2022审计师-高级审计师考试全真模拟卷50附答案带详解.docx

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1、2022审计师-高级审计师考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 问答题：审计评价标准具有多样性与复杂性的特点。选择和确定审计评价标准需要审计人员根据情况进行判断。结合审计工作实际，说明选择和确定审计评价标准应考虑的因素，以及常用的审计评价标准来源。请按以下层次论述： （一）审计评价标准的概念（二）选择和确定审计评价标准应考虑的因素（三）常用的审计评价标准来源答案： 本题解析：（一）审计评价标准审计评价标准是进行审计时判断审计事项是与非、优与劣的准绳，是出具审计意见，做出审计决定的依据。审计评价标准说明的是审计事项“应该达到的状态”或者。“规范的做法”。没有评价标准，就没有审计结论，审计报告也无法

2、理解。（二）应考虑的因素选择和确定审计评价标准应该主要考虑：(1)与审计目标的相关性。由于审计目标具体化的方式多种多样，层次不一，使得一个审计项目中的全部审计目标构成一个比较庞大的体系。选择和确定的审计评价标准必须与审计目标紧密相关。(2)客观性，审计评价标准必须是客观存在的。(3)可获得性，即审计评价标准是审计过程中可以获得的。(4)可靠性，审计评价标准必须是可靠的。(5)明确性，审计评价标准是明确具体的，可以用来衡量具体审计事项的。（三）常用的审计评价标准的来源常用的审计评价标准的来源包括：(1)相关法律、法规、规章和制度；(2)通用的管理原则；(3)同行业的先进做法；(4)被审计单位制定

3、的计划、方针、政策和规章制度；(5)专家意见等。2. 问答题：审计人员审查某电扇厂2013年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：(1)某商场明细账，2013年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。(2)某水泥厂明细账，2013年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。2.要求请指出上述水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。答案： 本题解析：水泥厂的货款可能是一年前预收的货款，考虑到电扇这一商品的特点，一般不可能预收货款一年后仍不发货。审计人员应深入成品仓库检查发售产品情况，并查阅有关产成品明细账

4、产品销售收入明细账等，查明是否有货物已发出而未人销售账的情况，或直接向水泥厂函证或亲往查证。3. 问答题：一、题目试述国际金融危机对我国对外开放的影响及我国政府的应对策略二、背景与答题要求2008 年爆发了以美国次贷危机为导火线的全球性金融危机，此后危机波及到实体经济，并逐渐演变为经济危机。受此次金融危机的影响，我国的外贸出口和外资利用也受到了较大冲击，对外开放面临着严峻考验。但是，这次金融危机也为我国企业的发展与崛起提供了机遇。请从以下三个方面回答问题：(一)国际金融危机对我国对外贸易的影响(二)国际金融危机对我国利用外资与对外投资的影响(三)政府在对外贸易、利用外资、对外投资方面应采取何

5、种策略答案： 本题解析：(一)金融危机对我国对外贸易的影响自金融危机爆发以来，受全球经济危机以及各国的贸易保护主义政策的影响，全球贸易总量大幅下降，我国外向型企业受到较大影响。据海关统计，自 2008 年 10 月以来，我国外贸出口连续四个月出现负增长，考虑到全球经济下滑的态势还没有探底，未来我国对外贸易，尤其是出口有可能继续恶化。从企业规模看，受影响比较大的主要是一些中小企业；从企业的类型看，主要是一些缺乏自主创新能力和缺乏自主知识产权的、以来料加工为主的出口企业。但是，从另一个角度看，这次金融危机也为我国的外贸企业提供了一次非常难得的暴露问题的机会，以往旺盛的市场需求所掩盖的企业内部弱点，

