记账实操-付给公司分红款的会计分录（SOP）.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-付给公司分红款的会计分录（SOP）一、分红决策与流程要点1 .决策依据股东会决议：需经股东大会或股东会表决通过分红方案（公司法第三十七条）o财务前提：公司需有累计可分配利润（税后利润弥补亏损、提取盈余公积后剩余部分12 .分红类型分红形式适用场景税务处理要点现金分红最常见形式，需保证现金流充足个人股东需代扣20%个税股票分红留存现金，扩大股本免缴个税，但需调整股权比例实物分红特殊情况下以资产分配按公允价值视同销售缴纳增值税二、现金分红会计分录流程1 .宣告分配股利借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利一股东名称附件要求：股东会分红决议文件分红计算表（列明股东姓名、

2、持股比例、分红金额）2 .实际支付分红款（1）股东为企业（居民企业间免税）借：应付股利一XX公司贷：银行存款税务说明:符合条件的居民企业间股息红利免缴企业所得税（企业所得税法第二十六条1（2）股东为个人（需代扣个税）借：应付股利个人股东贷：银行存款（实发金额）应交税费代扣代缴个人所得税（分红金额X20%）附件要求：个人股东签收单个税代扣代缴申报记录（3）股东为境外非居民企业借：应付股利境外公司贷：银行存款（税后金额）应交税费一一代扣代缴企业所得税（税率10%,或按税收协定优惠）政策依据：非居民企业取得中国境内所得适用源泉扣缴（企业所得税法第三条1三、股票分红（转增股本）会计分录1 .宣告时（无

3、需账务处理，仅登记备查）需在股东会决议中明确转增比例及注册资本变更方案。2 .实际转增时借：利润分配一转作股本的股利贷：股本（面值X新增股数）资本公积股本溢价（若股票溢价发行）税务处理：个人股东:按股息红利所得缴纳20%个税（财税2015116号）；企业股东：免缴企业所得税（需符合条件四、实物分红会计分录1 .确认分红资产（以库存商品为例）借：利润分配一应付股利贷：应付股利一股东名称2 .视同销售处理借：应付股利股东名称贷：主营业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品税务要点：需按市场价格计算增值税、企业所得税；个人股东需按公允价值代扣20

4、个税。五、跨年度分红调整（以前年度利润分配）1 .追溯调整（通过以前年度损益调整”）借：利润分配一未分配利润贷：应付股利股东名称缴纳个税时（若为个人股东）:借：应付股利个人股东贷：银行存款应交税费代扣代缴个人所得税2 .调整报表年初数在财务报表附注中披露分红事项对期初未分配利润的影响。六、税务合规与风险控制1 .个人所得税代扣代缴义务：企业需在分红支付时代扣个税，次月15日内申报缴纳（个人所得税法第九条风险：未代扣代缴可能面临税款追缴及50%3倍罚款。2 .企业所得税处理居民企业间分红：免税收入需留存股东持股证明、分红决议等资料；非居民企业分红：需确认税收协定适用税率（如香港股东适用5%税率

5、13 .现金流管理优先保证生产经营资金需求，避免因分红导致流动性紧张。七、示例（居民企业现金分红）背景：A公司2025年经股东会决议，向股东甲（企业）分红100万元，向股东乙（个人）分红50万元。（1）宣告分红时借：利润分配一应付现金股利1,500,000贷：应付股利甲公司1,000,000乙个人500,000（2）实际支付时向甲公司支付（免税）：借：应付股利甲公司1,000,000贷：银行存款1,000,000向乙个人支付(代扣20%个税):借：应付股利乙个人500,000贷：银行存款400,000应交税费一代扣代缴个人所得税100,000(3)结转利润分配借：利润分配一未分配利润1,500

6、000贷：利润分酉己应付现金股利1,500,000八、政策依据1 .中华人民共和国公司法第一百六十六条2 .中华人民共和国企业所得税法第二十六条3 .中华人民共和国个人所得税法第三条、第九条4 .国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告（2017年第37号）操作时需结合股东身份、分红形式及最新税收政策，确保账务处理与税务申报一致。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到

7、日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。-S月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处

8、理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款:根据会计开具的

9、收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录支票领用登录簿。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止

10、丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫或现金付讫章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符

11、合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核一盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账一归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收

12、益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填

13、制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定

14、设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内

15、容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据企业会计准则和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、

16、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银

17、行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输

18、费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管

19、理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、

20、展览费、广告费、装卸费、运输费等；管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等；财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益、相关手续费等。六、财务会计报告报告构成：公司的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等；会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等；财务情况说明书是对公司生产经营、财务等情况的总结和说明。编制与审核：财务部门负责编制公司的财务会计报告，编制过程中应

