资产管理案例研究PPT课件.ppt

《资产管理案例研究PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产管理案例研究PPT课件.ppt（74页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、财务案例研究财务案例研究主讲人：黄德林主讲人：黄德林天马行空官方博客：http:/ 6个月内不得再次提出同样内容的申请。个月内不得再次提出同样内容的申请。第八条经批准办理内部结算的财务公司应严格第八条经批准办理内部结算的财务公司应严格按照中国人民银行有关结算业务的规定执行。按照中国人民银行有关结算业务的规定执行。二、资金结算产生的背景解决集团内部债务链解决集团内部债务链控制集团总风险控制集团总风险集中调配资金集中调配资金出资者实现对资本的监控出资者实现对资本的监控三、结算中心集中控制系统三、结算中心集中控制系统系系系系统统统统目目目目标标标标四统一四统一四统一四统一统一结算软件统一结算软件统一

2、结算软件统一结算软件统一票据传递统一票据传递统一票据传递统一票据传递统一结算报表统一结算报表统一结算报表统一结算报表三项协议三项协议三项协议三项协议内部转账结算协议内部转账结算协议内部转账结算协议内部转账结算协议结算周转贷款协议结算周转贷款协议结算周转贷款协议结算周转贷款协议票据贴现和转贴现协议票据贴现和转贴现协议票据贴现和转贴现协议票据贴现和转贴现协议两级财务控制两级财务控制两级财务控制两级财务控制财务公司总部财务公司总部财务公司总部财务公司总部财务公司办事处财务公司办事处财务公司办事处财务公司办事处统一凭证格式统一凭证格式把握：1 1、四统一的目的：信息源头准确真实、可、四统一的目的：信息

3、源头准确真实、可比、信息加工和传递效率；比、信息加工和传递效率；2 2、三项协议：对风险控制、结算纪律要求、三项协议：对风险控制、结算纪律要求、参与双方的责任界定。参与双方的责任界定。3 3、两级财务控制：体现分层控制思想、确、两级财务控制：体现分层控制思想、确定总部和分支机构的权限和责任。定总部和分支机构的权限和责任。4 4、票据、资金、信息是如何传递和流动的、票据、资金、信息是如何传递和流动的？财务总部对各分支机构的一级控制：财务总部对各分支机构的一级控制：1 1）限定业务范围）限定业务范围2 2）审批年度经营计划）审批年度经营计划3 3）规定票据和资金的流程）规定票据和资金的流程4 4）

4、对存贷款的管理）对存贷款的管理5 5）对头寸的控制）对头寸的控制6 6）信息的传递）信息的传递7 7）稽核监管）稽核监管8 8）评价与奖惩）评价与奖惩各分支机构对分（子）公司的二级控制1）自身的经营计划制定2）管理所辖区内分（子）公司的资金结算。（票据流、资金流和信息流）3）对分（子）公司头寸信息的上报和监控4）内部稽核和会计核算5）与参与结算的公司签订三项协议四、从手工模式到网络模式四、从手工模式到网络模式把握：1）手工模式是网络模式的基础；2）网络模式的两个阶段：Intranet到Internat;3）网络模式下的特征与控制点的变化；4）结算中心与银行系统的对接。五、结算系统管理的精髓五、

5、结算系统管理的精髓将资金的结算集中与管理和控制结合；将资金的结算集中与管理和控制结合；票据流、资金流、信息流相结合；票据流、资金流、信息流相结合；手工模式和网络模式相结合；手工模式和网络模式相结合；权利、责任和义务相结合；权利、责任和义务相结合；财务的事前、事中、事后控制相结合；财务的事前、事中、事后控制相结合；出资者的财务控制真正到位；出资者的财务控制真正到位；激励与约束相结合。激励与约束相结合。六、面临的 问题与挑战集团公司的“手应伸多长”？如何准确确定各分支机构的头寸及各成员单位在财务公司的备付金额度？与预算的衔接。如何完善结算中心模式下的内部控制系统？与银行的利益关系如何处理？网络模式

