全面推进行政事业单位内部控制建设.ppt

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1、全面推进行政事业单位内部全面推进行政事业单位内部控制建设控制建设 财政厅会计处 伊安红 请你相信：n内控无处不在n内控其实很简单n科学的合理的系统的内控值得深究，要从“严”字上下功夫行政事业单位内控进程n2012年行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221）颁布；n2013年内控宣传年（财会20131788）n2014年内控实施年，财政厅下发了关于做好行政事业单位内部控制规范实施工作的通知（财会2014320号）n2015年内控推进年n2016年全面覆盖（财会201524号）全面推进内控关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会201524号）n已经建立并实施内部控制的行政事

2、业单位，应进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效实施。n内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的行政事业单位，必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。n到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。安徽省财政厅 安徽省监察厅 安徽省审计厅关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见（财会2016212号）n（一）加强组织领导。（一）加强组织领导。n（二）明确工作职责。（二）明确工作职责。n（三

3、建立推进机制。（三）建立推进机制。n（四）深入宣传教育。（四）深入宣传教育。财政部门财政部门要发挥牵头部门作用，加强统筹协调，全面推进内部控制建设工作。监察部门监察部门负责督促行政事业单位加强内部权力制衡，规范内部权力运行。对因内部控制缺失，导致违纪违法行为发生的，在追究直接责任人的同时，追究相关人员的领导责任。审计部门审计部门对行政事业单位进行审计时，要调查了解单位内部控制制度建立和实施情况，揭示内部控制存在的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位整改到位。一、为什么要建立单位内控一、为什么要建立单位内控 二、建立内部控制会带来哪些好处二、建立内部控制会带来哪些好处 三、哪些单

4、位需要建立内部控制三、哪些单位需要建立内部控制 四、实施行政事业单位内控规范要处理好的几个关系四、实施行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 五、什么是单位内部控制五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作九、单位应当如何开展内部控制工作 十、内部控制建设保障措施十、内部控制建设保障措施其实我想说的是：n一、人人树立内控理念（理解内控工作）n二、单位系统化地建立内控（推进内

5、控工作）一、为什么要建立内部控制一、为什么要建立内部控制（一）建立内部控制是强化对行政权力的（一）建立内部控制是强化对行政权力的制约和监督的必然要求制约和监督的必然要求建立健全内部控制是行政事业单位的一场内部的管理变革。党的十八届四中全会决定指出：三（五）党的十八届四中全会决定指出：三（五）强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，力形成科学有效的权力运行

6、制约和监督体系，增强监督合力和实效。增强监督合力和实效。（8 8大监督）大监督）还提出：加强对政府内部权力的制约，是还提出：加强对政府内部权力的制约，是强化对行政权力制约的重点。强化对行政权力制约的重点。对财政资金分配对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。n 李克强总理在李克强总理在201320

7、13年年3 3月月2626日国务院召开日国务院召开的第一次廉政工作会议上指出：加强制度建设，的第一次廉政工作会议上指出：加强制度建设，用制度用制度管权、管钱、管人管权、管钱、管人，给权力涂上防腐剂、，给权力涂上防腐剂、带上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的反腐带上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。机制。n 财政资金、公共资产都是纳税人的钱财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管，管好用好也是预防腐败的重要方面。好用好也是预防腐败的重要方面。（二）建立内部控制是落实党风廉政建设（二）建立内部控制是落实党风廉政建设主体责任和监督责任的必然要求主体责任和监督责任的必然要求 党的十八届三中全会决定指

8、出：党的十八届三中全会决定指出：“（3636）加强反腐败体制机制创新和制度保障。落实党加强反腐败体制机制创新和制度保障。落实党风廉政建设责任制，风廉政建设责任制，党委负主体责任，纪委负党委负主体责任，纪委负监督责任监督责任，制定实施切实可行的责任追究制度。，制定实施切实可行的责任追究制度。”习近平总书记在十八届中央纪委五次全习近平总书记在十八届中央纪委五次全会上发表重要讲话强调会上发表重要讲话强调 反腐倡廉建章立制要着重抓好反腐倡廉建章立制要着重抓好4 4个方面的个方面的制度建设。其中：三是要着力深化体制机制制度建设。其中：三是要着力深化体制机制改革，最大限度减少对微观事务的管理，推改革，最大