21、当严格遵循国家统一的会计制度的规定，确保报告内容真实、准确、完整。财务会计报告编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并经公司管理层审批后对外报送。披露要求：公司按照相关法律法规和监管要求，及时、准确地披露财务会计报告信息。对于重大财务事项和影响公司财务状况、经营成果的重要信息，应当在财务会计报告中进行详细说明和披露。七、会计档案管理档案范围：会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计文件、合同协议、审计报告、税务资料等与财务会计核算相关的资料。归档要求：会计档案应当按照年度、类别进行整理归档，装订成册，并编制会计档案目录。会计档案的保管期限按照国家有关规定执行，保管期限从会计年度终了后的第

22、一天算起。档案借阅：公司内部借阅会计档案，应当履行借阅手续，经财务部门负责人批准后借阅。外部单位借阅会计档案，应当持有单位介绍信，并经公司负责人批准后借阅。借阅人应当爱护会计档案，不得转借、拆封、损坏会计档案。档案销毁：会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册，经公司负责人批准后销毁。销毁会计档案时，应当由财务部门和档案管理部门共同派员监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章，并将监销情况报告公司负责人。八、监督与检查内部监督：公司建立健全内部财务监督制度，加强对财务会计核算工作的内部审计和监督。内部审计部门定期对公司的财务会计核算情况进行审计，检查财务制度执行情况、

23、会计信息质量、财务收支合规性等，发现问题及时提出整改意见,并跟踪整改落实情况。外部监督：公司接受财政、税务、审计等外部监管部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。对于外部监管部门提出的整改意见，公司应当认真落实，及时整改，并将整改结果反馈给监管部门。九、附则制度修订：本制度由公司财务部门负责解释和修订。如有必要，根据国家法律法规的变化和公司实际情况，及时对本制度进行修订完善。实施日期：本制度自发布之日起施行。公司名称发布日期财务绩效考核是企业管理中的重要环节，旨在评估财务部门及财务人员的工作表现和业绩，以下从考核指标、考核方法、考核流程等

24、方面为你介绍：考核指标财务报表准确性：财务报表是财务部门的主要工作成果之-,准确性是其关键要求。该指标主要考察资产负债表、利润表、现金流量表等报表数据的真实性、完整性和准确性,确保报表能够真实反映企业的财务状况和经营成果。预算管理效果：包括预算编制的准确性、预算执行的偏差率以及预算调整的合理性等方面。准确的预算编制有助于企业合理规划资源，而严格的预算执行和合理的预算调整则能保证企业经营活动按照预定计划进行，有效控制成本和费用。资金管理效率：主要涉及资金周转率、资金成本控制以及资金安全性等指标。资金周转率反映了企业资金的运营效率,资金成本控制则关乎企业的融资成本和资金使用效益，资金安全性确保企业

25、资金的安全运作，避免出现资金链断裂等风险。财务分析质量：考察财务分析报告的及时性、准确性和实用性。高质量的财务分析能够为企业管理层提供有价值的决策支持，帮助其了解企业的财务状况、经营趋势和潜在风险，从而制定合理的经营策略。内部控制有效性：评估财务部门在企业内部控制体系中的执行情况，包括财务制度的完善性、财务流程的合规性以及对财务风险的防范能力等。有效的内部控制能够保证企业财务活动的规范运作，降低财务风险，防止舞弊行为的发生。考核方法关键绩效指标法（KPI）:根据企业战略目标和财务部门的职责，确定关键绩效指标，并为每个指标设定明确的目标值和权重。通过定期收集和分析相关数据，对财务人员的工作表现进

26、行量化评估。平衡计分卡（BSC）:从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度全面评估财务部门的绩效。不仅关注财务指标，还考虑客户满意度、内部流程优化以及员工的学习与发展等非财务因素，使绩效考核更加全面和系统。360度绩效考核：除了上级评价外，还包括同事评价、下属评价以及自我评估等多个角度。这种方法能够全面了解财务人员的工作表现，避免单一评价主体可能带来的主观偏差,同时也有助于促进团队成员之间的沟通和协作。考核流程制定考核计划：明确考核的目的、对象、指标、方法、时间安排以及责任部门等内容，确保考核工作有计划、有步骤地进行。收集考核数据：根据考核指标的要求，收集相关的数据和信息。这些数据可以来自财

27、务报表、预算执行情况报告、资金管理记录、财务分析报告等内部文件，也可以通过与其他部门的沟通和协作获取。进行绩效评估：由考核主体根据收集到的考核数据，按照预定的考核方法对财务人员的绩效进行评估。在评估过程中,要确保评估的客观性和公正性，避免主观因素的干扰。绩效反馈与沟通：将考核结果及时反馈给被考核者，与他们进行沟通和交流，肯定其工作成绩，指出存在的问题和不足，并共同探讨改进措施和发展计划。绩效反馈是绩效考核的重要环节，能够帮助财务人员了解自己的工作表现，明确努力方向，同时也有助于提高他们对绩效考核的认同感和参与度。结果应用：将绩效考核结果与薪酬调整、奖金发放、职务晋升、培训发展等挂钩，充分发挥绩效考核的激励和约束作用，促进财务人员不断提高工作绩效，为企业的发展做出更大贡献。