6、下对结算企业的挑战及面临的障碍。案例六：案例六：绿远公司固定资产绿远公司固定资产投资可行性评价投资可行性评价学习目的学习目的熟悉企业固定资产投资的决策原理、熟悉企业固定资产投资的决策原理、程序、与资本预算的有关方法。程序、与资本预算的有关方法。绿远公司固定资产绿远公司固定资产投资可行性评价投资可行性评价一、了解案例背景一、了解案例背景公司背景公司背景产品市场预测（国内外市场）产品市场预测（国内外市场）项目生产能力及产品方案项目生产能力及产品方案厂址选择厂址选择 以上背景对固定资产项目评价有何用处以上背景对固定资产项目评价有何用处？现金流量影响、风险的估计？现金流量影响、风险的估计二、对现金流量

7、的估计二、对现金流量的估计把握：把握：现金流量在评价中的意义为何重于利润？现金流量在评价中的意义为何重于利润？对现金流量估算的准确性取决于哪些因素？对现金流量估算的准确性取决于哪些因素？投资与筹资相分离的原则（在现金流量估计时投资与筹资相分离的原则（在现金流量估计时不考虑利息）不考虑利息）全额计算和差额计算全额计算和差额计算本案例需注意：本案例需注意：分三期估算现金流量；分三期估算现金流量；全额计算法；全额计算法；管理费用中的开办费是按管理费用中的开办费是按5 5年摊销估算；年摊销估算；冻干粉的原材料计算不要重复。冻干粉的原材料计算不要重复。三、折现率的计算三、折现率的计算把握：把握：在投资与

8、筹资分离的原则下加权资金成本的作在投资与筹资分离的原则下加权资金成本的作用与假设用与假设投资所使用的资金利息及股息等成本在加权资投资所使用的资金利息及股息等成本在加权资本成本率中考虑。本成本率中考虑。判定投资项目可行的基本条件：判定投资项目可行的基本条件：该项目的收益率必须够抵补投资者所要求的最该项目的收益率必须够抵补投资者所要求的最低必要报酬率，也即公司所支付的加权资本成低必要报酬率，也即公司所支付的加权资本成本率。本率。加权资本成本率的确定加权资本成本率的确定经营风险、财务风险、资本结构等决定了加权经营风险、财务风险、资本结构等决定了加权资本成本的权数；资本成本的权数；市场资金供求和平均收

9、益率等决定各单项资金市场资金供求和平均收益率等决定各单项资金成本成本。加权资本成本率是一个预测数据，用于投资和加权资本成本率是一个预测数据，用于投资和筹资的效益比较。筹资的效益比较。新项目在何时采取公司原有的加权资金新项目在何时采取公司原有的加权资金成本率？（基本假设）成本率？（基本假设）新项目的经营风险与原公司大致相同新项目的经营风险与原公司大致相同新项目的筹资不能极大的改变原有资本新项目的筹资不能极大的改变原有资本结构结构在该项目中是否符合上述条件？在该项目中是否符合上述条件？加权资本成本率的高低在净现值的计算加权资本成本率的高低在净现值的计算中起何作用？中起何作用？加权资金成本率在内涵报

10、酬率计算中起加权资金成本率在内涵报酬率计算中起何作用何作用?四、敏感性分析四、敏感性分析把握：把握：1.1.意义（估计各因素风险程度、控制主要因素的意义（估计各因素风险程度、控制主要因素的风险）风险）分析方法分析方法正分析方法正分析方法：是对各相关因素的敏感性强弱的估计。如当该是对各相关因素的敏感性强弱的估计。如当该项目的销售量、价格、单位成本、投资额等向项目的销售量、价格、单位成本、投资额等向不利的方向变化不利的方向变化10%10%，对项目的可行性会产生，对项目的可行性会产生何影响？何影响？逆分析方法逆分析方法：是在维持原决策结论不变的前提下各因素所容是在维持原决策结论不变的前提下各因素所容