9、限度减少对微观事务的管理，推行权力清单制度，公开审批流程，强化行权力清单制度，公开审批流程，强化内部内部流程控制，防止权力滥用。流程控制，防止权力滥用。（三）建立内部控制是贯彻实施（三）建立内部控制是贯彻实施党政党政机关厉行节约反对浪费条例机关厉行节约反对浪费条例的必然要求的必然要求 20132013年年1010月月2929日，中共中央政治局审议并同意印日，中共中央政治局审议并同意印发的发的条例条例第六条：第六条：“各级党委和政府应当加强对各级党委和政府应当加强对厉行节约反对浪费工作的组织领导。厉行节约反对浪费工作的组织领导。党政机关领导班党政机关领导班子主要负责人对本地区、本部门、本单位的厉

10、行节约子主要负责人对本地区、本部门、本单位的厉行节约反对浪费工作负总责反对浪费工作负总责，其他成员根据工作分工，对职，其他成员根据工作分工，对职责范围内的厉行节约反对浪费工作负主要领导责任。责范围内的厉行节约反对浪费工作负主要领导责任。”比如比如:会议费、差旅费、公务接待费、出国费等会议费、差旅费、公务接待费、出国费等 （四）建立内部控制是建立反对（四）建立内部控制是建立反对“四风四风”长效机制的必然要求长效机制的必然要求 习近平总书记在十八届中央纪委三次全会上强调习近平总书记在十八届中央纪委三次全会上强调指出，作风问题都与公私问题有联系，都与公款、公指出，作风问题都与公私问题有联系，都与公款

11、公权有关系。公款姓公，一分一厘都不能乱花；公权为权有关系。公款姓公，一分一厘都不能乱花；公权为民，一丝一毫都不能私用。民，一丝一毫都不能私用。党的十八届四中全会决定要求，依纪依法反对和党的十八届四中全会决定要求，依纪依法反对和克服形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风，形克服形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风，形成严密的长效机制。成严密的长效机制。（五）建立内部控制是贯彻执行中央八（五）建立内部控制是贯彻执行中央八项规定，严肃财经纪律和项规定，严肃财经纪律和“小金库小金库”专项专项治理的必然要求治理的必然要求 根据党中央要求，经国务院批准，财政部和审计根据党中央要求，经国务院批准，财政部

12、和审计署署20142014年年7 7月月2828日联合发出通知，决定在全国范围内日联合发出通知，决定在全国范围内开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库小金库”专项治理工作专项治理工作，坚决纠正和查处各种财经违法违纪，坚决纠正和查处各种财经违法违纪行为，推进厉行节约反对浪费，从行为，推进厉行节约反对浪费，从源头上源头上斩断不良作斩断不良作风的风的“资金链资金链”，确保中央八项规定落到实处。，确保中央八项规定落到实处。（六）建立内部控制是严格执行新（六）建立内部控制是严格执行新预预算法算法的必然要求的必然要求 第一条：为了规范政府收支行为，强化预算约束

13、第一条：为了规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的加强对预算的管理和监督管理和监督，建立健全全面规范、公开，建立健全全面规范、公开透明的预算制度，保障经济社会的健康发展，根据宪透明的预算制度，保障经济社会的健康发展，根据宪法，制定本法。法，制定本法。新增新增第四条：预算由预算收入和预算支出组成。第四条：预算由预算收入和预算支出组成。政府的全部收入和支出都应当政府的全部收入和支出都应当纳入预算纳入预算 二、建立内部控制会带来哪些好处二、建立内部控制会带来哪些好处 1 1、抓住经济活动的主要问题，对重大风险及抓住经济活动的主要问题，对重大风险及早发出预警。早发出预警。n2 2、实现实现“两

14、个保护两个保护”n保护国有资产安全保护国有资产安全n保护干部职工保护干部职工n3 3、实现、实现“两个转变两个转变”n（内部管理模式转变、思想观念的转变）（内部管理模式转变、思想观念的转变）n4 4、实现制度真正、实现制度真正“落地落地”。（措施方法）。（措施方法）三、谁应当执行单位内控规范？（三、谁应当执行单位内控规范？（9 9个适用主体）个适用主体）1 1、党的机关、党的机关 2 2、人大机关、人大机关 3 3、行政机关、行政机关 4 4、政协机关、政协机关 5 5、审判机关、审判机关 6 6、检察机关、检察机关 7 7、各民主党派机关、各民主党派机关 8 8、人民团体、人民团体 9 9、