6、在这次危机中充分地展现了出来。因此，这次金融危机将迫使国内的一些企业转变发展模式，从简单的来料加工向自主创新转变。(二)金融危机对我国利用外资与对外投资的影响受金融危机的影响，自 2008 年 10 月到 2009 年 1 月，我国吸收外资连续 4 个月出现同比负增长。但总体上看，在这场经济危机中，凭借中国经济坚实的发展基础、广阔的内需市场、稳健的金融体系、有力的宏观调控举措，以及我国受到的冲击相对较小，拥有良好的经济基本面，而且资金相对充裕，再加上拥有日益完善的投资环境，我国对外资仍然保持着强大的吸引力。同时，这次危机为国内企业走出去提供了一次难得的机会。受金融危机的影响，目前国际市场是一个

7、深度的买方市场，众多的企业正在寻找买家，而且出价处于历史性低点。因而国内投资者现在拥有巨大的选择余地和议价空间，可以用少得多的钱买到好的企业。这一机遇，而对正处于起飞阶段并正在寻找投资机会的中国企业而言是非常难得的。(三)政府采取的应对策略为了应对外贸出口下滑的态势，从中央到地方各级政府纷纷出台措施，帮助和扶植企业出口，具体包括：(1)提高了企业的出口退税率。(2)调整出口市场的结构，开拓新兴市场。(3)一些政府部门深入开展出口市场分析和调查研究，为出口企业提供有效经贸信息服务。(4)鼓励出口企业，改变以往简单的来料加工的做法，调整出口产品结构，提高自主创新和自主研发能力，创立自己的品牌。为了

8、应对金融危机对我国利用外资造成的不良影响，政府部门将采取了四个方面的措施稳定利用外资规模，提高利用外资质量：一是完善投资环境。将创建政策透明、行政规范、营商便利、公平竞争的投资环境作为当前提升我国引资竞争力的重要手段。二是优化利用外资结构，重点鼓励外商投资高新技术产业、节能环保产业和现代服务业。三是改善外资区域布局。以中西部国家级经济技术开发区为载体深入推进产业转移。四是创新利用外资方式。发挥外资并购对国内企业改组改造、产业结构升级的促进作用。为了鼓励国内企业利用这次金融危机提供的机会，采取走出去的战略。中央和地方政府部门采取了多种措施，主要包括这样几个方面：一是一些中央部委下放境外投资的审批

9、权限，同时简化核准程序，减少审批费用和时间。二是突出管理重点，境外投资经济技术可行性由企业自行负责。三是强化引导服务，建立多双边经贸合作机制，一些地方政府牵头带领企业走出去参展、洽谈等。四是规范企业经营行为，积极稳妥开展境外投资。4. 问答题：资料2010年1至5月，某审计厅派出审计组对该省环保局2009年度预算执行和其他财政收支况进行审计，重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等3家单位。结合本次审计，对会议费支出情况进行了专项审计调查。有关审计情况如下：1.环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的2009年一般预算支出为3 000万元，其中基本

10、支出预算1200万元，项目支出预算1 800万元。基本支出预算中包括人员经费预算700万元和日常公用经费预算500万元。2009年3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现环保局本级2009年实际支出3 340万元，其中人员经费支出750万元，日常公用经费支出340万元，项目支出2 250万元。项目支出超预算450万元的资金来源为以前年度结余。2. 2009年3月，环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费10万元。审计人员延伸审计该饭店后发现，上述会议并未召开，有关会议费发票并不是该饭店开具的，上述资金实际用于购买购物卡，作为福利发放给环保局全体职工。2009年5月，环保局人事处在本级

11、财务报销人事工作会议费支出8万元，经延伸审计有关宾馆发现，会议期间实际发生支出4万元，其余4万元一直在宾馆存放。3. 2009年10月，环保局以培训费名义向干部培训中心拨付资金15万元，经延伸审计干部培训中心，上述15万元被记入干部培训中心其他应付款-局机关科目，2009年12月，上述资金中有12万元被提现返还环保局财务处，用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时，剩余3万元仍在其他应付款-局机关科目挂账。4环境科学研究所账面反映2009年年初结余32万元，当年财政拨款收入70万元，事业收入30万元，当年支出80万元，年末结余52万元。该所向环保局上报的决算（草案）数据为，2009年年初结余3

