2022审计师-高级审计师考试题库套卷15含答案解析.docx

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1、2022审计师-高级审计师考试题库（含答案解析）1. 问答题：某市审计局派出审计组对本市的H公司2015年度财务收支实施审计，要求审计结论的可信赖程度不低于95%。1.审计组在进点审计前，草拟了审计实施方案。下面是该方案的一部分：(1)检查应收账款记账职责是否与出纳职责相分离。(2)审阅销售发票副本，并检查：赊销是否经过授权；销售发票副本是否均附有发货单；销售发票副本是否标明所使用的账户编号；检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。审计人员决定运用统计抽样法对上述方案中的第2项进行控制测试。根据以前年度审计结果，审计人员预期销售发票副本的偏差率为1%，并确定可容忍的偏差率为9%。2.在进

2、驻H公司后，发现H公司情况如下：(1) 2015年1月1日至2015年12月31日的销售发票共5000张，第一张发票号码为3787，最后一张发票号码为8786，销售收入为2100000元。(2)向公司管理人员了解公司政策时，发现管理人员对赊销政策并不关注，同时了解到H公司2015年的政策重点是扩大市场份额，提高市场占有率。(3)内部控制制度总体情况良好，但存在一定的控制缺陷。要求 若采取统计抽样法对方案中的内容(2)进行控制测试，则审计人员应采取哪种统计抽样方法，如何进行？答案： 本题解析：若采取统计抽样法对方案中的内容(2)进行控制测试，属于对销售控制的有效性进行测试，而属性抽样是测量总体特

3、征的发生频率的有效方法，所以审计人员应该采取属性抽样法。具体抽样步骤是：(1)明确目标，定义总体和抽样单位由资料可知：审计目标为审查销售发票副本及有关凭证，以确定内控制度是否正常运作，以及是否与审计实施方案中所描述的一致；总体为5000张销售发票副本；抽样单位为销售发票副本。(2)定义属性根据资料中提供的审计方案的要求，属性包括四种：赊销是否经过授权；销售发票副本是否均附有发货单；销售发票副本是否标明所使用的账户编号；检查销售发票副本和相关发货单上的数量是否一致。(3)确定TER（可容忍偏差率）、ARO（可接受的过度信赖风险）、总体偏差率和初始样本量每种属性的可容忍偏差率是审计人员根据对偏差率

4、重要性的判断来确定的。属性越重要，则发生偏差代表的情况越严重，可容忍偏差率越低。因背景资料中给出审计人员已经设定可容忍的偏差率为9%，则取TER =9%。因市审计局要求审计结论的可信赖程度不低于95%，则可确定可接受的过度信赖风险不高于5%。又因为H公司内部控制虽然存在一定缺陷，但总体情况良好，从节约审计成本的角度考虑，则取ARO=5%。（ARO越小，应抽取的样本量越大。）根据资料，审计人员已经根据以前年度审计结果确定：总体偏差率：10%。利用ARO=5%（可靠性水平=95%）的属性抽样样本量表可以查得：初始样本量= 60，则每个属性需抽取的样本量都为60个。(4)选取样本采用随机数表法选取样

5、本。因为每个属性需抽取的样本量都为60个，所以只要抽取60个样本，用于全部四个属性的测试。(5)实施审计并推断总体对每一个样本项目认真实施相应属性的审计。通常应将测试结果记入工作底稿，记录所进行的测试，以便于复核。根据样本结果，查找ARO =5%（也即可靠性水平=95%）的属性抽样样本结果评价表，得出每个属性的偏差率上限。(6)分析偏差，做出结论分析偏差情况及其产生的原因，对测试的各项属性做出结论并记入工作底稿。这是属性抽样的最后一步。2. 问答题：资料2012年5月，某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金（以下简称“促农专项资金”）201 1年度管理和使用情况进行

6、审计。有关情况和资料如下：1为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配套；县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目；经市农林局审批下达的项目，由县农林局负责组织实施；县农林局可按实际到位资金额提取5%作为项目管理费，提取10 % 作为农业科技推广费；项目结束后，市农林局负责进行验收；项目资金由县财政局农业科纳入财政专户单独核算，专款专用。2. 2011年初，该县农林