15、事业单位、事业单位四、实施行政事业单位内控规范要处理四、实施行政事业单位内控规范要处理好的几个关系好的几个关系 （一）单位内控规范与各项财务规章制度的关（一）单位内控规范与各项财务规章制度的关系系 不是另起炉灶、推倒重来，而是穿针引线、穿衣不是另起炉灶、推倒重来，而是穿针引线、穿衣戴帽，是对原有的各项管理制度的梳理，使其规则化、戴帽，是对原有的各项管理制度的梳理，使其规则化、程序化、系统化。程序化、系统化。内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有有机地机地连接起

16、来，就象生产线一样。连接起来，就象生产线一样。（二）单位内控规范与廉政风险防控机制（二）单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系建设的关系 内部控制是廉政风险防控的组成部分，是从单位内部控制是廉政风险防控的组成部分，是从单位内部内部经济活动经济活动风险管控这一角度出发落实廉政风险防风险管控这一角度出发落实廉政风险防控的要求。（目的、方式、方法基本一致）控的要求。（目的、方式、方法基本一致）n五、什么是单位内部控制？五、什么是单位内部控制？（一）定义（一）定义n 单位单位为实现控制目标，通过为实现控制目标，通过制定制度制定制度、实施措施实施措施和和执行程序执行程序，对，对经济活动风险经济活动风险

17、进行防范和管控。进行防范和管控。1 1、内控客体：单位经济活动风险并延伸到业、内控客体：单位经济活动风险并延伸到业务活动务活动n2 2、内部控制是现代管理理论的重要组成部分，内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。3 3、重要的手段是通过重要的手段是通过制定制度制定制度、实施措施实施措施和和执行执行程序。程序。4 4、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保目、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保目标的达成。标的达成。（二）八大控制方法（二）八大控制方法1 1、不相容岗位相互分离、不相容岗位相互分离 2 2、内部授权审批控制、内

18、部授权审批控制3 3、归口管理、归口管理 4 4、预算控制、预算控制5 5、财产保护控制、财产保护控制 6 6、会计控制、会计控制7 7、单据控制、单据控制 8 8、信息内部公开、信息内部公开六、单位内部控制的目标有哪些六、单位内部控制的目标有哪些 （一）合理保证单位经济活动合法合规（最基（一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标，合规性目标）本目标，合规性目标）1 1、行政事业单位经济活动合法合规是单位有效履行职责行政事业单位经济活动合法合规是单位有效履行职责的前提。的前提。2 2、通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证单位、通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证单位经济活动在法

19、律法规允许范围内进行，符合有关预算管理、财经济活动在法律法规允许范围内进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规规定，避免违法违规行为的发生。律法规规定，避免违法违规行为的发生。（二）合理保证资产安全和使用有效（重要目（二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标，安全性目标）标，安全性目标）1 1、资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障。国、资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障。国家统一所有、政府分级监管、单位占有使用的管理体制。资产家统一所有、政府分级监管、单位占有使用的管理体制

20、资产不安全（挪用、贪污、盗窃、违规处置、账外资产）、使用效不安全（挪用、贪污、盗窃、违规处置、账外资产）、使用效率低下（配置不合理、损失浪费等）。率低下（配置不合理、损失浪费等）。2 2、加强内控，落实资产管理责任，加强日常管理和定期清查、加强内控，落实资产管理责任，加强日常管理和定期清查盘点；资产管理、预算管理、政府采购管理等相结合，优化资盘点；资产管理、预算管理、政府采购管理等相结合，优化资产配置，充分发挥资产效能，提高财政资金使用效益。产配置，充分发挥资产效能，提高财政资金使用效益。（三）合理保证财务信息真实完整（报告目标）（三）合理保证财务信息真实完整（报告目标）1 1、财务信息是对

21、行政事业单位经济活动情况的客观、总括反映，、财务信息是对行政事业单位经济活动情况的客观、总括反映，既包括财务报告，又含以其他形式报告的与单位经济活动相关既包括财务报告，又含以其他形式报告的与单位经济活动相关的、能以货币计量的信息。的、能以货币计量的信息。2 2、会计法会计法第第2121条条“真实完整真实完整”、预算法预算法第第6060条条“收支收支数额准确、内容完整、报送及时数额准确、内容完整、报送及时”-法定义务法定义务3 3、单位按国家规定编制和提供真实完整的财务信息是法定义务，、单位按国家规定编制和提供真实完整的财务信息是法定义务，是提升内部管理水平的有效手段（强化财务信息分析和结果运是