12、2万元，当年收入70万元，全部为财政拨款，当年支出80万元，年来结余22万元。环保局将该所决算（草案）纳入本局汇总决算（草案）后上报财政厅。5干部培训中心通过环保局本级每年以项目经费存在缺口为由申报市县环保局长培训班项目经费50万元，均得到财政厅批复。该项目2008年年初结余57万元，当年收入50万元，支出43万元，年末结余6万元；2009年收入50万元，支出40万元，年末结余74万元。671在审计实施过程中，有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入，私设小金库。审计组查实了该线索，并在此基础上对环境工程评估中心私设小金库问题进行了全面清查，发现该单位自2008年1月起，将房屋出租收入

13、和部分评审费收入共计68万元账外存放，截至审计时共支出49万元，主要用于向本单位职工发放补贴，结余19万元。二、要求 请指出审计调查会议费支出情况的主要步骤和方法。 答案： 本题解析：调查会议费支出情况的主要步骤和方法：1摸清总体情况：调查各单位上报会议计划和实际召开会议的情况，进行对比分析；调查各单位会议预算和实际支出情况，进行对比分析；了解各会议的会期、出席人数、人均每日支出、所在宾馆，与有关规定和会议定点宾馆政府采购目录进行比较。2在摸清总体情况的基础上确定重点审查的会议，延伸至相关宾馆，将会议举办情况和会议费支出与宾馆管理信息数据、食宿及会议消费流水单进行核对，查明会议实际举办情况和会

14、议费实际支出情况，关注有无超标准支出会议费、虚列会议费支出套取资金、贪污挪用、挥霍浪费等问题。3.就上述步骤发现的问题向具体经办人员和有关管理人员询问。在对审计发现问题进一步核实确认的基础上，分析问题产生的原因，提出改进建议。5. 问答题：一、题目试述地方政府性债务管理制度改革二、背景与答题要求审计署2013年对全国政府性债务的审计公告指出，多年来形成的地方政府性债务，对促进我国经济社会发展、加快基础设施建设和改善民生等发挥了重要作用，但在管理制度等方面存在诸多问题。新修订的中华人民共和国预算法赋予了地方政府适度举债权限，国务院也出台关于加强地方政府性债务管理的意见，部署深化改革全面加强和规范

15、地方政府性债务管理。请按以下层次回答问题： (一)新修订的预算法赋予地方政府适度举债权限的原因(二)我国地方政府性债务管理改革的方向(三)我国地方政府性债务管理改革的具体内容答案： 本题解析：(一)新修订的预算法赋予地方政府适度举债权限的原因(1)长期以来，地方政府主要通过融资平台公司等方式举借政府性债务，为促进经济社会发展起到了积极作用。(2)由于没有赋予地方政府举债权限，也缺乏整体的体制机制设计，使得地方政府融资成本越来越高，风险越来越大，长期来看难以持续，已不能适应转变发展方式、促进经济社会持续健康发展和完善国家治理的需要。(3)我国正处于全面建成小康社会的决定性阶段和城镇化深入发展的关

16、键时期，城镇化带来城市基础设施、公共服务设施和住宅建设等巨大投资需求，也是保持经济持续健康发展的强大引擎。(4)允许地方政府适度规范举债，能够弥补建设资金不足，符合代际公平原则，也是国际通行做法。(二)我国地方政府性债务管理改革的方向改革的方向是建立“借、用、还”相统一的地方政府性债务管理机制，有效发挥地方政府规范举债的积极作用，切实防范化解财政金融风险，促进国民经济持续健康发展。(1)疏堵结合。“修明渠、堵暗道”，赋予地方政府依法适度举债融资权限，加快建立规范的地方政府举债融资机制。同时，坚决制止地方政府违法违规举债。(2)分清责任。明确政府和企业的责任，政府债务不得通过企业举借，企业债务不