11、许变动的范围。许变动的范围。即净现值等于即净现值等于0 0、现值指数等于、现值指数等于1 1、内涵报酬率、内涵报酬率等于资金成本率时各相关因素的值等于资金成本率时各相关因素的值。例：某案例中净现值等于例：某案例中净现值等于0 0时的时的NCFNCF291290291290元，也就是说现金净流量变动的下限是元，也就是说现金净流量变动的下限是291290291290元，并由此计算维持该现金净流量的元，并由此计算维持该现金净流量的销售量下限、销售价格下限、成本下限、投销售量下限、销售价格下限、成本下限、投资有效期的下限等。资有效期的下限等。试对本案例的敏感性加以分析试对本案例的敏感性加以分析企业内部

12、控制案例研究企业内部控制案例研究第四讲第四讲案例七案例七：上海胜华制药有限上海胜华制药有限公司内部控制制度公司内部控制制度学习目的：理解一个企业财务日常控制学习目的：理解一个企业财务日常控制体系的构造要求和策略。各种财务制度体系的构造要求和策略。各种财务制度必须配套设计。必须配套设计。（一）政策背景（一）政策背景内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范（试行）基本规范（试行）财会财会200141200141号号 内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金（试行）货币资金（试行）财会财会200141200141号号 内部会计控制规范内部会计控制规范基本规基本规范（试行）范（试行）财会财会20014

13、1200141号号第一章第一章总则总则 第二章第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制的目标和原则 第三章第三章内部会计控制的内容内部会计控制的内容 第四章第四章内部会计控制的方法内部会计控制的方法 第五章第五章内部会计控制的检查内部会计控制的检查 第六章第六章附则附则 第一章第一章总则总则第第一一条条为为了了促促进进各各单单位位内内部部会会计计控控制制建建设设，加加强强内内部部会会计计监监督督，维维护护社社会会主主义义市市场场经经济济秩秩序序，根根据据中中华华人人民民共共和和国国会会计计法法(以以下下简简称称会计法会计法)等法律法规，制定本规范。等法律法规，制定本规范。第第二二条条本本规规

14、范范所所称称内内部部会会计计控控制制是是指指单单位位为为了了提提高高会会计计信信息息质质量量，保保护护资资产产的的安安全全、完完整整，确确保保有有关关法法律律法法规规和和规规章章制制度度的的贯贯彻彻执执行行等等而而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第第三三条条本本规规范范适适用用于于国国家家机机关关、社社会会团团体体、公公司司、企企业业、事事业业单单位位和和其其他他经经济济组组织织(以以下下统称单位统称单位)。第第四四条条国国务务院院有有关关部部门门可可以以根根据据国国家家有有关关法法律律法法规规和和本本规规范范，制制定定本本部部门门或或本本系系统统

15、的的内内部部会计控制规定。会计控制规定。各各单单位位应应当当根根据据国国家家有有关关法法律律法法规规和和本本规规范范，结结合合部部门门或或系系统统的的内内部部会会计计控控制制规规定定，建建立立适适合合本本单单位位业业务务特特点点和和管管理理要要求求的的内内部部会会计计控制制度，并组织实施。控制制度，并组织实施。第五条第五条单位负责人对本单位内部会计控制的单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。建立健全及有效实施负责。第二章第二章内部会计控制的目标和内部会计控制的目标和原则原则第六条第六条内部会计控制应当达到以下基本目标：内部会计控制应当达到以下基本目标：(一一)规规范范单单位位

16、会会计计行行为为，保保证证会会计计资资料料真真实实、完整。完整。(二二)堵堵塞塞漏漏洞洞、消消除除隐隐患患，防防止止并并及及时时发发现现、纠纠正正错错误误及及舞舞弊弊行行为为，保保护护单单位位资资产产的的安安全全、完整。完整。(三三)确保国家有关法律法规和单位内部规章确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。制度的贯彻执行。第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则：(一一)内内部部会会计计控控制制应应当当符符合合国国家家有有关关法法律律法法规规和本规范，以及单位的实际情况。和本规范，以及单位的实际情况。(二二)内内部部会会计计控控制制应应当当约约束束单单位位内内部部涉涉及及会会计计工工作