22、提升内部管理水平的有效手段（强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持），也是单位内控的用，为外部监管和内部管理提供信息支持），也是单位内控的重要目标。重要目标。（四）有效防范舞弊和预防腐败（四）有效防范舞弊和预防腐败 1 1、区别于企业内控和国外内控（、区别于企业内控和国外内控（2003.52003.5美国美国COSOCOSO正正式发布新的内部控制框架，增加了反舞弊反腐败式发布新的内部控制框架，增加了反舞弊反腐败）一大特色）一大特色 2 2、腐败和舞弊的根源在于对权力缺乏有效的制、腐败和舞弊的根源在于对权力缺乏有效的制约和监督，科学运用内部控制的原理和方法，将制衡约和监督，

23、科学运用内部控制的原理和方法，将制衡机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，通过建立和机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，通过建立和实施严密的内部控制，起到实施严密的内部控制，起到“关口前移关口前移”效果。效果。n（五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）（五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）无论是行政单位还是事业单位实际上都担负着一无论是行政单位还是事业单位实际上都担负着一定的管理公共事务、提供公共服务、维护和实现社会定的管理公共事务、提供公共服务、维护和实现社会公共利益等方面的公共管理职能。提高公共服务的效公共利益等方面的公共管理职能。提高公共服务的效率和效果是单位业务活动的总体目标，也是

24、单位内控率和效果是单位业务活动的总体目标，也是单位内控的最高目标。的最高目标。这一目标是以前四个目标为基础的，前这一目标是以前四个目标为基础的，前4 4个目标个目标实现了，就能为单位有效履行职能夯实物质基础，从实现了，就能为单位有效履行职能夯实物质基础，从而提高单位服务的效率和效果。而提高单位服务的效率和效果。七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则（四项原则）（四项原则）（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督济活动的决策、执行和监督全过程全过程，实现对，实现对经济活动的经济活动的全面控制全面

25、控制。1 1、全面全面建立、有效实施内部控制，建立、有效实施内部控制，2 2、确保内部控制覆盖单位经济和业务活动确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的的全范围全范围，3 3、贯穿内部权力运行的决策、执行和监督贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程全过程，4 4、规范单位内部各层级的规范单位内部各层级的全体人员全体人员。（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位部控制应当关注单位重要重要经济活动和经济活经济活动和经济活动的重要方面和动的重要方面和重大重大风险。风险。“两重一大两重一大”关键控制点、关键岗位，体现突出重点，管控关键控制点、关键

26、岗位，体现突出重点，管控一般。一般。（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相相互制约和相互监督互监督。“两个相互两个相互”主要包括行政事业单位治理结构的制衡（理事会、各种委主要包括行政事业单位治理结构的制衡（理事会、各种委员会、管理层、职工大会）、机构设置及权责分配的制衡、员会、管理层、职工大会）、机构设置及权责分配的制衡、业务流程的制衡业务流程的制衡 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。（四）适应性原则。内部控制应当（

27、四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实符合国家有关规定和单位的实际情况际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，要求的提高，不断修订和完善不断修订和完善。“两个符合两个符合”1 1、个性化：内控应当与单位性质、业务范围、经济活动特点、个性化：内控应当与单位性质、业务范围、经济活动特点、风险水平以及所处内外环境等相适应相匹配，才能取得理想的风险水平以及所处内外环境等相适应相匹配，才能取得理想的控制效果。控制效果。2 2、动态化：内控建立不是一劳永逸的，而是一个不断完善的、动态化：内控建立不是一劳永逸的，而是一

28、个不断完善的动态过程。动态过程。八、单位负责人在单位内部控制中的职责八、单位负责人在单位内部控制中的职责 内控内控第第6 6条：条：“单位负责人对本单位内部控单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责制的建立健全和有效实施负责”。（一）行政事业单位的负责人（一）行政事业单位的负责人 会计法会计法第四条规定：第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。和会计资料的真实性、完整性负责。”第五十条规定：第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

29、律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用用 在内控体系的建立、运行和监督管理三个方面应当在内控体系的建立、运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任。发挥领导作用、承担总责任。1 1、单位负责人统一领导、统一协调。、单位负责人统一领导、统一协调。2 2、单位负责人对其有效运行负最终责任。、单位负责人对其有效运行负最终责任。3 3、有效执行依赖有效监督。、有效执行依赖有效监督。（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用作用 内部监督部门对建立与实施内部控制进

