记账实操-教育培训行业的全盘账务处理会计分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-教育培训行业的账务处理分录实例涵盖收入、成本、费用、资产等业务场景。实际操作中需根据企业规模、业务模式（如线上/线下、考证培训/素质教育等）调整科目，建议结合小企业会计准则或企业会计准则处理：一、收入相关分录1 .预收课程费借：银行存款贷：预收账款一学员/课程（或“合同负债）2 .确认课程收入（按月/按课时结转）借：预收账款一学员/课程贷：主营业务收入一课程收入应交税费一应交增值税（销项税额）（一般纳税人）3 .退课退款借：预收账款一学员/课程贷：银行存款4 .转介绍/佣金收入借：银行存款贷：其他业务收入一佣金收入应交税费一应交增值税（销项税额）5 .教材/资料销

2、售收入借：银行存款贷：其他业务收入一教材收入应交税费一应交增值税（销项税额）6 .政府补贴/奖学金收入借：银行存款贷：营业外收入一政府补助（或递延收益”分期结转）二、成本相关分录7 .支付教师薪酬（全职）借：主营业务成本一教师工资贷：应付职工薪酬一工资发放时：借：应付职工薪酬一工资贷：银行存款应交税费一应交个人所得税8 .支付兼职教师课酬（需代扣个税）借：主营业务成本一课酬支出贷：其他应付款一兼职教师支付时（代扣劳务报酬个税）：借：其他应付款一兼职教师贷：银行存款应交税费一代扣代缴个人所得税9 .教材/资料成本采购时：借：库存商品教材应交税费一应交增值税（进项税额X一般纳税人）贷：银行存款销售

3、结转成本：借：其他业务成本一教材成本贷：库存商品一教材10 .教室租金（按月摊销）预付租金：借:预付账款一教室租金贷：银行存款按月摊销:借：主营业务成本一租金贷：预付账款一教室租金11 .设备折旧（教学设备、电脑等）借：主营业务成本一折旧费贷：累计折旧12 .课程研发成本（如教材编写、课件制作）借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬/银行存款期末结转：借：主营业务成本一研发费用贷：研发支出一费用化支出三、费用相关分录13 .招生广告费（线上推广、线下传单等）借：销售费用一广告费应交税费一应交增值税（进项税额）（一般纳税人）贷：银行存款14 .员工福利费（团建、培训等）借：管理费用一福利费贷：

4、应付职工薪酬T昌利费支付时：借：应付职工薪酬一利费贷：银行存款15 .办公费（文具、水电费等）借：管理费用一办公费贷：银行存款16 .差旅费（教师外出授课、调研）借：管理费用一差旅费贷：银行存款/其他应收款（预借时）17 .平台服务费（在线教育平台佣金）借：销售费用一平台服务费应交税费一应交增值税（进项税额）（一般纳税人）贷：银行存款18 .税费及附加（增值税、城建税等）计提时：借：税金及附加贷：应交税费一应交城建税/教育费附加等缴纳时：借：应交税费一应交增值税/城建税等贷：银行存款四、资产与负债相关分录19 .购买教学设备（如投影仪、桌椅等）借：固定资产一教学设备应交税费一应交增值税（进项税

5、额）（一般纳税人）贷：银行存款20 .租赁教室押金支付时：借：其他应收款T甲金贷：银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款T甲金21 .短期借款（用于运营资金）借入时：借：银行存款贷：短期借款计提利息：借：财务费用一利息支出贷：应付利息22 .应付账款（欠供应商教材款等）采购时：借：库存商品一教材应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款支付时：借：应付账款贷：银行存款23 .收到投资款借：银行存款贷：实收资本一股东资本公积一资本溢价（如有）24 .捐赠支出（公益培训等）借：营业外支出一S赠支出贷：银行存款/库存商品五、其他分录25 .学员违约金收入借：银行存款贷：营业外收入一违约金26

6、坏账损失（学员欠费无法收回）计提时（备抵法）：借：信用减值损失贷：坏账准备核销时：借：坏账准备贷：应收账款一学员27 .固定资产处置（出售旧设备）转入清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产出售收入：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值税（销项税额）结转损益：借：固定资产清理（或贷方）贷：资产处置损益（或借方）28 .期末结转收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润29 .期末结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本/销售费用/管理费用/财务费用等30 .计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税缴纳时：借：应交税费一应交企业所得税贷：银行存款注意

7、事项1 .增值税处理：小规模纳税人使用应交税费一应交增值税科目（无销项/进项明细）；一般纳税人需区分销项税额进项税额转出未交增值税”等明细。2 .收入确认原则：按合同约定的课时/服务进度确认收入预收账款需在服务完成后结转。3 .成本归集：直接成本（教师薪酬、课程研发）计入主营业务成本；间接费用（行政、销售）计入管理费用销售费用。4 .学员退费风险：可计提预计负债一退费准备金，按历史退费率预估：借：主营业务收入贷：预计负债财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，

8、并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科

9、目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账

10、一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通

11、过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序

12、装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、

13、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必

14、须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（

15、会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据

16、登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据企业会计准则和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借

17、款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款

18、管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购

19、买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的,计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所