7、局收到A、B、C三个乡镇政府的项目申报材料：A镇申请开发连片的265亩耕地，B乡申请开发不连片的两块分别为130亩和320亩的耕地，C乡申请开发连片的240亩耕地和140亩养殖鱼塘。为达到项目申报要求，获取该专项资金，该县农林局对申报材料进行了修改，向市农林局申报B乡连片开发510亩耕地和C乡连片开发520亩耕地两个项目。2月，市农林局审批下达C乡连片开发520亩耕地项目，项目期限为1年，计划投资800万元。3月，县财政局将收到的市财政局拨付的该项目资金640万元，拨入促农专项资金专户。3审计发现，C乡连片开发520亩耕地项目中应由县财政局配套的资金始终没有到位。县财政局农业科负责人解释说，由

8、于财政困难，多年来该县向上级有关部门申请项目时作出的配套承诺都无法兑现，周边几个县的情况也都如此。4. 2012年3月，县农林局向市农林局申请对C乡连片开发520亩耕地项目进行竣工验收，项目支出合计640万元。其中：支付土地平整等工程费500万元和机耕路建设款20万元，县农林局提取项目管理费40万元和农业科技推广费80万元。5审计人员在对土地平整等工程费500万元进行核实时发现：2011年4月，该县农林局经招投标确定D企业负责实施该项目土地平整等工程建设，中标价为500万元，县财政局于当月向D企业支付了工程款500万元。审计人员延伸审计D企业后发现，D企业除完成大部分工程内容外，将部分主体工程

9、分包给了E企业和F企业，并向E企业和F企业分别支付了100万元工程款。审计人员延伸审计E企业后发现，E企业不具有施工企业资质，也没有实施土地平整等工程建设的记录，在收到D企业汇入的100万元后，按照县财政局的要求，将该笔款项划入县财政局的另一个专户。审计人员延伸审计F企业后发现，F企业没有参与土地平整等工程建设的记录。二、要求 请结合县财政局、农林局以及相关施工企业在该促农专项资金管理使用中存在的问题，向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议。 答案： 本题解析：向市财政局和农林局提出进一步加强促农专项资金管理的建议：1进一步加强对项目申报、资金管理和使用等方面的监督检查，促进完

10、善相关内部控制，对于项目申报、资金管理和使用中存在的问题，追究相关人员的责任。2进一步研究和完善该项促农专项资金配套政策，根据实际情况，减少甚至取消配套资金要求。3. 问答题：一、题目试述社会主义公有制的主体地位二、背景与答题要求目前，我国社会主义制度还处在发展的初级阶段。在此阶段，国家的物质基础相对薄弱，生产力发展水平也相对落后。与此相适应，国家在生产关系方面还不能实行单一形式的社会主义公有制，多种形式的公有制和非公有制经济还需要长期存在。在这种情况下，明确社会主义公有制的主体地位，找到实现社会主义公有制主体地位的合理形式，对于坚持社会主义制度，同时促进生产力发展水平的迅速提高，就显得十分重

11、要。请按以下层次回答问题：（一）什么是社会主义公有制（二）如何认识社会主义公有制的主体地位（三）社会主义公有制的主要实现形式（四）社会主义公有制的其他实现形式答案： 本题解析：（一）什么是社会主义公有制社会主义公有制，是指生产资料归社会主义劳动者共同所有和支配的所有制形式，在我国现阶段，公有制的具体形式主要有全民所有制与集体所有制。社会主义全民所有制是生产资料归全体劳动人民共同占有的一种公有制形式。社会主义集体所有制是由城乡部分劳动者共同占有生产资料的公有制形式。集体所有制按其所在的地域可以划分为农村集体所有制和城镇集体所有制。（二）如何认识社会主义公有制的主体地位公有制经济的主体地位主要体现

12、在三个方面：1公有制经济在社会总资产中占优势。这里的优势不单指数量上的优势，更包括公有资产在质量上的优势地位。公有制为主体，是指各种形式的公有制经济整体，是针对国民经济整体而言的，并不要求国民经济的每_个部门、每一个地区、每一个企业都必须以公有制为主体。2公有制经济在国民经济中起主导作用，控制国民经济命脉。国民经济的发展以前主要依靠政府的引导，在实行市场经济，政府逐渐减少行政干预以后，公有制经济就有必要也有义务引领国内产业发展和产业结构调整。公有制经济掌握着国民经济的基础产业，有利于减少经济波动，克服市场失灵，维持宏观经济的稳定。3在市场竞争中提高公有制经济的质量。坚持公有制为主体，必须依靠自