30、行监内部监督部门对建立与实施内部控制进行监督；各部门负责人负责组织领导单位内部控制督；各部门负责人负责组织领导单位内部控制的日常运行；全体员工广泛参与内部控制的具的日常运行；全体员工广泛参与内部控制的具体实施。体实施。九、单位应当如何开展内部控制工作九、单位应当如何开展内部控制工作 （七个步骤）（七个步骤）单位应当单位应当根据本规范根据本规范建立适合建立适合本单位实际情况本单位实际情况的内的内部控制体系，并组织实施。部控制体系，并组织实施。概括说，单位至少要做到：作为一把手工程、制定概括说，单位至少要做到：作为一把手工程、制定一个实施方案、成立一个协调机构、召开一次动员一个实施方案、成立一个协

31、调机构、召开一次动员大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编印一大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编印一份内控手册，确保内控深入人心，准备充分到位。份内控手册，确保内控深入人心，准备充分到位。1 1、以单位全面执行以单位全面执行单位内控规范单位内控规范为为抓手抓手，2 2、以规范单位经济和业务活动有序运行以规范单位经济和业务活动有序运行为主线为主线，3 3、以内部控制量化评价以内部控制量化评价为导向为导向，4 4、以信息系统以信息系统为支撑为支撑，5 5、突出规范突出规范重点领域、关键岗位的经济和业重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施，务活动运行流程、制约措施，6 6、逐步

32、将逐步将控制对象控制对象从经济活动层面拓展到从经济活动层面拓展到全全部业务活动和内部权力运行部业务活动和内部权力运行。行政事业单位内控规范的组织架构行政事业单位内控规范的组织架构单位内控规范（试行）内部控制基本原理内部控制实际应用总则风险评估和控制方法单位层面内部控制业务层面内部控制评价与监督组织、机构人员、财务信息、信息技术预算业务收支业务政采业务资产管理建设项目合同管理内部监督外部监督（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政采业务、资产管理、建设项算业务

33、收支业务、政采业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。内容。（二）明确业务环节（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流务中的决策机制、执行机制和监督

34、机制融入到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。如：预算业门和岗位设置，明确其职责范围和分工。如：预算业务分为预算编审、预算批复、预算执行、决算与绩效务分为预算编审、预算批复、预算执行、决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务环节中确定决策考评等主要业务环节，并在各个业务环节中确定决策机构、工作机制、执行机构。机构、工作机制、执行机构。(流程图流程图)预算编制流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门

35、部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批审批 （三）系统分析经济活动风险（三）系统分析经济活动风险 1 1、单位经济活动风险也由个体化向系统化转变，任何活动、单位经济活动风险也由个体化向系统化转变，任何活动的风险都有可能转化为单位业务层面的整体风险，因此这种的风险都有可能转化为单位业务层面的整体风险，因此这种风险分析要具有全面性和系统性，既要强调风险分析要具有全面性和系统性，既要强调个体风险的特殊个体风险的特殊性，也要具有大局观性，也要具有大局观。2

36、2、运用多种手段进行风险的、运用多种手段进行风险的定性和定定性和定量量评估。评估。3 3、强化专业指导和研究。可向、强化专业指导和研究。可向内部控制专家咨询委内部控制专家咨询委员会或中介机构员会或中介机构寻求专业技术支持，通过调研、座谈、经验寻求专业技术支持，通过调研、座谈、经验交流等多种方式与实施单位进行沟通指导，探讨存在问题，交流等多种方式与实施单位进行沟通指导，探讨存在问题，提出解决方案，配合实施单位开展内控建设工作。提出解决方案，配合实施单位开展内控建设工作。（四）确定风险点（四）确定风险点 依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体分

37、析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。其实是对业务环节更为单位经济利益流出的风险点。其实是对业务环节更为细化的风险分析。细化的风险分析。风险分析风险分析:是在风险识别的基础之上，运用是在风险识别的基础之上，运用定量和定性定量和定性方法进一步分方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。按照风险发生的按照风险发生的可能性可能性（几乎不可能、不太可能、可能、很可能、几乎确

38、定几乎不可能、不太可能、可能、很可能、几乎确定）及）及其其影响程度影响程度（重大、主要、中等、次要、不重要重大、主要、中等、次要、不重要）等对识别的风险进行分析）等对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。和排序，确定关注重点和优先控制的风险。（五）选择风险应对策略（五）选择风险应对策略 是对已识别的风险进行定性分析、定量分析和是对已识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。主要包括风险规避（右上）、风险转移（右下）、主要包括风险规避（右上）、风险转移（右下）、风险减轻（左上）、风险接受（左下）四种