17、得推给政府偿还，切实做到谁借谁还，风险自担。政府与社会资本合作项目，按约定规则依法承担相关责任。(3)规范管理。对地方政府性债务实行规模控制，严格限定政府举债程序和资金用途，把地方政府性债务分门别类纳入全口径预算管理，实现“借、用、还”相统一。(4)防范风险。牢牢守住不发生区域性和系统性风险的底线，切实防范和化解财政金融风险。(5)稳步推进。加强债务管理，既要积极推进，又要谨慎稳健。在规范管理的同时，要妥善处理存量债务，确保在建项目有序推进。(三)我国地方政府性债务管理改革的具体内容新修订的预算法和国务院关于加强地方政府性债务管理的意见明确了地方政府性债务管理制度改革的以下具体内容：(1)“怎

18、么借”。一是明确举债主体是省级政府。二是规范举债方式，即只能通过发行地方政府债券举债。三是控制举债规模，地方政府负债总额需国务院报全国人大常委会批准。(2)“怎么用”。一是限定债务用途。明确债务只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。建立对违规使用债务资金的惩罚机制。二是纳入预算管理。明确将一般债务收支纳入一般公共预算管理，将专项债务收支纳入政府性基金预算管理，将政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出按性质纳入相应预算管理。或有债务确需政府承担偿债责任的，偿债资金要纳入相应预算管理。(3)“怎么还”。一是划清偿债责任。地方政府对其债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则

19、分清政府债务和企业债务的边界，切实做到谁借谁还，风险自担。二是建立风险预警。列入风险预警范围的债务高风险地区，要积极采取措施，逐步降低风险。三是完善应急处置。地方政府难以自行偿还债务时，及时启动应急处置预案和责任追究机制，切实化解债务风险，并追究相关人员责任。6. 问答题：W市审计局派出审计组，对国有企业KK公司2015年度财务收支进行审计。下面是审计人员通过初步调查了解，对该公司存货循环的部分控制措施进行的描述：仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。仓库保管员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需

20、要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。辅助材料剩余由各车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。2.要求 假设通过对相关内部控制的初步调查了解，审计人员决定对存货循环运用不依赖内部控制的审计策略，那么请说明针对该循环内部控制的弱点，审计人员应实施哪些实质性审查？答案： 本题解析：针对存货内部控制的上述缺陷，审计人员应实施的实质性审查包括：(1)核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符。(2)对存货实施分析，审查存货总体上的合理性，发现年度内有无存货项目的重大波动与异常情

21、况，并判断存货实质性审查的重点。具体方法如下：将各类存货本年与上年余额进行比较，查找重大增减变动项目，并审查其变动原因；编制全年各月存货产销计划与执行情况对比表，分析调查重大波动或异常变动；计算存货周转率，分析存货周转速度，审查是否存在残次、过时存货和超额库存等不合理现象；计算、分析公司的毛利率与盈利水平，并与同业进行比较，推算公司的生产经营活动是否正常，期末存货计价是否正确；按供应商或存货分类，比较各月的购货数量，分析购货量的异常变动是否与特定的存在利害冲突的供应商有关，或判断各类存货之间的存储比例是否合理。(3)实地观察存货的入库、保管和领用情况。(4)实施存货的监盘，证实账实是否相符。(

22、5)审查存货明细账中的购进和发出业务是否真实、会计处理是否正确。(6)取得存货盘亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因是否合理，会计处理是否已经授权审批。(7)审查存货的年末截止测试。(8)进行存货的计价测试。(9)检查存货是否已经在资产负债表及其附注中恰当披露。7. 问答题：2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会

23、决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会

24、以损害审计的独立性为由否决了该提案。2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。(2)对外委

25、托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银

26、行余额调节表。(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，

27、贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。要求 根据“资料3”，请分析C公司在对外委托加工交易过程中可能存在的风险，并提出改进建议。答案： 本题解析：生产部经理一人控制委托加工交易的全过程，没有进行不相容职务分离控制，可能存在以下舞弊风险：(1)生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当的利

28、益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。(2)生产部经理通过控制外协加工的数量、价格，甚至通过虚假的委托业务套取资金、贪污侵吞公司财产。公司应在以下环节进行改进：(1)所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定。(2)委托事项应报财务部门备案。(3)收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验。(4)总经理审批支付委托加工费用前，应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对。(5)发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向委托加工单位索赔。8. 问答题：资料按照审计工作