17、作的的所所有有人人员员，任任何何个个人人都都不不得得拥拥有有超超越越内部会计控制的权力。内部会计控制的权力。(三三)内内部部会会计计控控制制应应当当涵涵盖盖单单位位内内部部涉涉及及会会计计工工作作的的各各项项经经济济业业务务及及相相关关岗岗位位，并并应应针针对对业业务务处处理理过过程程中中的的关关键键控控制制点点，落落实实到到决决策策、执行、监督、反馈等各个环节。执行、监督、反馈等各个环节。(四四)内内部部会会计计控控制制应应当当保保证证单单位位内内部部涉涉及及会会计计工工作作的的机机构构、岗岗位位的的合合理理设设置置及及其其职职责责权权限限的的合合理理划划分分，坚坚持持不不相相容容职职务务相

18、相互互分分离离，确确保保不不同同机机构构和和岗岗位位之之间间权责分明、相互制约、相互监督。权责分明、相互制约、相互监督。(五五)内内部部会会计计控控制制应应当当遵遵循循成成本本效效益益原原则则，以以合合理理的的控控制制成成本本达达到到最最佳佳的的控控制制效果。效果。(六六)内部会计控制应随着外部环境的变内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。提高，不断修订和完善。第三章第三章内部会计控制的内容内部会计控制的内容第八条第八条内部会计控制的内容主要包括：货币内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程

19、项目、采购资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。等经济业务的会计控制。第九条第九条单位应当对货币资金收支和保管业务单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。相互制约，确保货币资金的安全。第第十十条条单单位位应应当当建建立立实实物物资资产产管管理理的的岗岗位位责责任任制制度度，对对实实物物资资产产的的验验收收入入库库

20、领领用用、发发出出、盘盘点点、保保管管及及处处置置等等关关键键环环节节进进行行控控制制，防防止止各各种种实实物物资资产产被被盗盗、毁损和流失。毁损和流失。第十一条第十一条单位应当建立规范的对外投资单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风置等环节的会计控制，严格控制投资风险。险。第第十十二二条条单单位位应应当当建建立立规规范范的的工工程程项项目目决决策策程程序序，明明确确相

21、相关关机机构构和和人人员员的的职职责责权权限限，建建立立工工程程项项目目投投资资决决策策的的责责任任制制度度，加加强强工工程程项项目目的的预预算算、招招投投标标、质质量量管管理理等等环环节节的的会会计计控控制制，防防范范决决策策失失误误及及工工程程发发包包、承承包包、施施工工、验验收收等过程中的舞弊行为。等过程中的舞弊行为。第第十十三三条条单单位位应应当当合合理理设设置置采采购购与与付付款款业业务务的的机机构构和和岗岗位位，建建立立和和完完善善采采购购与与付付款款的的会会计计控控制制程程序序，加加强强请请购购、审审批批、合合同同订订立立、采采购购、验验收收、付付款款等等环环节节的的会会计计控控

22、制制，堵堵塞塞采采购购环环节节的漏洞，减少采购风险。的漏洞，减少采购风险。第十四条第十四条单位应当加强对筹资活动的会单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。有效使用。第十五条第十五条单位应当在制定商品或劳务等单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、

23、商品发出人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。账损失。第第十十六六条条单单位位应应当当建建立立成成本本费费用用控控制制系系统统，做做好好成成本本费费用用管管理理的的各各项项基基础础工工作作，制制定定成成本本费费用用标标准准，分分解解成成本本费费用用指指标标，控控制制成成本本费费用用差差异异，考考核核成成本本费费用用指指标标的的完完成成情情况况，落落实实奖奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。罚措施，降低成本费用，提高经济效益。第十七条第十七条单位应当加强对担保业务的会计控单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，

