2023年中级审计师考试审计理论与实务真题解析大全.doc

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1、2023年中级审计师考试审计理论与实务真题解析大全中级审计师考试审计理论与实务真题解析篇一 46.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应施行的程序包括：a.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证b.到被审计单位开户银行查询账户交易记录c.将银行对账单与银行存款日记账核对d.对银行存款日记账和总账进展核对e.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证47.以下各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：a.抽取付款凭证审查有无审批签字b.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

2、c.观察支票与印章的保管是否别离d.分析p 每个月银行存款变动趋势是否存在异常e.监视盘点库存现金48.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：a.验算加总额，检查是否存在过失b.审阅【摘要】：p 栏，检查现金收付业务是否合法c.检查发生额，检查现金收付金额是否过大d.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额e.检查收支业务是否符合截止期要求49.审计人员对银行存款进展审查时，应施行的审计程序有：a.检查银行存款余额调节表b.核实银行存款收支的截止期c.审查有关银行存款收付业务的合法性d.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额e.向银行和非银行金融机构函证50.审计人员对被审计单

3、位合并报丧进展本质性审查时，应施行的审计程序有：a.审查合并报表合并范围的合规性b.审查合并报表附注信息披露的完好性c.审查抵销分录编制的正确性d.审查合并报表编报程序的健全性e.审查合并报表格式的正确性案例一(一)资料2023年4月，某审计组对甲公司201o年度财务收支情况进展审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。详细的产品销售折扣由销售人员根据客户情况会谈决定。2.财务部在开具_时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具_。3.审计人员对应收账款进展了函证。客户a在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。4

4、审计人员拟采用随机数表法从连续编号为l 0005000的_中抽取50张进展审查，样本编号与以下随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，道路为第1列、第2列、第3列随机数表123451370399754764673315469934122514584834230095158466754398433 54725188646_676918497965685488154582933935455780496783014624175632569765020325658914780805923308740059678251893464 9984980788435067241

5、540313453504093(二)要求：根据上述赞料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。51.“资料1”所述情况违背了内部控制的要求，详细是：a.实物控制b.业务受权控制c.独立检查d.凭证与记录控制52“资料2”所述情况违背了内部控制的要求，详细是：a.职责分工控制b.业务受权控制c.独立检查d.凭证与记录控制53.“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：a.甲公司是否愿意进展函证b.应收账款内部控制的有效性c.应收账款余额的大小d.采用积极函证还是消极函证方式54.针对“资料3”中客户a的回函，审计人员应采取的措施有：a.直接确认甲公司虚构应收账款b检查与

6、客户a应收账款相关的凭证c.要求甲公司将账面记录的应收客户a的款项作坏账处理d.向甲公司财务部门进展询问55.按照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：a.7804 b.9931c.2300 d.l886案例二(一)资料2023年4月，某审计组对乙公司2023年度财务收支情况进展了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进展调查的过程中理解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;(2)采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供给商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进展验收：(4)出纳人员

7、登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进展了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员理解情况和查阅凭证，均未能获得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。5.审计人员理解到，2023年以来该公司所消费的产品市场需求持续下降，产品订单

8、大幅减少。该公司调减了消费规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2023年末应付账款余额却比上年增加了15%。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。56“资料l”中，违背内部控制要求的有：a.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单b.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送变供给商c.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进展验收d.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账57.“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有;a.审核明细表的金额计算是否正确b.审核明细表与总账和明细账是否一致c.审核有无其他流动负债工程记入明细表d.

9、审核有无过期未付的应付账款58.针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是：a. 向债权人函证b. 直接认定账实不符c.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入d.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积59.针对“资料4”，假如不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：a.少列报应付账款300万元b.少列报预付款项300万元c.少列报预收款项300万元d .少列报应收账款300万元60.针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析p 可能存在的原因有：a.该公司流动资金周转困难b.未能及时记录相关采购业务c.局部应付账款未经审批即进展支付d.应记作其他流

10、动负债的工程被记入应付账款案例三(一)资料2023年3月，某审计组对丙公司2023年度财务收支情况进展了审计。有关消费与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析p 方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进展了测算和比照分析p ，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货施行了监盘，详细工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点方案;(2)审计人员自始至终在现场监视盘点的进展;(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2023年末存货盘点记录后发现.a材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1

11、000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2023年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了b产品的明细记录，2023年12月份b产品的相关明细记录反映：(1) 12月1日，结存5000件，总本钱为350万元;(2) 12月15日，入库3000件，单位产品本钱为750元;(3) 12月20日，销售6000件，结转营业本钱435万元;(4) 12月31日，结存2000件，总本钱为140万元。丙公司产成品按照实际消费本钱入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进展审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查

12、是否接规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后假设干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后假设千天产成品的_副本和提货单。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。61.针对“资料l”，审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有：a.存货储藏变动b.销售情况变动c.存货发出计价方法变更d.存货跌价准备计提根底变动62“资料2”中，审计人员施行监盘工作的要点中正确的有：a.审计人员参与制订盘点方案b.审计人员自始至终在现场监视盘点的进展c.在监盘过程中，对过期，毁损的存货单独作出记录d.将盘点结果与明细账余额核对63.“资料3”中，针对200公斤

13、的在途材料，审计人员应采取的措施有：a.直接认定账实不符b.请该公司提供材料采购的证明文件c.直接要求谈公司调减2023年财务报表中的存货余额d.审查该公司2023年1月2日的收货及入库记录64.针对“资料4”，审计人员核查后应要求 丙公司进展的调整是：a.调增产成品10万元，调减营业本钱10万元b.调减产成品10万元，调增营业本钱10万元c.调增产成品5万元，调减营业本钱5万元d. 调减产成品5万元，调增营业本钱5万元65“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序有;a.审查产成品计价方法的合理性b.审查是否按规定计提存货跌价准备c.审查资产负债表日前后假设干天产成品的入库单和验收单d.审查资产负债表日前后假设干天产成品的_副本和提货单第 11 页 共 11 页