20、有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等

21、销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费、装卸费、运输费等；管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等；财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益、相关手续费等。六、财务会计报告报告构成：公司的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等；会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等；财务情况说明书是对公司生产经营、财务等

22、情况的总结和说明。编制与审核：财务部门负责编制公司的财务会计报告，编制过程中应当严格遵循国家统一的会计制度的规定，确保报告内容真实、准确、完整。财务会计报告编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并经公司管理层审批后对外报送。披露要求：公司按照相关法律法规和监管要求，及时、准确地披露财务会计报告信息。对于重大财务事项和影响公司财务状况、经营成果的重要信息，应当在财务会计报告中进行详细说明和披露。七、会计档案管理档案范围：会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计文件、合同协议、审计报告、税务资料等与财务会计核算相关的资料。归档要求：会计档案应当按照年度、类别进行整理归档，装订成册，并编制会计

23、档案目录。会计档案的保管期限按照国家有关规定执行，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。档案借阅：公司内部借阅会计档案，应当履行借阅手续，经财务部门负责人批准后借阅。外部单位借阅会计档案，应当持有单位介绍信，并经公司负责人批准后借阅。借阅人应当爱护会计档案，不得转借、拆封、损坏会计档案。档案销毁：会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册，经公司负责人批准后销毁。销毁会计档案时，应当由财务部门和档案管理部门共同派员监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章，并将监销情况报告公司负责人。八、监督与检查内部监督：公司建立健全内部财务监督制度，加强对财务会计核算工作的内部审计和

24、监督。内部审计部门定期对公司的财务会计核算情况进行审计，检查财务制度执行情况、会计信息质量、财务收支合规性等，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。外部监督：公司接受财政、税务、审计等外部监管部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。对于外部监管部门提出的整改意见，公司应当认真落实，及时整改，并将整改结果反馈给监管部门。九、附则制度修订：本制度由公司财务部门负责解释和修订。如有必要，根据国家法律法规的变化和公司实际情况，及时对本制度进行修订完善。实施日期：本制度自发布之日起施行。公司名称发布日期会计对账是保证会计信息准确性和真实性的

25、重要环节，主要包括账证核对、账账核对、账实核对，以下是具体的对账流程：账证核对内容：将会计账簿记录与原始凭证、记账凭证进行核对，检查账簿记录是否与凭证内容一致。方法：逐笔核对账簿中的记录与相应的原始凭证和记账凭证，查看凭证编号、日期、摘要、金额等要素是否相符，记账方向是否正确。如发现不一致，需及时查找原因并进行更正。账账核对总账与明细账核对:内容：检查总账账户的余额与所属明细账账户余额之和是否相等。方法：通过编制总账与明细账余额对照表，将总账账户的期末余额与各明细账账户的期末余额相加汇总进行对比。例如应收账款”总账余额应等于各客户明细账户”应收账款余额之和。若不相等，需检查总账登录和明细账登录

26、过程中是否存在错误，如记账凭证录入错误、过账错误等。总账与日记账核对：内容：主要核对现金总账和银行存款总账与现金日记账、银行存款日记账的余额及发生额是否相符。方法：将现金日记账和银行存款日记账的每日余额与对应的总账账户余额进行核对，同时检查一定期间内的发生额是否一致。如发现差异，要及时审查记账凭证和相关原始凭证，查看是否有漏记、重记、错记等情况。财务部门的财产物资明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账核对：内容：确保双方对财产物资的记录一致，包括存货、固定资产等的数量、金额等信息。方法：定期将财务部门登录的财产物资明细账与保管部门或使用部门的台账进行核对，如有不符，共同盘点实物,查找差异原

27、因，明确责任，及时调整账目。账实核对现金日记账与库存现金核对：内容：将现金日记账的余额与实际库存现金进行核对,确保账实相符。方法：每日终了，出纳人员应进行现金盘点，将盘点结果与现金日记账余额进行对比。如发现现金短缺或溢余,应及时查明原因，编制现金盘点报告表，并进行相应的账务处理。银行存款日记账与银行对账单核对：内容：核对银行存款日记账的记录与银行对账单的收支明细及余额是否一致。方法：每月收到银行对账单后，编制银行存款余额调节表。将银行对账单余额与企业银行存款日记账余额分别调整未达账项，若调整后的余额相等，说明双方记录基本正确;若不相等，需进一步查找原因，可能存在记账错误或未达账项未全部识别等情

28、况。财产物资明细账与实物核对：内容：对存货、固定资产等财产物资进行实地盘点，将实物数量与明细账记录的数量进行核对。方法：定期或不定期地组织财产清查小组，对各项财产物资进行盘点。对于盘点结果与明细账不符的，要查明是由于计量误差、自然损耗、收发错误还是其他原因导致，编制财产清查报告，根据实际情况调整账目，确保账实相符。债权债务明细账与往来单位或个人核对：内容：将应收账款、应付账款等债权债务明细账的余额与相关往来单位或个人进行核对，确认债权债务的真实性和准确性。方法：通过发函询证、电话沟通或面对面核对等方式，与往来单位或个人核对账目。对于对方反馈的差异，要及时查明原因，如是否存在未达账项、记账错误或双方对交易事项的理解不一致等，经双方协商一致后进行调整，确保债权债务账目清晰准确。