13、身的比较优势，提高公有制经济的整体质量。公有制经济不应长期依靠国家的特殊政策来发展，只有在竞争中不断增强其活力，才能在与其他各种经济成分的共同发展中，真正坚持其主体地位。（三）社会主义公有制的主要实现形式股份制是我国现阶段公有制的主要实现形式。股份制是社会化大生产和市场经济发展到一定阶段的产物，是企业赢得市场竞争优势的一种有效组织和运营方式。党的十六届三中全会提出，积极推行公有制的多种有效实现形式，大力发展国有资本、集体资本和非公有资本等参股的混合所有制经济，实现投资主体多元化，使股份制成为公有制经济的主要实现形式。（四）社会主义公有制的其他实现形式社会主义公有制的实现形式可以而且应当多样化，

14、一切反映社会化大生产，适应生产力发展的经营方式和组织形式都可以，而且应当大胆试验和采用。随着我国经济体制改革的不断深化，一些新的公有制实现形式不断出现，如承包制、租赁制、股份制、股份合作制、委托经营制等，只要能够提高公有制经济的活力和效率，都可以采用。国有经济中的国有独资企业、国家控股的股份制企业等，都是公有制的重要实现形式。今后，要以提高国有经济发展质量和效益为核心，进一步探索国有经济的多种有效实现形式。继续深化国有企业公司制股份制改革，实现投资主体多元化；完善公司法人治理结构，推进转换经营机制，进一步推进现代企业制度建设；健全现代产权制度，不断改善国有企业资本结构和组织形式。在国有经济不断

15、壮大和非公有制经济迅猛发展的同时，集体经济的改革和发展显得尤为迫切。要积极探索股份合作、联合、联营等多种发展集体经济的有效实现形式，促进集体经济与社会资本结合，推动集体经济发展壮大。在农村集体经济中，要在实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制基础上，发展各种形式的合作经济，发展各种农业社会化服务组织，提高农村经济和农业生产经营的组织化程度，促进农业向商品化、专业化、现代化转变。混合所有制经济在我国具有广泛而深厚的社会经济基础和广阔的发展空间。大力发展混合所有制经济，有利于多种所有制经济在市场竞争中发挥各自优势，相互促进、共同发展。必须对关键部门和重要企业保持公有资本的控制力。在国有和集

16、体参股的股份公司中，国有和集体方也要积极发挥作用，引导和监督企业的生产经营，巩固和发展公有制经济成分。股份合作制是集股份制与合作制形式的优点于一体的公有制实现形式。股份合作制企业以劳动联合为基础，职工共同占有和使用生产资料，利益共享，风险共担，同时职工又是出资人，实现了劳动联合与资本联合的统一。股份合作制已成为国有小企业和集体企业重要的资本组织形式和经营方式。4. 问答题：资料X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：1.A公司工程项目管理混乱。2013年3月，A公司开工建设

17、职工活动中心，2014年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质

18、量问题。2.B公司对外担保管理松弛。2014年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。3.C公司重大设备采购控制不严。2014年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签

19、订了采购合同。8月20日， C公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。4.D公司对外投资决策失控。经查，2014年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，双方约定，由D公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率为20%。为避免错失良机，陈某指令财务部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补

20、办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：X公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂.也不要怕审批烦琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。

21、审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求 从内部控制角度，分析、判断并指出A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些缺陷？答案： 本题解析：(1)A公司内部控制中存在下列缺陷：工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。公司董事会授权工会

22、主席李某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由李某一人签字批准。竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(2)B公司内部控制中存在下列缺陷：控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的黄某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。岗位分工控制存在缺陷，由黄某一人办理担保业务的全过程，不符合岗位分工和不相容岗位相互分离的要求。担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。(3)C

23、公司内部控制中存在下列缺陷：采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。(4)D公司内部控制中存在下列缺陷：投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。未对投资项目进行分析论证。投资支付环节的控制存在缺陷，财务部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，审核不严。5. 问答题：资料2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：1A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业

