类准则3、应用指南4、解释公告小公司会计准则合用于在我国境内依

10、法设立、经济规模较小的公司2023年1月1日施行事业单位会计准则特点：1、规定事业单位采用收付实现制进行核算 2、将事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出（或费用）五类； 3、规定事业单位的会计报表至少涉及资产负债表、收入支出表（或收入费用表）和财政补贴收入支出表2023年1月1日各级各类事业单位施行第二章 会计要素与会计等式 1、会计要素分类资金的运动状态解析指标财务报告资产、负债、所有者权益静态财务状况时点指标资产负债表收入、费用、利润动态经营成果时期指标利润表2、会计要素的定义要素定义分类特性条件资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或控制的、预期会给公司带来经济

11、利益的资源。流动资产非流动资产1、资产是由公司过去的交易或事项形成的2、资产是公司拥有或者控制的资源3、资产预期会给公司带来经济利益1、与该资源有关的经济利益很也许流入公司2、该资源的成本或者价值可以可靠地计量负债指公司过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出公司的现时义务。 流动负债非流动负债1、负债是由公司过去的交易或者事项形成的2、负债是公司承担的现实义务3、负债预期会导致经济利益流出公司1、与该义务有关的经济利益很也许流出公司2、未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量所有者权益指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所者权益又称股东权益实收资本资本公积盈余公积未分派利润1、除

12、非发生减资、清算或分派钞票股利，公司不需要偿还所有者权益2、公司清算时，只有在清偿所有的负责后，所有者权益才返还给所有者3、所者者凭借所有者权益可以参与公司利润的分派所有者权益的确认、计量重要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认与计量。收入是指公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1、按主次：主营业务收入 、其他业务收入。2、按性质：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。1、收入是公司在平常活动中形成的2、收入会导致所有者权益的增长3、收入是与所有者投入酱无关的经济利益的总流入1、与收入相关的经济利益应当很也许流入公司2

13、经济利益流入公司的结果会导致资产的增长或者负债的减少3、经济利益的流扩额可以可靠计量。费用是指公司在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。按与收入的配比关系：营业成本（主营业务成本）、生产费用按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。期间费用（管理费用、销售费用和财务费用1、费用是公司在平常活动中发生的。2、费用会导致所有者权益的减少3、费用是与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出1、与费用相关的经济利益应当很可流出公司；2、经济利益流出公司的结果会导致资产的减少或者负债的增长3、经济利益的流出额可以可靠计量。利润反映公司在一定会计期间的

14、经营成果营业利润、利润总额、净利润假如公司实现了利润，表白公司的所有者权益将增长，反之，表白公司所有者权僧会减少。利润反映收入利润减去费用损失后的净额3、会计要素的计量会计要素金额的拟定基础，会计要素计量属性的合用用原则一般应当采用历史成本。历史成本又称实际成本，实际支付的钞票或其他等价物。 不考虑随后市场价格变动期本计量属性重置成本现行成本。 按照当前市场条件，再来购买同样一项物品的金额现在时点成本盘盈固定资产可变现净值预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值不考虑资金时间价值存货减值现值将来金额折现率、时间价值。 考虑资金时间价值非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金

15、融资产公允价值交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售 金融资产。不公允的除外交易性金融资产，可供出售金融资产4、会计等式 又称会计恒等式资产=负责+所有者权益收入-费用=利润1、概括描述了公司从成立和发展一系列经营活动过程中，公司的财务状况，是会计第一等（基本等式）1、反映了公司某一会计期间，公司的经营成果，是会计第二等式2、反映公司资金运动静态要素之间的内在联系，又称静态会计等式2、反映了公司利润的形成过程，是公司资产运动的动态，又称为动态会计等式3、编制公司资产负债表和复式记账的基本依据3、编制公司利润表的基础依据，实际工作中，收入减去费用，并通过相关利得和损失调整后，才等于利润5、财务

