某一时段履行履约义务的相关账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库某一时段履行履约义务的相关账务处理一、准则依据与适用范围1.1 准则依据根据企业会计准则第14号收入规定，满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务：客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；客户能够控制企业履约过程中在建的商品；企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。1.2 适用范围适用于建筑施工、软件开发、长期服务合同等业务场景中，在一段时间内持续履行履约义务的账务处理。二、账务处理流程2.1 合同签订与初始确认收集合同信息：获取合同文本，明确合同总金额、履约期限、结算方式、履约进

2、度确认方法等关键条款。判断履约义务类型：依据准则判断是否属于某一时段履行履约义务。若符合条件，进行后续账务处理。初始账务处理：不做收入确认，若发生与合同相关的直接成本，如为履行合同发生的原材料采购、人工成本等，账务处理如下：借：合同履约成本贷：原材料/应付职工薪酬等附件要求：合同复印件、成本支出相关原始凭证（如采购发票、工资发放表等I2.2 履约进度确认与收入成本计量选择履约进度确认方法：常用方法包括产出法（如已完工百分比、实际测量完工进度等）和投入法（如成本比例法，即累计实际发生成本占预计总成本的比例）。计算履约进度：若采用成本比例法，履约进度=累计实际发生成本预计总成本X100%o例如，某

3、建筑项目预计总成本1000万元，截至当前累计实际发生成本300万元，则履约进度=3001000X100%=30%o确认收入与成本：借：合同结算收入结转贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：合同履约成本当期确认收入=合同总金额履约进度以前期间累计已确认收入。当期确认成本=预计总成本履约进度以前期间累计已确认成本。账务处理：附件要求：履约进度计算表、成本明细表、监理报告（建筑施工项目）等能证明履约进度的文件。2.3 结算与收款与客户结算：根据合同约定的结算节点，向客户提交结算单,进行价款结算。账务处理如下：借：应收账款/合同资产贷：合同结算一价款结算贷：应交税费应交增值税（销项税额）注：若收款条件取

4、决于时间流逝之外的其他因素（如验收合格），使用合同资产科目；若仅取决于时间流逝，则使用应收账款科目。收到款项：收到客户支付的款项时：借：银行存款贷:应收账款/合同资产附件要求：结算单、发票、银行回单等。2.4 合同完成与收尾完成全部履约义务：将合同结算”科目余额结清，若存在差额，转入主营业务收入或“主营业务成本“科目。账务处理：借：合同结算贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：合同结算若合同结算科目为贷方余额：若为借方余额：附件要求：合同履约完成证明文件（如验收报告、客户确认书等1三、实务注意事项3.1 会计科目使用规范合同履约成本：核算企业为履行当前合同或者预期取得合同所发生的应当确认为一项资

5、产的成本，注意区分与生产成本制造费用等科目的使用场景。合同结算：下设收入结转和价款结算明细科目，分别用于确认收入和与客户结算价款，期末余额在资产负债表中根据其流动性分别列示为合同资产”或合同负债3.2 税务处理要点增值税：按照合同约定的收款日期或实际收款日期确认纳税义务发生时间，开具增值税发票。若提前开具发票的，以发票开具日期为纳税义务发生时间。企业所得税：按照完工进度确认收入的实现，计算应纳税所得额，注意与会计确认收入的时间和金额可能存在差异，需进行纳税调整。3.3 内控与审计建立复核机制：对履约进度计算、收入成本确认等关键环节进行内部复核，确保数据准确。保留完整证据链：妥善保管合同、结算单

6、履约进度证明等文件，以备审计检查。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回

7、单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资

8、金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余

9、额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫”章防止重复支付。员工

10、还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档出纳开支票的流程一般如下：前期准备确认付款信息：明确收款单位名称、付款金额、付款用途等信息，确保与相关业务或审批文件

11、一致。检查支票库存：查看支票簿中是否有足够的空白支票，并确认支票号码的连续性。填写支票填写日期：使用中文大写填写开票日期，如贰零贰伍年零肆月壹拾贰日。注意，月份为1-9月、10月的，应在其前加零；日期为1-9日、10日、20日、30日的,也应在其前加零；日期为Il-19日的，应在其前加吉Eo填写收款单位：在“收款人栏准确填写收款单位的全称,不得简写或错写。填写金额：大写金额应使用中文大写数字，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、拐!、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分，并在金额前加人民币字样，如人民币壹万元整。小写金额应在金额前加符号，如100OO.00，且数字应填写清晰、规范，不得连笔。填写用途：

12、在用途栏简要注明付款用途，如货款运费工资等。加盖印章：在支票正面加盖本单位的财务专用章和法定代表人或其授权代理人的名章。印章应清晰、完整，不得模糊或重叠。审核支票自我审核：填写完毕后，出纳应仔细检查支票上的各项信息是否填写正确、完整，印章是否加盖规范。交叉审核：有些单位可能还要求由其他财务人员或相关负责人对支票进行审核，以确保付款的准确性和合规性。交付支票登记支票信息：在支票登记簿上记录支票的相关信息，包括支票号码、开票日期、收款单位、金额、用途等，以便日后查询和核对。交付支票：将审核无误的支票交给收款人或相关经办人，并要求其在支票存根上签字确认。如果是通过邮寄等方式交付支票，应保留好邮寄凭证等相关证据。后续处理跟踪支票状态：关注支票的兑付情况，及时与银行或收款人沟通，了解支票是否已成功入账。记账：根据支票存根和相关业务凭证，及时登记银行存款日记账，减少银行存款余额。同时，根据付款用途，编制相应的记账凭证，进行账务处理。