从无锡易微邦信息技术有限公司看公司治理与内部审计的关系分析研究 行政管理专业.docx

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1、一、中小企业现行内部审计形式2二、互联网模式对传统内部审计模式的冲击2（一）固有风险2（二）控制风险3（三）检查风险3三、企业内部审计在网络环境下的出现问题及原因4（一）内部审计概念理解模糊4（二）从业人员业务素质低4（三）内部审计机制缺乏发言权4（四）相关法律法规不完善4四、网络环境下内部审计的转变4（一）互联网环境下传统内部审计的不足5（二）传统内部审计的转变过程5（三）新媒体的应用6五、公司治理与内部审计的关系6（一）目标相同6（二）公司治理的内部审计影响6（三）内部审计对公司治理的作用7结论7参考文献8从无锡易微邦信息技术有限公司看公司治理与内部审计的关系【摘要】受第三次工业革命影响，

2、信息技术高度科技化，社会经济深受高科技产物影响，网络经济悄然兴起。进一步创新的经济模式引发一系列相关产业链的发展，依附网络的商业模式在众多传统企业经营模式中异军突起，传统企业的管理套路受到猛烈冲击，公司的治理规则亟待进一步完善。企业生存的外部环境充满挑战，企业内部管理制度则更加重要。作为企业经济活动的监督员，内部审计掌控着企业生死存亡的“大动脉”。公司治理是企业得以正常运作的基石，而内部审计则为公司治理提供基本的数据源，是公司治理最初也是最关键的有机组成部分。内部审计方式受公司治理模式影响。同时，内部审计模式也能动作用于公司治理方式。内部审计能够有效改善经营信息不完善的状况，能够进一步创造公司

3、实际经营价值，能够有效改革公司治理制度，进而保证公司内部经济链良性循环。内部审计是合理处理公司利益相关者的公平机制，对经营监督、绩效考核、风险预估、人才考核等治理因素都有着非常重要的影响。无锡易微邦信息技术有限公司，作为腾讯公司长期战略合作伙伴北京微信海公司旗下的项目示范基地，致力于打造传统企业的互联网新时代。新型的企业管理模式与相适应的内部审计规则相得益彰，相互配合，必定将会打造一种崭新的企业经营模式，带动新一轮商业革命的开展。【关键词】网络；公司治理；内部审计一、中小企业现行内部审计形式现今社会，随着网络的不断发展，互联网以及其相关应用已经成为人们在工作学习中不可忽视的角色，传统审计模式同

4、样受互联网发展的影响不断变革。起初，以“多种所有制经济体制登上历史舞台”为契机，大批企业集团纷纷成立。作为企业经济的监督者，内部审计模式逐渐普及化。就企业经营规模来说，我国企业总数的90%都是中小企业，这些企业为国民经济的增长做出了十分重要的贡献。无锡易微邦信息技术有限公司作为广大中小企业中的一员，其整体运行机制与内部审计之间的关系则非常具有研究价值。不可否认，中小企业对国民经济具有至关重要的影响，但是机遇与挑战并存,问题与希望同在。无锡易微邦信息技术有限公司作为腾讯公司最新创立的项目示范基地，凭借强大的科技力量支持，企业发展前景广阔。但是，作为中小企业的通病，资金少、企业规模难以扩大，经营范

5、围新潮，但受传统体制制约。因此，如何才能有效加强企业内部经济监管，成为了内部审计所必须要着重考虑的问题，开源节流，稳中求质。二、互联网模式对传统内部审计模式的冲击互联网办公形式的普及，会对企业会计系统的运行效率带来显著提高，但互联网本身的弊端会延及到审计方式中，为内部审计带来一定风险。早在1983年,美国注册会计师协会就发布了第47号审计标准说明审计业务的审计风险和重要性，给审计风险做出了新的模型公式，对现行的企业经营仍有借鉴意义，即“审计风险=固有风险X控制风险X检查风险”。所谓审计风险，即“所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”，具有客观