24、产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。2A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计

25、人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。3B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B

26、公司审计时发现：(l) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024. 78万元，人均13448元。(3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经

27、集团公司审查批准。(4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。4审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009

28、年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。二、要求 针对“资料4”，指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确，并说明理由。答案： 本题解析：根据审计法第三十三条“审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款”的规定，审计组填写随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函对王某个人银行账户的资金收支情况进行查询的做法，不符合审计法的规定，在查询理由和审批程序两方面

29、都存在违法情况。审计组认为王某涉嫌贪污的定性证据不够充分。因为从现有证据看，无法判断王某的行为是涉嫌个人贪污、与他人合谋共同贪污，还是所在单位、部门公款私存的“小金库”，审计组需进一步取证查清事实后再决定是否移送司法机关。6. 问答题：资料某省审计厅 2007 年 3 月至 6 月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料和审计 的情况如下：(一)体育中心基本情况根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进 精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大 省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会

30、的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于 2002 年 8 月开工建设，占 地面积 89 公顷，由一场四馆组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施， 这些配套设施概算占总概算的 40。项目规划总建筑面积约 40 万平方米，项目概算总投 资为 21 亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司承担，配合设计单位是省内某 建筑设计研究院，主要施工任务由 192 家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有 6 家。该项目一场四馆已顺利完成，于 2005 年 9 月竣工投入使用。投入使用后已举 办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。(二)审计目标审计组在确定审计

31、目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过 程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计 目标：1审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以 实现。2审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能 否满足全运会和国际单项比赛的需要。3评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：(1)掌握项目基本建设程序的执行情况。(2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。(3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、 制度上提出建议。4在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其

32、文化功能、商业功能是否得到实现。(三)审计范围对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、 供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。(四)审计中取得的资料1项目实际完成投资 32 亿元，完成总建筑面积 36 万平方米。2财务账面结余库存工程物资 3 547 万元，经盘点实际库存工程物资 144 万元。3审计确认项目工程应招标的单项工程为 260 个，实际实行招标的单项工程为 208 个。4项目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2006年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。5审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而

33、存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。6审计时，项目尚未办理竣工验收。二、要求 根据项目情况和已确定的审计目标，指出该项目的主要审计内容。答案： 本题解析：主要审计内容包括1对项目执行基本建设程序情况进行审计重点检查建设程序的履行情况，报批手续的完备情况以及批准权限等。2对被审计单位内控制度情况进行审计重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未相互分离、职责权限 不明确、未形成相互制衡机制等问题。3对招标投标和合同履行情况进行审计重点对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核

34、提出修改意见；对招标 投标过程进行审计，及时纠正招标投标过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处 理；对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增 加和双方争议；对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违 反合同不到位的行为，促进严格履行合同。4对材料、设备采购情况进行审计重点审查材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法、是否得到严格执 行，是否按概算批准的内容进行采购，采购价格是否合理。5对设计变更进行审计重点对设计变更的合理性、经济性进行审计，审查设计变更方案是否经过充分论证， 变更手续是否齐全，变更理由是否充分，是否有利于

35、节约投资和保证质量。6对工程造价和工程结算进行审计7对项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计8对项目规划、方案进行审计重点审查规划、方案是否考虑项目的综合性、开发性、可持续性，以及具体实现 程度。 9对建设项目的投资效果进行审计主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。7. 问答题：A公司是一家医药机械制造上市公司，其2007年、2008年的有关经济事项如下：(1) 2009年1月1日，一条生产线完工投产，A公司当天将在建工程余额3000万元转入固定资产。A公司的会计政策规定该类固定资产按照直线法计提折旧，使用年限为20年，预计残值为固定资产原值的10%。税法规定应使用

36、双倍余额递减法计提折旧。(2) 2009年全年，A公司共对外售出10万台电子扫描仪和30万台电子测距器，平均售价为800元台和500元台，A公司允诺为客户提供1年的售后质保服务，当年为所售扫描仪预提销售金额0.5%的保修费用，为测距仪预提销售金额0.2%的保修费用，并确认了预计负债。(3) 2009年A公司与B公司共同出资成立了一家合营企业，生产电子配件。A公司和B公司各投资500万元，各占50%股份。2009年，该合营企业发生亏损50万元。A公司按照权益法核算该合营投资，而税法规定应按成本法核算该合营投资，只有当收到股利或出售股份时才确认损益。(4) 2009年3月1日，A公司全资收购了一家