16、状况与经营成果相结合的等式资产=权益 资产=非所有者求偿权+所有者求偿权资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用6、经济业务对会计等的影响分类解析记忆法一项资产增长，另一项资产等额减少如：从银行提现同类项此增彼减，结果对等式无影响一项资产增长，一项负债等额增长如：向银行借长期借款两项同增，结果对等无影响一资产增长，一项所有权益等额增长如：股东用货币投资两项同增，结果对等无影响一项资产减少，一项负债等额减少如：偿还银行借款两项同减，结果对等无影响一项资产减少，一项所有者权益等额减少如：股东退股两项同减，结果对等无影响一项负债减少，一项所有者权益等额增长如：发行到期

17、的债券转为资本两项此减彼增，结果对等无影响一项负债增长，一项所有者权益等额减少如：年终公司分工同类项此增彼减，结果对等式影响一项负债增长，一项负债减少如：借新债还旧债同类项此增彼减，结果对等式影响一项所有者权益增长，一项所有者权益等额减少同类项此增彼减，结果对等式影响第三章 会计科目与账户1、会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算与提供会计信息的基础会对象与会计要素与会计科目之间的关系如下图 第一层次 资金运动 第二层次 会计要素会计对象 总账科目 第三层交 会计科目 明细科目2、会计科目的分类资产类科目反映流动资产的科目库存钞票、应收账款、库存商品等属资

18、产要素反映非流动资产的科目固资产、无形资产等、长期股权投资等负债类科目反映流动负债的科目短期借款、应付账款、应交税费等属负债要素反映非流动负债的科目长期借款、应付债券、长期应付款等所有者权益类科目反映资本科目实收资本（股本）、资本公积属所有者权益要素，利润要素反映留存收益的科目盈余公积、本年利润、利润分派成本类科目反映制导致本的科目生产成本、制造费用 属资产要素反映劳务成本的科目劳务成本损益类科目反映收入的科目主营业务收入、其他业务收入、投资收益等属收入、费用要素反映费用的科目主营业成本、营业税金及附加、管理费用等3、会计科目的设立会计科目在设立过程中应努力做到科学、合理、合用、应用遵循三个原

19、则，公司在不违反会计准则确认、计量和报告的规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合半会计科目。1、合法性原则（符合国家统一的会计制度）2、相关性原则（满足相关各方的信息需求）3、实用性原则（满足公司需要）4、账户是根据会计科目设立的，具有一定格式与结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。（一）账户的分类（1）根据核算的经济内容分类：类别明 细备 注资产类账户流动性资产账户非流动性资产账户备抵账户累计折旧、固定资产减值准备流动性负债账户负债类账户非流动性负债账户共同类账户资产类账户与负债类账户所有者权益账户所有的所有者权益科目实收资本等成本类账户所有的成本类科目生产

20、成本等损益类账户收入类账户主营业务收入等费用类账户管理费用等（2）按其所提供信息的具体限度及其统驭关系分类总分类科目明细分类科目 5、账户的功能 账户的功能在于连续、系统、完整地提供公司经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。账户的期初余额、期末余额、本期增长发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素，其关系是：余额=期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额。6、账户的结构账户的机构是指账户的组成部分及其互相关系通常涉及以下内容：1、账户名称即会计科目 2、日期、即所依据记账凭证中注明的日期3、凭证字号 4、摘要 5、金额账户的基本结构年凭证字号摘要增长额减少额余额月日7、账户与会

21、计科目的关系会计科目与账户都是会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设立账户的依据；账户是会计科目的具体运用。第四章会计记账方法1、单式记账法与复式记账法的区别记账方法定义不同优点缺陷具体分类单式记账对发生的每一项经济业务。只在一个账户中加以登记的记账方法。账手续简朴1、不能反映账户之间的来龙去脉2、不便于检查与记录复式记账对每一笔经济业务，都必须用相等的金额在若干个账户中进行登记，全面反映会计要素增减变变化的一种记账方法1、能反映账户之间的来龙去脉2、能进行试算平衡，便于查账与对账记账手续比较复杂1、借贷记账法（我国采用）2、增减房账法3、收付记账法2