6、性、潜在性及普遍性，其同时具备的偶然性和可控性是我们降低风险的突破点。无锡易微邦信息技术有限公司作为一家民营企业，能够在互联网的推动下革新传统审计模式，可以说是非常富有创新精神与借鉴意义的，但网络给审计带来的负面影响也是不可避免的。只有在多方位了解审计风险的基础上，才能制定合理解决方案。（一）固有风险固有风险是指受社会客观环境因素影响，不考虑企业内部经营结构，其财务报表出现重大失误的潜在性。因为在实际审计过程中不涉及会计审计，所以从业人员无法对此做出改变。固有风险只与企业有关，因而严格且正规的审计程序成为降低固有风险的重要途径。，工作上报过程中失实数据的数量也对固有风险水平存在影响。容易被忽略

7、的是，宏观经济环境的变化也会带来固有风险的变化。正如无锡易微邦信息技术有限公司所处的经济环境而言，科技的快速发展也许会与审计程序不相匹配，从而导致固有风险水平上升。因此，从公司治理角度来看，要想有效降低固有风险，需要企业经营者加强人员管理，防止数据失实；巩固安全屏障，保证内部审计工作规范有序；提升科技水平，适应社会发展水平。（二）控制风险控制风险是指企业的财务报表上已经出现错误数据源，但是内部审计程序却未能及时阻止错误信传播的情况。控制风险机制与企业内部财务审计机构组织水平有很大相关性，如果企业内部现行机制存在严重缺陷，防范机制就不能很好地阻止错误数据源出现在财务报表上。与固有风险相同，控制风

8、险并不能够单纯通过人为力量有效降低，公司的治理机制才是关键。所以，从公司治理角度看，特别是对于像无锡易微邦信息技术有限公司此类的以互联网运行平台的企业，更加需要提高网络工作的安全性，避免数据相悖；减少中间环节，避免软件运行。（三）检查风险检查风险指注册会计师的实际工作水平直接作用于财务报表数据正确性所产生的不一致情况，这是审计风险中唯一受人为因素影响的风险类别。首先，检查风险不受其他类别风险影响，只与注册会计师的工作能力和内部审计工作流程的合理性有关，最后直接作用于审计风险。着眼于公司治理形式，防范检查风险增大需要合理使用互联网的优点，设置严谨的核实程序；加强对公司相关从业者的专业技能测试与工

9、作能力培养。三、企业内部审计在网络环境下的出现问题及原因内部审计是公司治理结构中不可缺少的环节，为企业良性发展提供了重要保障。然而，基于国内现状，我国内部审计机制总体来说起点低、时间晚，存在的问题不容小觑，无锡易微邦信息技术有限公司深受国内形式影响，内部审计模式也存在一定问题。（一）内部审计概念理解模糊受宏观经济影响，许多企业的管理人员对内部审计机制都存在片面性的曲解，仅仅把内部审计机制停留在经济检查的表层，与管理层截然分开。同时，大多从业人员也没有意识到自己的工作性质，消极怠工。事实上，如果把内部审计合理应用到企业的经营管理架构中去，必将对企业的经济收益带来积极效益。（二）从业人员业务素质低

10、随着内部审计环节的逐渐推广，单纯的财务从业人员的业务能力已经无法完全应付内部审计工作开展，知识储备、人际沟通、相关业务知识都是对审计人员的挑战。然而，面对现存的内部审计任职人员工作能力现状，接受过系统训练的专业人士的数量凤毛麟角。工作前景不容乐观，带来工作地位偏低的不良后果，长此以往，恶性循环，从业人员工作积极性降低，工作水平下降，势必会给公司治理带来危机。（三）内部审计机制缺乏发言权国内，许多民营企业的内部审计机构并非是具有影响能力的独立职能部门，而是由企业管理人员领导，不能体现审计结果的公平性。不同的利益需求妨碍审计部门独立工作，不能为公司的经济效益带来实质增长，进而失去话语权，部门形同虚