24、建立担保决策程序和制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。损失。第四章第四章内部会计控制的方法内部会计控制的方法第第十十八八条条内内部部会会计计控控制制的的方方法法主主要要包包括括：不不相相容容职职务务相相互互分分离离控控制制、授授权权批批准准控控制制、会会计计系系统统控控

25、制制、预预算算控控制制、财财产产保保全全控控制制、风风险险控控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。制、内部报告控制、电子信息技术控制等。第十九条第十九条不相容职务相互分离控制要求单位不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。第第二二十十条条授授权权批批准准控控制制要要求求单单位位明

26、明确确规规定定涉涉及及会会计计及及相相关关工工作作的的授授权权批批准准的的范范围围、权权限限、程程序序、责责任任等等内内容容，单单位位内内部部的的各各级级管管理理层层必必须须在在授授权权范范围围内内行行使使职职权权和和承承担担责责任任，经经办办人人员也必须在授权范围内办理业务。员也必须在授权范围内办理业务。第二十一条第二十一条会计系统控制要求单位依据会计系统控制要求单位依据会会计法计法和国家统一的会计制度，制定适合本单和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案务会计报告的处理程序，建

27、立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。责任制，充分发挥会计的监督职能。第第二二十十二二条条预预算算控控制制要要求求单单位位加加强强预预算算编编制制、执执行行、分分析析、考考核核等等环环节节的的管管理理，明明确确预预算算项项目目，建建立立预预算算标标准准，规规范范预预算算的的编编制制、审审定定、下下达达和和执执行行程程序序，及及时时分分析析和和控控制制预预算算差差异异，采取改进措施，确保预算的执行。采取改进措施，确保预算的执行。预预算算内内资资金金实实行行责责任任人人限限额额审审批批，限限额额以以上上资资金

28、金实实行行集集体体审审批批。严严格格控控制制无无预预算算的的资资金金支出。支出。第第二二十十三三条条财财产产保保全全控控制制要要求求单单位位限限制制未未经经授授权权的的人人员员对对财财产产的的直直接接接接触触，采采取取定定期期盘盘点点、财财产产记记录录、账账实实核核对对、财财产产保保险险等等措措施施，确确保保各种财产的安全完整。各种财产的安全完整。第二十四条第二十四条风险控制要求单位树立风险意识，风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风

29、险报告等措施，对财务风险和经营险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。风险进行全面防范和控制。第第二二十十五五条条内内部部报报告告控控制制要要求求单单位位建建立立和和完完善善内内部部报报告告制制度度，全全面面反反映映经经济济活活动动情情况况，及及时时提提供供业业务务活活动动中中的的重重要要信信息息，增增强强内内部部管管理理的时效性和针对性。的时效性和针对性。第二十六条第二十六条电子信息技术控制要求运用电子电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效消除人为操纵因素，确

30、保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。网络安全等方面的控制。第五章第五章内部会计控制的检查内部会计控制的检查第第二二十十七七条条单单位位应应当当重重视视内内部部会会计计控控制制的的监监督督检检查查工工作作，由由专专门门机机构构或或者者指指定定专专门门人人员员具具体体负负责责内内部部会会计计控控制制执执行行情情况况的的监监督督检检查查，确确保保内内部部会会计计控控制制的的贯贯彻彻实实施施。内内部部会会计计控控制制检检查的主要职责是

31、查的主要职责是：(一一)对对内内部部会会计计控控制制的的执执行行情情况况进进行行检检查查和和评价。评价。(二二)写写出出检检查查报报告告，对对涉涉及及会会计计工工作作的的各各项项经经济济业业务务、内内部部机机构构和和岗岗位位在在内内部部控控制制上上存存在在的缺陷提出改进建议。的缺陷提出改进建议。(三三)对执行内部会计控制成效显著的内部机对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。的内部机构和人员提出处理意见。第第二二十十八八条条单单位位可可以以聘聘请请中中介介机机构构或或相相关关专专业业人人员