22、借贷记账法下的账户结构借贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方，一方登记“增长数”另一方登记“减少数”，至于“借”表达增长，还是“贷”表达增长，还取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。“借”和 “贷”所表达增减的含义账户类别借贷期末余额资产类账户+一般在借方成本类账户+一般无余额，如有余额一定在借方费用类账户+一般无余额资产类备抵账户+一般在贷方负债类账户+一般在贷方所有者权益类账户+一般在贷方负债与所有者权益类备低账户+一般在借方收入类账+一定无余额 “借”与贷“所涉及到的重要公式类别重要公式资产类账户资产的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增长发生额本期贷方减少发生额资产类备抵

23、账户资产的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额本期借方减少发生额成本类账户成本的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增长发生额一本期贷方减少发生额费用类账户费用类的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增长发生额本期贷方减少发生额负债类账户负债的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额本期借方减少发生额所有者权益类账户所有者权益的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额本期借方减少发生额收入类账户收入类的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增长发生额本期借方减少发生额3、借贷记账法下的记账规则 即：“有借必有贷、借贷必相等”4、借贷记账法下的账户相应关系与会计分录（1）账户

24、的相应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的互相关系。存在相应关系的账户称为相应账户。（2）会计分录简称：分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（会计科目）及期金额的一种记录。会计分录的三个要素为：1、借贷方向；2、相应的会计科目；3、借贷金额。即：借：银行存款* 贷：实收资本*（3）会行分录的分类会行分录按照涉及账户的多少，分为简朴会计分录与复合会计分录。简朴会计分录即一借一贷，复合会计分录即一借多贷、一贷多借、多借多贷。5、借贷记账法下的试算平衡试算平衡分类公式依据发生额试算平衡法所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计借贷记

25、账法的记账规则余额试算平衡法所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计资产=负债+所有者权益的恒等关系试算平衡无法检查出的错误：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关会计科目；颠倒记账方向；借方或贷方发生额中，多记少记偶尔相等；会计科目准确，借贷双方同时多记或少记。 不平肯定错，平了未必对。试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计第五章 借贷记账法下重要经济业务的账务解决一、借贷记账法下账务解决的重要内容序号账务解决的重要内容资金运动的表现形式1资金筹集业务的账务解决资金的筹集2

26、固定资产业务的账务解决资金的循环与周转3材料采购业务的账务解决4生产业务的账务解决5销售业务的账务解决6期间费用的账务解决7利润形成与分派业务的账务解决资金的退出二、借贷记账法下重要经济业务的账务解决1、公司接受股东的投资有限责任公司成立时：借：银行存款固定资产无形资产原村料应交税费-应交增值税（进项税 ）贷：实收资本 资本公积资本溢价（2）股份有限公司成立时： 借：银行存款 固定资产 无形资产原村料应交税费-应交增值税（进项税 ）贷：股本 资本公积资本溢价2、短期负债筹资业务1、取得时 借：银行存款 贷：短期借款2、计息时：借：财务费用 贷：应付利息3、到期还本付息时：借：短期借款财务费用应

27、付利息贷：银行存款3、长期负债筹资业务到期一次还本分期付息的长期借款（1）取得借：银行存款贷：长期借款-本金2、分期计息时借：管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程 贷：应会利息3、分期付息时 借：应付利息 贷：银行存款4、分期计息时借：管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：应付利息5、到期还本付最后一次利息时：借：长期借款本金应付利息管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：银行存款到期一次还本分期计息一次付息的长期借款1、（1）取得借：银行存款贷：长期借款-本金2、分期计算时 借：管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：长期借款应计利息3、到期