11、设，丧失权威性，更无法防范审计风险。（四）相关法律法规不完善法律作为约束自然人的规则在企业经营中具有十分重要的作用，但是，我国现在所设定的内部审计的相关法律法规都过于理想化，不能直接作用于实体公司。缺少制约，内部审计机制将是公司治理过程中的一大隐患。四、网络环境下内部审计的转变传统的内部审计模式为传统企业的经济发展做出不可忽视的贡献，但随着科学技术的发展，以无锡易微邦信息技术有限公司为例，其经营主题就是与网络相关的微信周边业余问题处理，使用网络的频率极高。企业办公网络化普及，内部审计模式也需要配合公司治理方式做出相应转型。传统的内部审计最重要的职能就是监督，是企业的“良心”，核实企业财务信息的

12、真实性、完整性，从而更好地帮助企业加强内部治理、提升组织水平、落实经营目标。以无锡易微邦信息技术有限公司为代表，其主要经营主题即为“网络信息化”，在互联网构建的平台上进行商业交易，财务信息向无纸化发展。此时，传统的内部审计方法缺点渐露。（一）互联网环境下传统内部审计的不足首先，内部审计的主要目的在于检查错误，关注点在于数据源是否真实、有效，相关工作人员的工作重点放在事后，而忽视了企业在经营过程中所出现的问题，时效性差。其次，传统内部审计模式职责是监督与服务并存，而落实在工作中时往往只重监督而轻服务，没能给公司管理者提供及时的决策参考。最后，传统内部审计重视人员的利用，人力资源存在浪费现象且更容

13、易出现错误。与之相关的职员绩效考核又不能提升人们的工作积极性，内部审计效率降低。（二）传统内部审计的转变过程内部审计受互联网环境影响，功能范围从简单的纠正错误上升为增值机构。无锡易微邦信息技术公司在接受互联网浪潮的推动力量后，结合市场需要转变审计模式。主要做法是:通过内部审计，结合市场经济环境发展状况和经济政策，预估潜在风险，对经营管理勾画合理蓝图，使企业运行机制更加科学化。内部审计已经渐渐将矛头指向管理，从事后核查转变为落实在工作进行中，为管理者的决策提供导向性信息，更快实现企业价值。另外，无锡易微邦信息技术有限公司还做到了使传统审计也和现代发展的科学技术相结合，借助计算机网络等高端技术工具

14、实现在线审计。通过建立公司内部网络化审计平台，数据分析将更加全面、及时、有效，最大限度节省人力资源，优化资源配置。最后，网络审计信息系统的建立有利于统计、集中数据，使公司治理的基础数据由分散化走向集中管理，增强企业管理效度。无锡易微邦信息技术有限公司通过变革内部审计方式所带来的经济收益是值得所有企业借鉴的。（三）新媒体的应用从无锡易微邦信息技术有限公司的经营范围分析，微信作为一种新型媒体的出现,对企业经营也会产生有利作用，如果把新媒体作用到公司治理的机制中去,将为公司发展提供有力帮助。熊澄宇早在二零零三年就已经提出“新媒体”的概念，他认为新媒体就是计算机软件技术与互联网平台相互交融生成的媒介总

15、和，与“旧媒体”的概念相对立。新媒体具有极快的传播速度、受众面广且前景广阔。如何利用“新媒体”的诸多优点进行公司治理呢？媒体的舆论作用对财务质量有重要的监督作用，提高会计信息统计的可信度。无锡易微邦信息技术有限公司充分利用经营对象的优势，利用媒体价值，既起到了经济监督的作用，同时也充分利用了企业产品的价值，增加企业文化。企业经营范围是外部经济活动，公司治理是内部组织机制，若将经营方式以合理方式反作用到内部治理，既可以提高内部审计水平，又有利于治理机制的发展。五、公司治理与内部审计的关系公司治理与内部审计不可分离，内部审计为公司治理提供数据源，进一步完善信息充实度；公司治理为内部审计确立独立地位