32、员对对本本单单位位内内部部会会计计控控制制的的建建立立健健全全及及有有效效实实施施进进行行评评价价，接接受受委委托托的的中中介介机机构构或或相相关关专专业业人人员员应应当当对对委委托托单单位位内内部部会会计计控控制制中中的的重重大大缺缺陷陷提提出出书书面报告。面报告。第二十九条第二十九条国务院财政部门和县级以上国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据地方各级人民政府财政部门应当根据会计法会计法和本规范，对本行政区域内和本规范，对本行政区域内各单位内部会计控制的建立和执行情况各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。进行监督检查。第六章第六章附则附则第三十条第三十条本规范由

33、财政部负责解释。本规范由财政部负责解释。第三十一条第三十一条本规范自发布之日起施行。本规范自发布之日起施行。内部会计控制规范内部会计控制规范货币资货币资金（试行）金（试行）财会财会200141200141号号第一章第一章总则总则 第二章第二章岗位分工及授权批准岗位分工及授权批准 第三章第三章现金和银行存款的管理现金和银行存款的管理 第四章第四章票据及有关印章的管理票据及有关印章的管理 第五章第五章监督检查监督检查 第六章第六章附附则则第一章第一章总则总则第第一一条条为为了了加加强强对对单单位位货货币币资资金金的的内内部部控控制制和和管管理理，保保证证货货币币资资金金的的安安全全，根根据据中中华

34、华人人民民共共和和国国会会计计法法和和内内部部会会计计控控制制规规范范基本规范基本规范等法律法规，制定本规范。等法律法规，制定本规范。第第二二条条本本规规范范所所称称货货币币资资金金是是指指单单位位所所拥拥有有的现金、银行存款和其他货币资金。的现金、银行存款和其他货币资金。第三条第三条本规范适用于国家机关、社会团体、本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下以下统称单位统称单位)。第第四四条条国国务务院院有有关关部部门门可可以以根根据据国国家家有有关关法法律律法法规规和和本本规规范范，制制定定本本部部门门或或本本系统的货币资金内部

35、控制规定。系统的货币资金内部控制规定。各各单单位位应应当当根根据据国国家家有有关关法法律律法法规规和和本本规规范范，结结合合部部门门或或系系统统的的货货币币资资金金内内部部控控制制规规定定，建建立立适适合合本本单单位位业业务务特特点点和和管管理理要要求求的的货货币币资资金金内内部部控控制制制制度度，并组织实施。并组织实施。第五条第五条单位负责人对本单位货币资金内单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。资金的安全完整负责。第二章第二章岗位分工及授权批准岗位分工及授权批准第第六六条条单单位位应应当当建建立立货货币币资资金金

36、业业务务的的岗岗位位责责任任制制，明明确确相相关关部部门门和和岗岗位位的的职职责责权权限限，确确保保办办理理货货币币资资金金业业务务的的不不相相容容岗岗位位相相互互分分离离、制制约和监督。约和监督。出出纳纳人人员员不不得得兼兼任任稽稽核核、会会计计档档案案保保管管和和收收入入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。支出、费用、债权债务账目的登记工作。单单位位不不得得由由一一人人办办理理货货币币资资金金业业务务的的全全过过程程。第第七七条条单单位位办办理理货货币币资资金金业业务务，应应当当配配备备合合格格的的人人员员，并并根根据据单单位位具具体体情情况况进进行行岗岗位位轮轮换换。办理货币资金业务的

37、人员应当具备良好的职业办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。第第八八条条单单位位应应当当对对货货币币资资金金业业务务建建立立严严格格的的授授权权批批准准制制度度，明明确确审审批批人人对对货货币币资资金金业业务务的的授授权权批批准准方方式式、权权限限、程程序序、责责任任和和相相关关控控制制措措施施，规规定定经经办办人人办办理理货货币币资资金金业业务务的的职职责责范范围和工作要求。围和工作要求。第第九九条条审审批批人人应应当当根根据据货