39、风险减轻（左上）、风险接受（左下）四种。对于对于行政事业单位来说，主要是将业务中的行政事业单位来说，主要是将业务中的低效、浪费低效、浪费和舞弊和舞弊这些风险控制在可承诺范围内。（风险地图）这些风险控制在可承诺范围内。（风险地图）54风险地图(或风险共同语言)影响程度近乎没有轻微中等重大灾难几乎 肯定极可能可能低极低BCAGIDJKHEF可能性固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全（六）在此基础上

40、根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度单位各项内部管理制度 （七）督促认真执行。（七）督促认真执行。十、保障措施十、保障措施 一是加强组织领导。一是加强组织领导。要充分认识全面推进行政事业单位内部控制要充分认识全面推进行政事业单位内部控制建设的重要意义，把制约内部权力运行、强化建设的重要意义，把制约内部权力运行、强化内部控制，作为当前和今后一个时期的重要工内部控制，作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，切实加强对单位内部控制建设的组织作来抓，切实加强对单位内部控制建设的组织领导。领导。二是建立内控报告制度，促进内控信息公开。二是建立内控报告制度，促进内控信息公开。（监督检查和自我评价，是

41、内部控制得以有效实施的（监督检查和自我评价，是内部控制得以有效实施的重要保障重要保障。）。）1 1、针对内部控制建立和实施的实际情况，针对内部控制建立和实施的实际情况，单位应当按照单位应当按照单位内控规范单位内控规范的要求积极开的要求积极开展内部控制展内部控制自我评价自我评价工作。工作。2 2、单位内部控制自我评价情况应当作为单位内部控制自我评价情况应当作为部部门决算报告和财务报告门决算报告和财务报告的的重要重要组成内容进行报组成内容进行报告。告。3 3、积极推进内部控制积极推进内部控制信息公开信息公开，通过面向，通过面向单位单位内部和外部内部和外部定期定期公开内部控制相关信息，公开内部控制相

42、关信息，逐步建立逐步建立规范有序、及时可靠规范有序、及时可靠的内部控制的内部控制信息信息公开机制，公开机制，更好发挥信息公开对内部控制建设的更好发挥信息公开对内部控制建设的促进促进和监督和监督作用。作用。三是加强监督检查工作，加大考评问责力度。三是加强监督检查工作，加大考评问责力度。一是加强部门会商。财政、监察、审计等相关部一是加强部门会商。财政、监察、审计等相关部门，要加强会商和信息共享，协调联动，建立联合工门，要加强会商和信息共享，协调联动，建立联合工作机制，共同推动内部控制建设和有效实施。作机制，共同推动内部控制建设和有效实施。二是开展监督检查。各级财政部门要加强对行政二是开展监督检查。

43、各级财政部门要加强对行政事业单位内部控制建立与实施情况的监督检查，公开事业单位内部控制建立与实施情况的监督检查，公开监督检查结果，并将监督检查结果、内部控制自我评监督检查结果，并将监督检查结果、内部控制自我评价情况和注册会计师审计情况作为安排财政预算、实价情况和注册会计师审计情况作为安排财政预算、实施预算绩效评价与中期财政规划的参考依据。施预算绩效评价与中期财政规划的参考依据。四是借助社会力量。四是借助社会力量。积极探索建立单位财务报告内部控制实施积极探索建立单位财务报告内部控制实施情况注册会计师审计制度，将单位内部控制建情况注册会计师审计制度，将单位内部控制建设纳入制度化、规范化轨道。设纳入

44、制度化、规范化轨道。五是深入宣传教育。五是深入宣传教育。1 11 1、加大宣传教育力度，加大宣传教育力度，广泛宣传制约内部权力运行、强化内部控广泛宣传制约内部权力运行、强化内部控制的必要性和紧迫性，制的必要性和紧迫性，广泛宣传相关广泛宣传相关先进经验和典型做法先进经验和典型做法，引导单位广大干部职工自觉提高引导单位广大干部职工自觉提高风险防范风险防范和抵制权力滥用和抵制权力滥用意识，确保权力意识，确保权力规范有序规范有序运行。运行。2 2、同时，要加强对同时，要加强对单位领导干部和工作单位领导干部和工作人员人员有关制约内部权力运行、强化内部控制方有关制约内部权力运行、强化内部控制方面的面的教育培训教育培训，为全面推进行政事业单位内部，为全面推进行政事业单位内部控制建设营造良好的控制建设营造良好的环境和氛围环境和氛围。谢谢 谢！谢！0551-0551-6815028068150280一家之言一家之言请批评指正请批评指正