记账实操-旅馆行业的账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-旅馆行业的账务处理分录实例涵盖收入、成本、费用、资产、税费等全流程业务。会计核算以小企业会计准则为基础，结合旅馆业特点编制的分录：一、收入业务1 .客房收入（现收）借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入一客房收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2 .客房收入（赊销）借：应收账款一客户名称贷：主营业务收入一客房收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）3 .预收客户订金借：银行存款贷：合同负债一预收订金客户入住后：借：合同负债贷：主营业务收入4 .餐饮收入借：银彳丁存款/库存现金贷：主营业务收入一餐饮收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）5 .会议室租赁收入借：

2、银行存款贷：其他业务收入一场地租赁贷：应交税费一应交增值税（销项税额）二、成本业务6 .领用一次性用品（牙刷、毛巾等）借：主营业务成本一客房成本贷：周转材氐值易耗品7 .采购食材用于餐饮借：原材料一食材贷：银行存款/应付账款领用食材时：借：主营业务成本一餐饮成本贷：原材料8 .支付洗涤费（布草清洗）借：主营业务成本一洗涤费贷：银行存款9 .计提客房部员工工资借：主营业务成本一工资贷：应付职工薪酬三、费用业务10 .支付水电费借：销售费用一水电费贷：银行存款11 .支付广告费借：销售费用一广告费贷：银行存款12 .计提管理人员工资借：管理费用一工资贷：应付职工薪酬13 .支付差旅费借：管理费用一

3、差旅费贷：库存现金14 .购买办公用品借：管理费用一办公费贷：库存现金四、资产购置与折旧15.购入客房家具借：固定资产一家具贷：银行存款16 .购入厨房设备借：固定资产一厨房设备贷：银行存款17 .计提固定资产折旧借：销售费用一折旧费（客房设备）借：主营业务成本一折旧费（厨房设备）贷：累计折旧五、往来款项18 .收到客户欠款借：银行存款贷：应收账款一客户名称19 .支付供应商货款借：应付账款一供应商贷：银行存款20 .暂收员工押金借：库存现金贷：其他应付款一员工押金六、税费处理21 .计提增值税（小规模纳税人）借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费一应交增值税22 .计提附加税借：税金及附加

4、贷：应交税费一应交城建税贷：应交税费一应交教育费附加23 .缴纳印花税（租赁合同）借：税金及附加一印花税贷：银行存款七、筹资与投资24.向银行借款借：银行存款贷：短期借款25 .偿还借款本息借：短期借款借：财务费用一利息支出贷：银行存款26 .收到股东追加投资借：银行存款贷：实收资本八、特殊业务27 .客户损坏物品赔偿借：库存现金贷：营业外收入一赔偿收入28 .存货盘亏（正常损耗）借：管理费用一存货盘亏贷：原材料一食材29 .固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整九、预提与待摊费用30 .预提短期借款利息借：财务费用一利息支出贷：应付利息31 .预付下季度房租借：预付账款一房租贷：银行存

5、款按月摊销：借：销售费用一房租贷：预付账款十、利润结转与分配32 .月末结转收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润33 .月末结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本/销售费用/管理费用/财务费用34 .计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税35 .年末结转净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润十一、餐饮业务专项36 .采购酒水饮料借：库存商品一酒水贷：银行存款37 .销售酒水收入借：银行存款贷：主营业务收入一酒水销售贷：应交税费一应交增值税（销项税额）38 .结转酒水成本借：主营业务成本一酒水成本贷：库存商品酒水十二、会员与促销39 .销售会员卡（客

6、户充值）借：银行存款贷：合同负债一会员卡客户消费时：借：合同负债贷：主营业务收入40 .发放消费券（不做账务处理，备查登记）客户使用消费券时：借：合同负债（或库存现金/银行存款）贷：主营业务收入十三、其他应收应付41 .员工预借差旅费借：其他应收款一员工贷：库存现金员工报销时：借：管理费用一差旅费贷：其他应收款42 .应收保险公司赔款借：其他应收款一保险公司贷：营业外收入一保险赔款十四、固定资产清理43 .报废旧空调借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产一空调收到残值收入：借：银行存款贷：固定资产清理结转净损益：借/贷：资产处置损益十五、长期待摊费用44 .支付装修费借：长期待摊费用一装修费

7、贷：银行存款按月摊销：借：销售费用一装修摊销贷：长期待摊费用十六、委托加工业务45 .发出食材委托加工借：委托加工物资贷：原材料一食材支付加工费：借：委托加工物资贷：银行存款收回加工成品：借：库存商品贷：委托加工物资十七、外币业务（如有）46 .收到境外客户美元房款借：银行存款一美元户（按当日汇率折算）贷：主营业务收入一客房收入月末调整汇兑损益：借/贷：财务费用一汇兑损益贷/借：银行存款一美元户十八、POS机刷卡手续费47 .客户刷卡消费借：银行存款（实际到账金额）借：财务费用一手续费贷：主营业务收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）十九、其他业务48 .出租闲置房屋借：银行存款贷：其他业务