37、原材料厂，收购价为1000万元，该厂将为A公司生产电子仪器零件。收购评估基准日，该原料厂的资产公允价值3000万元。负债公允价值2200万元。其中固定资产公允价值和账面价值都为1000万元（原值2000万元，累计折旧1000万元），税务报表已提折旧1500万元。(5) 2009年A公司利用闲余资金500万元投资年息3%、每年付息的国债，当年收到国债利息15万元。(6) 2009年A公司应纳税所得为1000万元，公司适用所得税率33%。(7)假设2010年5月，根据国家出台新的企业所得税法，A公司今后适用税率调为25%。根据上述资料分析有关事项对所得税的影响。请按以下层次论述：（一）分别计算事项

38、1)(5)中涉及的暂时性所得税差异（二）计算事项(1)(5)合计产生的递延所得税资产负债（三）计算2009年所得税费用，并说明事项(1)(5)各自对当期所得税费用的影响（四）说明事项(7)对2010年所得税费用的影响答案： 本题解析：（一）(1)(5)中涉及的暂时性所得税差异事项(1)当年会计折旧135万元，期末固定资产净值2865万元；税法折旧300万元，期末固定资产计税基础2700万元。因资产账面价值大于计税基础165万元，发生应纳税暂时性差异165万元。事项(2)A公司共计提维修费用800 10 0.5% +500 30 0.2%=70万元，即预计负债账面价值70万元，因税法规定维修费

39、用只有在实际发生时才能列支，故负债计税基础为0。因负债账面价值大于计税基础70万元，发生可抵扣暂时性差异70万元。事项(3)A公司按比例应承担亏损25万元，权益法计算年末对合营企业投资账面价值475万元，因税法规定按照投资成本核算该合营投资，只有当收到股利或出售股份时才确认损益，故该投资计税基础为500万元。因资产账面价值小于计税基础25万元，发生可抵扣暂时性差异25万元。事项(4)收购获得的固定资产账面价值1000万元，而计税基础为500万元(2000 -1500= 500万元)，因资产账面价值大于计税基础500万元，发生应纳税暂时性差异500万元。事项(5)因国债利息免税，该国债的计税基础

40、等于账面价值，不产生暂时性所得税差异。（二）(1)(5)合计产生的递延所得税资产负债事项(1)(4)合计产生应纳税暂时性差异570万元（165 -70 - 25 +500=570万元），故2009年确认递延所得税负债188.1万元。（三）计算2009年所得税费用，并说明事项(1)(5)各自对当期所得税费用的影响2009年当年应纳所得税330万元（100033%=330万元），加上递延所得税负债188.1万元，减去事项(4)不进入所得税费用而是调整商誉的所得税负债165万元（50033% =165万元），2009年应确认所得税费用353.1万元。其中，事项(1)对所得税费用的影响是+54.45万

41、元；事项(2)影响- 23.1万元；事项(3)影响-8.25万元；事项(4)因为是并购产生的应纳税暂时性差异，所确认的递延所得税负债直接调整商誉，当期确认商誉365万元 1000 -（3000 - 2200）+165：365万元；事项(5)因国债利息免税，对所得税费用无影响。（四）事项(7)对2010年所得税费用的影响2010年期初递延所得税负债188.1万元，适用税率为33%.仅就事项(7)的税率变动而言，因适应税率下降，将减少递延所得税负债45.6万元(188.133%8%=45.6万元)，从而减少当期所得税费用45.6万元。8. 问答题：在一次公司管理层会议上，针对全面预算管理的控制，不

42、同部门的经理提出了不同的侧重点。请根据全面预算管理的内容，从公司整体的角度出发，分析说明全面预算控制的内容。请按以下层次论述： （一）经营预算的控制（二）资本支出预算的控制（三）财务预算的控制答案： 本题解析：（一）经营预算的控制经营预算控制主要包括销售预算、生产预算、成本费用预算。其中，销售预算的控制中，关注目标应该集中于销售价格和销售数量，监督二者在预算期间的变化。生产预算的控制应该重点关注：产量预算的控制、直接材料预算控制、直接人工的预算控制、制造费用预算的控制。成本、费用预算的控制中，成本预算控制就是站在一个更高层次的角度对产品成本总的监督，而不是分项目的详细控制。费用预算控制可按变动