28、还本付最后一次利息时：借：长期借款本金长期借款应计利息管理费用/财务费用/研发支出/制造费用/在建工程贷：银行存款第三节 固定资产业务的账务解决1、固定资产（1）购买借：在建工程/固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（注）如购买不动产进项记成本安装支出：借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款安装完毕 借：固定资产 贷：在建工程1.直线法又称年限平均法2.工程量法3.双币余额递减法4.年数总和法（2）折旧借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧（3）处置转入清理：借：固定产资产清理累计折旧贷：固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款残料补偿：

29、 借：原材料其他应收款贷：固定资产清理出集收入借：银行存款贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税（销项税额）注：如出售不动产则计算营业税5%借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税、结转净损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理或 借：固定资产清理 贷：营业外收入2、无形资产（1）购买借：无形资产 贷：银行存款（2）自用摊销借：管理费用 贷：累计摊销（3）出租及出租摊销借：银行存款 贷：其他业务收入借：其他业务成本 贷：累计摊销4、出售借：银行存款累计摊销贷：无形资产 应交税费-应交营业税 营业外收入或借记“营业外支出”第四章 材料采购业务的账务解决1、实计成本法核算原材料（1）购买材料 借：在

30、途物资/原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款材料入库后借：原材料 贷：在途物资（2）发出材料借：生产成本（生产车间生领用） 制造费用（车间管理部门一般 性消耗领用） 管理费用（管理部门领用） 销售费用（销售部门领用） 其他业务成本（销售的原材料） 在建工程（工程领用）等 贷：原材料-*材料 2、计划成本核算原材料（1）购买材料尚款验收入库 借：材料采购（实计支付金额） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（2）材料以验收入库1.假如货款已经支付，发票账单已到借：材料采购（实际支付金额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料入库超支借： 原材料

31、材料成本差异 贷：材料采购 材料成本差异2. 情况：假如货款尚款支付借：借：材料采购（实际支付金额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据）借：原材料（计划成本入账）贷：材料采财材料入库节约借：原材料贷：材料采购材料成本差异（3）材料入库，未收到相关票据借：原材料-暂估入账 贷：应付账款下月初做相反的分录3、库存商品1、商品竣工入库借：库存商品 贷：生产成本（2）销售商品借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品第五节 生产业务的账务解决1、生产费用的构成（1）生产的直接村料借：生产成本-A -B制造费

32、用 贷：原材料（2）生产的直接人工借：生产成本-A -B制造费用 贷：应付职薪酬（3）分派时分派率=制造费用分派标准总额各产品应分派的制造费用=各产品耗用额度*分派率借：生产成本-A -B贷：制造费用（4）竣工产品入库时：借：库存商品-A -B贷：生产成本-A -B2、制造费用的构成（1）车间人员的工资、福利等时借：制造费用 贷：应付职工薪酬（2）车间的水电费借：制造费用 贷：银行存款（3）车间的折旧费借：制造费用 贷：累计折旧1、车间部门发生的季节性停工损失；2、车间的折旧费与摊销；3、车间的水电费、4、车间人员的工资；5、车间的劳动保护费；6、车间的环保费用、修理费用等。第六节 销售业务的

33、账务解决主营业务收入与其他业务收入及结转成本（1）销售商品借：应收账款/银行存款/应收标据等贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品（2）销售原材借：应收账款/银行存款/应收标据等 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：原材料（3）出租固定资产借：应收账款/银行存款/应收标据等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：累计折旧2、营业税金及附加（1）计提城建税=（增+消+营）*税率教充费附加=增+消+营）*税率借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城建税 应交教育费附加（2）缴纳借：

34、应交税费应交营业税 应交城建税 应交教育费附加贷：银行存款（注）印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不必通过“应交税费”账户核算。公司的房产税、车船税、土地使用税、印税不通过“主营业务税金及附加”在“管理费用”科目列支。3、营业支出与收入借：营业外支出 贷：银行存款等借：银行存款等 贷：营业外收入营业支出：用以核算公司发生的各项营业外支出，涉及非流资产处置损失、非货币性资产互换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出，借方登记营业外支出的发生额，即营业外支出增长。营业外收入：用以核算公司发生的各项营业外收入，重要涉及非流动资产处置利得、捐赠利得等。贷方登记营业外收入的实现，既营业外收入的增长。主营业