16、一）目标相同公司治理与内部审计的目的都是更好实现公司价值，内部审计程序评价公司财务资金链条合理性，公司治理优化配置资源。要想实现企业价值，就要做好利益最大化。公司治理模式也无外乎外部治理结构和内部治理结构，良性循环的治理结构为公司正常运行构建了健康的大框架，确定企业的大方向。相应地，内部审计作为一种监督、服务的技术手段，设立的价值也是实现公司总目标。单从内部审计的定义可以判定，内部审计就是对经营活动合理合法性的监督服务机制。（二）公司治理的内部审计影响内部审计是公司内部正常运营的有机组成部分，公司治理决定公司能否正常运行，所以，公司治理模式对内部审计有着非常重要的影响。在公司经营权与所有权

17、统一的治理模式下，内部审计的主要作用就是监督、评价，通过数据统计督促经营者改善管理方式、增加经济效益。公司治理直接作用于内部审计，内部审计能动作用于公司治理，无论是董事会还是监事会都应该赋予审计机构充足的自主权利O相较于以美英为代表的一元治理结构和以德日为主导的二元治理模式，国内公司的治理结构较为特殊，分配职责与权利时既要责任到人，又不能过于死板。良性的内部审计拥有充足的自主发挥空间，审计体系层次分明，分工与合作并存，提高工作效率。（三）内部审计对公司治理的作用HA在萨班斯法案中提出了一个概念，内部审计是一套健全的公司治理建立的必要条件之一，行使重要的监督作用，促进公司治理机制中权力制衡关系的

18、形成。内部审计结果为公司治理提供重要的信息反馈。董事会是公司治理系统中的控制着，管理人员是这个控制系统中的被控者。董事会充分考虑各阶层利益定制公司发展战略，领导公司定向发展，管理者负责监督计划的实施，监督具体的经营活动。内部审计为这一套完整的控制系统提供信息反馈，以报告的行使完成公司各个阶层之间的信息交流。内部审计与公司治理沿着自身的发展路线不断变化革新着。内部审计导向的不断发展变化作用于公司治理进程的演进。以财务为导向的内部审计为公司治理奠定基础，经营导向的审计模式反馈给中层经营者，管理导向型信息的接收对象则是高层管理者，最后以风险为主导的内部审计信息直接呈现在董事会面前。内部审计为公司参与

19、者提供信息，对象由低层次逐渐向高层次推进，服务目的逐层提高，最终与企业治理的目标相重合。内部审计的目的也有最初的查漏补缺、评价监督发展为企业增值。公司治理者可以通过内部审计减少企业的直接经济损失，其次，因为审计部门的存在，从业人员会产生心理顾忌，在不断“被检查”的过程中提高工作绩效,创造“隐性价值”。如果财务班表弄虚作假，具有良好业务能力的从业人员就可以快速甄别隐藏信息，增加财务报表的真实度。除此之外，内部审计还承担了宣扬企业文化的重任。通过内部审计的标准可以判断企业的目标方向，并且实施监控目标的完成情况，宣传企业价值观。结论全球化浪潮是社会的流行趋势，网络化环境是更多企业都将面临的工作方式。公司治理方式的变革势必会带来内部审计模式的更新，内部审计模式的日益成熟又将推进公司治理的合理化。利用互联网平台建立远程审计、建立内部审计与外部审计的紧密联系、由单一审计发展为多元化审计，等等。总之，随着企业经营模式的科技化，公司治理与内部审计必将共同发展。参考文献(1)陈汉文、张志毅“审计委员会与内部审计”，中国注册会计师，2002.01(2)耿云江，凡现云.善用媒体力量推进企业社会责任履行J.新闻传播,2015,(3)朱学义，谭雪萍.媒体监督、非效率投资与企业价值来自中国制造业上市公司的证据J.南京审计学院学报，2014,(11).