43、销售费用和固定销售费用分别对销售费用预算进行控制，并针对不同明细项目构成的管理费用采用不同的管理费用预算控制方法。（二）资本支出预算的控制对资本支出预算，在控制的时候并非仅是压制支出，还应该根据实际情况的变化，随时调整支出项目，使资本资产的取得、维护、重置等能够顺利进行，一旦发生无法预计和解决的问题，需要及时停止资本支出项目以最大限度地减少损失。资本支出预算的控制分为三个阶段：第一阶段是正式授权进行特定资本项目的计划。第二阶段是资本支出项目进行中的支出控制。第三阶段是资本项目完成后的记录归档。（三）财务预算的控制通过对前面的各项预算的控制，预计利润表和预计资产负债表已经得到了较好的保证，所以财

44、务预算的控制主要是针对现金预算。对现金预算进行控制的方法有：一是对现金及未来可能的现金状况做出适当和连续的评价。二是保存逐日（或更长间隔期间）的现金状况资料。为减少利息费用，确保现金充足，有条件的企业可以对现有现金状况每天进行评估，实践中，很多企业都编制现金收支日报表来控制现金流量。9. 问答题：资料2008 年 4 月，某省审计厅派出审计组对某研究院 2007 年度财务收支进行审计。该研 究院为省属科研机构，是接受财政补助的事业单位，属于一般纳税人，适用增值税税率为 17%。该研究院财务处主要管理财政预算拨款、科研事业投入等；产业处主要管理对院办 产业的投资和经营决策；后勤处主要管理后勤服务

45、和附属单位收支。研究院下设的 9 个专 业科研所，都设有专职财会人员和会计账簿，主要管理科研课题研究经费使用和经费收 支。以下是审计组审前调查了解的部分情况和资料：12007 年 4 月 5 日，该研究院收到财政部门拨款 400 万元，用于某科研项目的研究， 要求半年内完成并提交研究报告。该项目 10 月 5 日完成研究报告并结项，实际发生支出 340 万元。至审计时，该项目拨入专款科目尚有余额 60 万元。22007 年 6 月 18 日，该研究院用结余资金购人 B 型电镜一台，价款 15 万元，用于 下设 M 所的科研活动， M 所报废 A 型电镜变价现金收入 2000 元全部用于支付新设

46、备运杂 费，会计记录为：借：事业支出 150 000 元贷：银行存款 150 000 元经查报废 A 型电镜账面原值 3 万元未做账务处理。3审计人员对该研究院 2007 年度事业支出中财政补助支出项目进行了审查，发现有 16 笔累计 56 万元的支出是向下设 5 个科研所的拨款，记账依据为拨款凭证。42007 年 7 月 1 日，产业处以一批材料对外投资，该批材料账面价值为 48 000 元， 投资协议中确定的该批材料不含增值税的价值为 50 000 元，会计记录为：借：对外投资 48 000 元贷：材料 48 000；元5审计人员对该研究院下设新能源研究所承担的国家重点科研项目 T 项目的

47、支出进 行了审查，发现材料费用中列支了该研究院购办公用品 5 万元、院职工医疗费 8 万元和院 年度会议经费 10 万元。二、要求答案： 本题解析：院部一般事业支出挤占项目经费，不符合预算管理规定，未能真实反映项目成本。10. 问答题：资料2012年5月，某市审计局派出审计组对某县财政局和农林局管理的促进农业发展专项资金（以下简称“促农专项资金”）201 1年度管理和使用情况进行审计。有关情况和资料如下：1为了促进本地区农业发展，提高农业生产效率，该市设立了促农专项资金。该市促农专项资金管理办法规定：促农专项资金专门用于500亩以上的连片耕地开发项目，包括土地平整、小型水利工程、机耕路建设、农业科技推广等；全部项目资金的80%由市财政拨付，其余20%由县财政配套；县农林局负责根据乡镇政府申报的材料择优向市农林局申报项目；经市农林局审批下达的项目，由县农林局负责组织实施；县农