8、收入一房屋租赁贷：应交税费一应交增值税（销项税额）49 .支付财产保险费借：销售费用一保险费贷：银行存款50 .收到政府补助借：银行存款贷：其他收益一政府补助二十、成本分摊51 .分摊公共区域水电费借：主营业务成本一客房成本借：主营业务成本一餐饮成本贷：银行存款二十一、低值易耗品管理52.购入清洁用品（批量）借：周转材氐值易耗品贷：银行存款领用时（一次摊销）：借：销售费用一清洁费贷：周转材料二十二、预收款核销53 .客户未使用订金，转为收入借：合同负债一预收订金贷：营业外收入一订金收入二十三、坏账处理54 .确认无法收回的应收账款借：营业外支出一坏账损失贷：应收账款二十四、员工福利55 .计提

9、员工福利费借：销售费用一福利费贷：应付职工薪酬一福利费56 .支付员工节日礼品借：应付职工薪酬一福利费贷：银行存款二十五、其他收支57 .收到存款利息借：银行存款贷：财务费用一利息收入（红字）58 .支付行政罚款借：营业外支出一罚款支出贷：银行存款二十六、暂估入账59 .月末暂估未到发票的食材借：原材料一食材（暂估）贷：应付账款一暂估应付款下月初红字冲回：借：原材料一食材（暂估）（红字）贷:应付账款一暂估应付款（红字）二十七、内部调拨60 .从餐饮部调拨食材到客房部借：主营业务成本一客房成本贷：主营业务成本一餐饮成本注意事项：1 .收入确认：旅馆业收入需按权责发生制确认，预收订金不直接确认为收

10、入。2 .成本核算：建议按部门（客房、餐饮）设置明细科目，便于成本分析。3 .发票管理：所有采购需取得合规发票，餐饮成本可按”实地盘存制倒挤。4 .税务处理：小规模纳税人增值税征收率为3%（疫情期间可能优惠至1%）,一般纳税人税率为6%o会计移交流程主要包括交接前准备、移交点收、专人监交以及交接后事宜，具体如下：1 .交接前的准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、

11、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。2 .移交点收：现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或白条抵库现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清

12、册中加以说明，由移交人负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。3 .专人负责监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4

13、 .交接后的有关事宜：会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，格当一份。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记

14、账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入本年利润科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销

15、计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，

16、核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银

17、行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章

18、分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款T审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支

19、出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名

20、称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、

21、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、

22、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据企业会计准则和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用

23、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存

24、款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费

25、和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的,计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售

26、出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费、装

27、卸费、运输费等；管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等；财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益、相关手续费等。六、财务会计报告报告构成：公司的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等；会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等；财务情况说明书是对公司生产经营、财务等情况的总结和说明。编制与审核：财务部门负责编制公司的财务会计报告，编制过程中应当严格遵循国家统一

28、的会计制度的规定，确保报告内容真实、准确、完整。财务会计报告编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并经公司管理层审批后对外报送。披露要求：公司按照相关法律法规和监管要求，及时、准确地披露财务会计报告信息。对于重大财务事项和影响公司财务状况、经营成果的重要信息，应当在财务会计报告中进行详细说明和披露。七、会计档案管理档案范围：会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计文件、合同协议、审计报告、税务资料等与财务会计核算相关的资料。归档要求：会计档案应当按照年度、类别进行整理归档，装订成册，并编制会计档案目录。会计档案的保管期限按照国家有关规定执行，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。档案借阅

29、公司内部借阅会计档案，应当履行借阅手续，经财务部门负责人批准后借阅。外部单位借阅会计档案，应当持有单位介绍信，并经公司负责人批准后借阅。借阅人应当爱护会计档案，不得转借、拆封、损坏会计档案。档案销毁：会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册，经公司负责人批准后销毁。销毁会计档案时，应当由财务部门和档案管理部门共同派员监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章，并将监销情况报告公司负责人。八、监督与检查内部监督：公司建立健全内部财务监督制度，加强对财务会计核算工作的内部审计和监督。内部审计部门定期对公司的财务会计核算情况进行审计，检查财务制度执行情况、会计信息质量、财务收支合规性等，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。外部监督：公司接受财政、税务、审计等外部监管部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。对于外部监管部门提出的整改意见，公司应当认真落实，及时整改，并将整改结果反馈给监管部门。九、附则制度修订：本制度由公司财务部门负责解释和修订。如有必要，根据国家法律法规的变化和公司实际情况，及时对本制度进行修订完善。实施日期：本制度自发布之日起施行。公司名称发布日期