29、安排，某审计组接受委派，对甲公司(国有企业)2005 年度的财务收 支进行了审计。部分资料和情况如下：1审计组对甲公司的内部控制进行了调查和测试，并在相关审计工作底稿中记录了 调查和测试的事项，摘录如下：2005 年初，甲公司财务部按照管理层的要求，决定在公司系统全面开展会计法执行情况检查。2005 年3 月，财务部派出检查组对设在外省的三个销售分公司进行检查，发 现三个分公司普遍存在多头开户、账外设账和违规对外投资等问题。具体情况如下：2003 年，甲公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予设在外省的销售分公司产 品销售定价自主权和对外投资自主权。三个销售分公司为拓展市场，其会计人员也被安排

30、 从事营销工作，会计和出纳等财务工作由同一个人负责。由于尚未建立销售网络的计算机 控制系统，甲公司每月手工统计一次各销售分公司的销售情况，并要求各销售分公司每月 末将当月销售货款汇缴甲公司账户，确认销售收入。三个销售分公司利用甲公司授予的销 售定价权，采用高价销售低价向甲公司汇总报账的手法，截留销售货款形成账外账， 并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款进行投资，投资所得收益也流入账外 账。然后将账外账款项源源不断地汇往分公司管理层控制的境外账户。甲公司高度重视检查组发现的问题。针对暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存 在的缺陷等问题，甲公司董事会经研究后，做出如下决定：第一，建立健全公司

31、的内部控制制度，由财务部组织制定与实施。如果内部控制方面 出现问题，由财务部经理承担全部责任。第二，加强对投资的控制。收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由甲公司 董事长决定并审批。第三，加强财务管理。分公司会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工 作，甲公司支付款项所需的印章均由总会计师统一保管。第四，加强销售与收款的控制。所有的销售业务(包括制定销售价格、签订销售合 同、组织货物发运、结算销售货款等)均由甲公司销售部统一负责，各销售分公司仅负 责市场宣传推广、协助催收货款。第五，加强计算机系统建设和内部审计工作。实现对销售网点的计算机控制，由甲公 司财务部每年组织对本公司及下属

32、分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。2按照审计方案中所确定的重点审计领域和审计组的人员分工，审计人员赵伟负责 对甲公司的投资、应付账款及主营业务收入等账户实施包括分析性复核在内的实质性测试 程序。甲公司 2004 年度已审利润表的主营业务收入及主营业务成本分别为 1 600 万元及 1 408 万元。甲公司 2005 年度主要的会计政策、会计估计等没有发生重大变化，也未发生 并购、债务重组和新的投资等行为，费用开支水平和营业外收支情况也与上年相当。有关 审计情况如下：情况一：审计甲公司 2005 年度流动负债项目时，审计人员赵伟首先对应付账款业务 实施了较为全面的审计，确认甲公司的应付账

33、款被低估了 40 万元，并要求甲公司进行调 整；然后利用经确认的应付账款余额 1 000 万元和流动负债项目中其他未审项目的资料进 行分析，计算得出应付账款占流动负债的比例为 16。赵伟查阅上年度审计工作底稿后得知，甲公司 2004 年应付账款年末余额占流动负债 的比例为 135。情况二：审查甲公司 2005 年度利润表项目时，在实施具体实质性测试程序之前，审 计人员赵伟利用未审资料计算的 2005 年度毛利率为 18，经审计确认甲公司 2005 年度主 营业务成本为 1 800 万元。情况三：甲公司的会计资料显示，2005 年度投资收益为 200 万元，利润总额为 3 200 万元。审查甲公

34、司的投资业务时，赵伟经查阅 2004 年及以前各年度甲公司会计报表的审 计工作底稿确认，历年来投资收益占利润总额的比例基本维持在 10的水平上。经审计 确认甲公司 2005 年度的投资收益实际为 150 万元。二、要求：请针对甲公司财务部检查组发现的问题，分析该公司内部控制方面的缺陷，并 说明理由。答案： 本题解析：从甲公司检查组发现的问题看，其内部控制制度方面存在以下缺陷：1会计和出纳岗位属于不相容的岗位，由一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关不相容职务相互分离控制的要求。2各销售公司属于非独立法人，甲公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合授权批准控制的有关要求。3甲公司