35、务收入确认条件1、公司已将商品使用权上的重要风险与报酬转移给购货方；2、公司既没有保存通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制；3、收入的金额能可靠地计量；4、相关的经济利益很也许流入公司（销售商品价款收回的也许性超过50%）5、相关的已发生或将发生的成本能可靠计量。其他业务收 入1、销售剩余原材料；2、出租固定资产取得租金收入；3、出租无形资产取得的租金收入；4、出租包装物的租金收入等营业外支 出1、支付滞纳金；2、支付罚款；3、处置固定资产可无形资产的净损失；4、捐赠支出；5、债务重组损失；6、非正常损失等营业外收入1、销售利得；2、财政拨款；3、非正常得利；4、处

36、置固定资产或无形资产的净收益；5、罚款得利；6、没收利得第七节 期间费用的账务解决管理费用、销售费用、财务费用发生、结转及包含发生时借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：银行存款月末结转时：借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用管理费用：1、公司筹建期间发生的一切开办费；2、董事会费用；3、工会经费；4、排污费；5、验资费；7、征询顾问费； 8、诉讼费；9、技术转让费；10、招聘信息费；11、研究费用、12、公司车间与行政部门发生的固定资产修理费用等后续支出；13、印花税、14、房产税、15、车船税、16、土地使用税。发生时：销售费用：1、销售部门与客服部门发生的一切费用（如会议费、维

37、修费等）；2、广告费、3、展览费；4、运送费；5、保险费；6、商品维修费；7、预计产品质量保证损失等财务费用：1、手续费；2、利息支出；3、汇兑差额；5、钞票折扣的费用第八节 利润形成与分派业务的账务解决1、利润的形成1、营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费资产减值损失公允价值变动收益投资收益其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本2、利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3、净利润=利润总额所得税费用本年利润结转损益（1）结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益贷：本年利润借：本年利润贷：

38、主营业务成本 营业税及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出3、所得税费用（1）计算所得税应交所得税=应纳税所得额*税率不存地调整事项，则应纳税所得额等于利润总额借：所得税费 贷：应交税费-应交所得税（2）结转所得税费用借：本年利润 贷：所得税费用（3）缴纳借：应交税费应交所得税 贷：银行存款3、利润分派（1）将“本年利润”余额转入借：本年利润贷：利润分派未分派利润（2）分派利润提取法定盈余公积借：利润分派提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积提取任意盈余公积借：利润分派提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积股东大会宣告分派钞票股利借：利润分派应付钞票股利 贷：应付股

39、利将利润分派账户下的明细账户余额转入“未分派利”明细账户 借：利润分派未分派利润 贷：利润分派提取法定盈余公积提取任意盈余公积 应付钞票股利第六章 会计凭证1、会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务发生和完毕情况的书面证，也是登记账薄的依据。一切会计凭证都必须通过有关人员的严格审核，只有通过审核无误的会计凭证才干作为登记账薄的依据。2、会计凭证的作用：填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算工作的起点，是一项重要的基础性会计工作。会计凭证工作的意义重要体现在以下三个方面：记录经济业务，提供记账依据。（记录、计量）明确经济责任，强化内部控制。（签章、传递）监督经济活动，控制经济运营。（强

40、调事中和控制）3、会计凭证的分类：会计凭证按照编制程序和用途一般可分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完毕时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完毕情况。记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以在一定会计分录后填填制的会计凭证。4、原始凭证的种类： 外来原始凭证：如购买材料时取得的增值税专用发票，银行转来的各种结算凭证，对外按来源分 支付款项时取得的收据、职工出差职得的飞机票、车船票等 自制原始凭证： 如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、工明细表、折旧计处表等原 一次凭证：如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证等始 按填制方式分 累计凭