38、货币币资资金金授授权权批批准准制制度度的的规规定定，在在授授权权范范围围内内进进行行审审批批，不不得得超超越越审批权限。审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。告。第第十十条条单单位位应应当当按按照照规规定定的的程程序序办办理理货货币资金支付业务。币资金支付业务。(一一)支支付付申申请请。单单位位有有关关部部门门

39、或或个个人人用用款款时时，应应当当提提前前向向审审批批人人提提交交货货币币资资金金支支付付申申请请，注注明明款款项项的的用用途途、金金额额、预预算算、支支付付方方式式等等内内容容，并并附附有有效效经经济济合合同或相关证明。同或相关证明。(二二)支支付付审审批批。审审批批人人根根据据其其职职责责、权权限限和和相相应应程程序序对对支支付付申申请请进进行行审审批批。对对不不符符合合规规定定的的货货币币资资金金支支付付申申请请，审审批批人应当拒绝批准。人应当拒绝批准。(三三)支支付付复复核核。复复核核人人应应当当对对批批准准后后的的货货币币资资金金支支付付申申请请进进行行复复核核，复复核核货货币币资资

40、金金支支付付申申请请的的批批准准范范围围、权权限限、程程序序是是否否正正确确，手手续续及及相相关关单单证证是是否否齐齐备备，金金额额计计算算是是否否准准确确，支支付付方方式式、支支付付单单位位是是否否妥妥当当等等。复复核核无无误误后后，交交由由出纳人员办理支付手续。出纳人员办理支付手续。(四四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资第十一条的支付申请，按规定办理货币资第十一条单单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪

41、污、侵占、挪用货币资金等行为。侵占、挪用货币资金等行为。第十二条第十二条严禁未经授权的机构或人员办理货严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。币资金业务或直接接触货币资金。第三章第三章现金和银行存款的管理现金和银行存款的管理第第十十三三条条单单位位应应当当加加强强现现金金库库存存限限额额的的管管理理，超过库存限额的现金应及时存入银行。超过库存限额的现金应及时存入银行。第第十十四四条条单单位位必必须须根根据据现现金金管管理理暂暂行行条条例例的的规规定定，结结合合本本单单位位的的实实际际情情况况，确确定定本本单单位位现现金金的的开开支支范范围围。不不属属于于现现金金开开支支范范

42、围围的的业业务应当通过银行办理转账结算。务应当通过银行办理转账结算。第第十十五五条条单单位位现现金金收收入入应应当当及及时时存存入入银银行行，不不得得用用于于直直接接支支付付单单位位自自身身的的支支出出。因因特特殊殊情情况况需需坐坐支支现现金金的的，应应事事先先报报经经开开户户银银行行审审查查批批准。准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。严禁擅自挪用、借出货币资金。第第十十六六条条单单位位取取得得的的货货币币资资金金收收入入必必须须及及时时入入账账，不不得得私私设设“小小金金库库”，不不得得账账外外设设账账，严严禁收款不

43、入账。禁收款不入账。第第十十七七条条单单位位应应当当严严格格按按照照支支付付结结算算办办法法等等国国家家有有关关规规定定，加加强强银银行行账账户户的的管管理理，严严格格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单单位位应应当当定定期期检检查查、清清理理银银行行账账户户的的开开立立及及使用情况，发现问题，及时处理。使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。及保管等环节的管理与控制。第第十十八八条条单单位位应应当当严严格格遵遵守守银银行行结结算算纪纪律律，不不准准签签发发

44、没没有有资资金金保保证证的的票票据据或或远远期期支支票票，套套取取银银行行信信用用；不不准准签签发发、取取得得和和转转让让没没有有真真实实交交易易和和债债权权债债务务的的票票据据，套套取取银银行行和和他他人人资资金金；不不准准无无理理拒拒绝绝付付款款，任任意意占占用用他他人人资资金金；不不准准违反规定开立和使用银行账户。违反规定开立和使用银行账户。第第十十九九条条单单位位应应当当指指定定专专人人定定期期核核对对银银行行账账户户，每每月月至至少少核核对对一一次次，编编制制银银行行存存款款余余额额调调节节表表，使使银银行行存存款款账账面面余余额额与与银银行行对对账账单单调调节节相符。如调节不符，应