35、对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金和银行账户控制不严，不符合现金控制、财产保全控制的有关要求，违反了内部会计控制规范-现金控制第四条：货币资金收入及时入帐，不得私设小金库，不得账外设账的规定。9. 问答题：威利公司经过多年的积累发展，规模不断扩大，企业已逐步进入战略管理阶段。总裁刘明意识到企业高度的复杂性要求有更加综合的业绩考评方法，而不仅仅是财务指标。针对这一现状，作为总裁助理的你拟向刘总提交一份基于战略的业绩评价建议。试介绍一种基于战略的业绩评价方法及构建步骤。请按以下层次论述： （一）平衡计分卡与战略管理答案： 本题解析：（一）

36、平衡计分卡引入四个新的管理程序：说明愿景；沟通和联系；业务规划；反馈与学习。这四个程序既可单独，也可共同为把长期战略目标与短期行动联系起来发挥作用。(1)说明愿景就是将企业的愿景转化为一套所有高级管理者认可的业绩评价指标的过程。(2)沟通和联系是指管理者将战略目标上下沟通，使各个部门及个人都能理解企业的战略目标，并且使部门及个人目标与之保持一致。在这个过程中，激励机制与业绩评价指标体系之间建立了联系。(3)业务规划使企业能实现业务计划与财务计划的一体化。每个部门都有各自的关键业绩指标和改革措施，通过平衡计分卡，管理者将所有关键业绩指标放在一起考虑，从而使增强企业核心竞争力的不同改革措施同时出现

37、在一份管理报告中。管理者就会针对各种关键业绩指标制定业绩评价标准，作为确定资源分配优先顺序的依据。(4)反馈与学习赋予企业一项战略性学习的能力。现有的反馈和考察都注重公司及其各部门、员工是否达到了预算中的财务目标。当管理体系以平衡计分卡为核心时，企业就能从非财务角度来控制业务过程、监督短期结果，并根据业绩评价的结果为管理者提供决策信息，评价战略目标的实现情况。10. 问答题：资料某省审计厅 2007 年 3 月至 6 月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计 的情况如下：(一)体育中心基本情况根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进 精神文明建设、满足

38、全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大 省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会 的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于 2002 年 8 月开工建设，占 地面积 89 公顷，由一场四馆组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施， 这些配套设施概算占总概算的 40。项目规划总建筑面积约 40 万平方米，项目概算总投 资为 21 亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担，配合设计单位是省内某 建筑设计研究院，主要施工任务由 192 家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有 6 家。该项目一场四馆

39、已顺利完成，于 2005 年 9 月竣工投入使用。投入使用后已举 办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。(二)审计目标审计组在确定审计目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过 程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计 目标：1审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以 实现。2审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能 否满足全运会和国际单项比赛的需要。3评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：(1)掌握项目基本建设程序的执行情况。(2)分析评价建设资金的筹集和运用情

40、况。(3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、 制度上提出建议。4在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。(三)审计范围对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、 供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。(四)审计中取得的资料1项目实际完成投资 32 亿元，完成总建筑面积 36 万平方米。2财务账面结余库存工程物资 3 547 万元，经盘点实际库存工程物资 144 万元。3审计确认项目工程应招标的单项工程为 260 个，实际实行招标的单项工程为 208 个。4项

41、目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2006年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。5审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。6审计时，项目尚未办理竣工验收。二、要求根据项目情况和审计情况，提出相应的审计建议。答案： 本题解析：根据审计情况，提出如下审计建议：1应追查结存物资账实不符情况，加强对项目结存物资的管理和内部控制。2项目应尽快办理竣工综合验收。3项目作为一个公益性体育设施，应采取一定的方式向社会开放，提高其利用率， 同时应加强对其文化功能和商业功能的开发。4今后应严格执行工程招投标程序。5今后应严格控制工程建设成本，严把质量关，加强施工与监理管理。