45、查明原因，及时处理。相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第二十条第二十条单位应当定期和不定期地进行现金单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。现不符，及时查明原因，作出处理。第四章第四章票据及有关印章的管理票据及有关印章的管理第第二二十十一一条条单单位位应应当当加加强强与与货货币币资资金金相相关关的的票票据据的的管管理理，明明确确各各种种票票据据的的购购买买、保保管管、领领用用、背背书书转转让让、注注销销等等环环节节的的职职责责权权限限和和程程序序，并并专专设设登登记记簿簿进进行行记记录录

46、防防止止空空白白票票据据的的遗遗失失和被盗用。和被盗用。第第二二十十二二条条单单位位应应当当加加强强银银行行预预留留印印鉴鉴的的管管理理。财财务务专专用用章章应应由由专专人人保保管管，个个人人名名章章必必须须由由本本人人或或其其授授权权人人员员保保管管。严严禁禁一一人人保保管管支支付付款项所需的全部印章。款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。必须严格履行签字或盖章手续。第五章第五章监督检查监督检查第第二二十十三三条条单单位位应应当当建建立立对对货货币币资资金金业业务务的的监监督督检检查查制制度度，明

47、明确确监监督督检检查查机机构构或或人人员员的的职职责权限，定期和不定期地进行检查。责权限，定期和不定期地进行检查。第第二二十十四四条条货货币币资资金金监监督督检检查查的的内内容容主主要要包包括：括：(一一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。务混岗的现象。(二二)货货币币资资金金授授权权批批准准制制度度的的执执行行情情况况。重重点点检检查查货货币币资资金金支支出出的的授授权权批批准准手手续续是是否否健健全全，是否存在越权审批行为。是否存在越权审批行为。(三三)支支付付款

48、款项项印印章章的的保保管管情情况况。重重点点检检查查是是否否存存在在办办理理付付款款业业务务所所需需的的全全部部印印章章交交由由一一人人保管的现象。保管的现象。(四四)票票据据的的保保管管情情况况。重重点点检检查查票票据据的的购购买买、领领用用、保保管管手手续续是是否否健健全全，票票据据保保管管是是否否存存在在漏洞。漏洞。第二十五条第二十五条对监督检查过程中发现的货币资对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。加以纠正和完善。第六章第六章附附则则第二十六条第二十六条本规范由财政部负责解释。本规范由财政部负责解

49、释。第二十七条第二十七条本规范自发布之日起施行。本规范自发布之日起施行。（二）公司背景（二）公司背景(P96)（三）内部控制的五个构成要素（三）内部控制的五个构成要素1.1.控制环境：控制环境：管理风格管理风格组织结构与权责分派方式组织结构与权责分派方式董事会与财务、审计委员会董事会与财务、审计委员会人力资源政策与实务人力资源政策与实务正直品行与价值观正直品行与价值观胜任能力。胜任能力。2.2.风险评估风险评估 识别、分析并监控各种风险识别、分析并监控各种风险 3.3.控制活动控制活动各管理阶层所制定并被实施的政策与各管理阶层所制定并被实施的政策与 程序。程序。绩效评估、信息处理、实物控制、职

50、责分工。绩效评估、信息处理、实物控制、职责分工。4.4.信息与沟通信息与沟通从会计信息系统从会计信息系统 到到 管理信息系统管理信息系统 5.5.监督监督 持续监督、个别评估持续监督、个别评估（四）内部控制应当遵循以下基本原则：（四）内部控制应当遵循以下基本原则：内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、各个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；执行、监督、反馈等各个环节；内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况；的实际情况；内部控制